Vergilerin çeşitleri, vergilerin ana unsurları. Vergi unsurları kavramı

Bir vergi, zorunlu olarak yetkili devlet organları tarafından çeşitli seviyelerde uygulanan, toplu bir bireysel zorunlu ödemedir. Devlet veya belediye kuruluşlarının faaliyetlerini finanse etmek için vatandaşlardan ve tüzel kişilerden stopaj yapılır. Bütçeye katkıların tahsil edilmesi Vergi Kanunu tarafından düzenlenir. Belirlenmiş vergi ve harçlar bir dizi, belirleme ilkeleri, yöntemleri ve biçimleri, tadilat, iptal, ödeme, makbuzların kontrolü ülkenin vergi sistemini oluşturur.

Ekonomi üzerindeki etki

Makroekonomik düzeyde, vergi yükündeki bir düşüş, toplam arz ve talep artışını teşvik etmektedir. Bütçeye ne kadar az işletme ödemek zorunda kalmazsa, çiftliklerin emrinde olan gelir de o kadar yüksek olur. Bu nedenle, toplam tüketim artışları artmakta ve dolayısıyla talep artmaktadır. Bu bağlamda devlet, gerekirse teşvik edici bir politika yapabilir. Çerçevesinde, ülkeyi döngünün altından çıkarmak için vergiler azaltılıyor. Kısıtlayıcı politika, buna göre, vergi artırmayı içerir. Ekonominin aşırı ısınmasını önlemek için bu gereklidir. İşletmeler böyle bir politikayı ek maliyet olarak algılarlar. Bu nedenle, ürünlerinin arzını azaltmaya başlarlar.

bileşenler

Vergi unsurları kavramı yasa ile düzenlenmiştir. Bunlar, uygulama şartlarının belirlendiği bütçe tahsisatlarının kurucu parçalarıdır. Bazılarının temel anlamı vardır, bazıları ise isteğe bağlı işlevleri yerine getirir. Ayrıca bazı vergi türlerini, vergi unsurlarını da göz önünde bulunduracağız.

Genel bilgi

Her vergi belirli unsurlardan oluşur. Üç ana grupta birleştirilirler. Verginin ana unsurları, bütçede kesinti yapılmaması durumunda veya belirsizliğinde uygulanamayan kabul edilen unsurlardır. Bu önemli bölümlere göre, ödemenin ödeme yapması gerekir. İkinci kategori isteğe bağlı (ek) vergi unsurları olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu, mevzuatında, belirli bir kesinti veya yokluk için özel olarak sağlanabilecek bir takım koşullara izin vermektedir. Üçüncü kategori belirli bileşenlerdir. Belirli bütçe ödemeleriyle ilgili olabilirler. Örneğin, gelir vergisi, gelir kaynağındaki stopaj ile ödenebilir. Bu, böyle bir ödemenin uygulanmasına ilişkin kuralların özelliklerini belirler.

konu

Mükellefi, konuyu ve hedefi verginin zorunlu unsurlarıdır. Birbirleriyle yakından bağlantılılar. Bileşenlerin hiçbirinin varlığı olmadan, vergilendirme yapılmaz. Vergi ve harç unsurlarını göz önünde bulundururken, her şeyden önce, ödeme yapan kişileri incelemek gerekir. Bir kurumun yasal statüsü, bir kural olarak, bir şahıs veya kuruluş olmasına, ikamet etmemesi veya ikamet etmesine bağlıdır.

nesne

Geniş anlamda, aslında bir verginin alındığı bağlantılı bir şey olarak adlandırılmaktadır. Fonların stopajı hiçbir şey için yapılamaz. Bütçeye yapılacak herhangi bir kesinti, bir nedenden ötürü, bir nedenden ötürü, bir vergilendirme nesnesi varsa, bağlantılı olarak gerçekleştirilir. Genel olarak, elbette, herhangi bir nedenden dolayı vergi belirleyebilirsiniz. Tarih böyle pek çok vakayı biliyor. Mesela Peter 1, sakalından vergi çıkardı. O zaman önemli miktardadı - 50 p. İngiltere'de, ölülerin vergilendirilmesi, amblemlerinin günlük yaşamda kullanılması.

Eski Roma İmparatoru Vespasian, halka açık tuvaletleri ziyaret etmek için bir ücret talep etti. Oğlu buna itiraz etti. Sonra imparator parayı burnuna uzattı ve koklayıp koklayamayacağını sordu. O zamandan beri, catch ifadesi gitti: "Para kokmuyor". Nesneler, yasanın ödeme yapma ihtiyacını birbirine bağladığı yasal gerçeklerdir. Örneğin, emlak vergisi unsurları vardır. Bunlardan biri, öznenin maddi değerleri olduğu kanunu. Bu, mülkiyet, mülkiyet, kullanım, operasyonel yönetim vb. Olabilir.

konu

Zorunlu bir ödemenin somut bir ifadesidir. Bazı durumlarda, bir verginin temel unsurlarını belirlemek oldukça basittir. Özellikle, yukarıdaki örnekte, konu sahibi, konusu yasa, konu ise maddi değerlerdir. Kişisel ve dolaylı nitelikteki vergi unsurlarını ayırmak daha zordur. Konusunu belirlemek özellikle sorunludur. Örneğin, gelir vergisi unsurlarını göz önünde bulundurun. Buradaki konu geliri alan kişi, konu kendileri gelir, nesne ise bu fonlara hakkı olan kişidir. Aynı şema KDV ile ilgili olarak da yapılabilir. Bu durumda, kalem doğrudan katma değerdir, madde işlerin, ürünlerin veya hizmetlerin satışı gerçeğidir.

ölçek

Kanun koyucu, indirim konusunu ölçmek için göstergeler tanımlar. Ölçek fiziksel veya maliyet parametreleri ile oluşturulmaktadır. Örneğin, bir konut binası gibi bir vergilendirme konusunun vergi ölçümü; hacmi, alanı (konut dışı ve konut), pencere sayısı, giriş kapıları ve sobalar (veya çatıdaki borular), maliyet ve diğer göstergeler aracılığıyla yapılır. Ölçek payı vergi birimlerinde ifade edilmektedir. Bu nedenle, yukarıdaki örnekte, 1 m'nin parametre olarak hareket ettiği bir "hacimsel ölçek" olacaktır.³, "pencere ölçümü", sırasıyla gösterge penceresi ve benzeri.

baz

Bu gösterge vergi birimlerinin sayısı olarak ifade edilmektedir. Vergi tabanı, konunun niceliksel bir özelliğidir. Belirli bir kesinti türü için tanımlanan birimler cinsinden ifade edilir. Vergi tabanı ayrıca ödeme temeli olarak da adlandırılır. Bunun nedeni, kesinti tutarının bir oran uygulanarak hesaplanmasıdır. Teoride, vergi unsurları belirli bir sıraya göre kurulur. Temel olarak, esas olarak vergilendirme konusu ile ilgilidir. Bu vergi kalemleri eşleşebilir. Bu fenomen gelirden indirimlerin hesaplanmasında meydana gelir. Vergi öderken, kar eşzamanlı olarak hem nesne hem de temel olarak hareket edecektir.

Hesaplama yöntemleri

Bazın değeri çeşitli şekillerde hesaplanabilir:

1. Doğrudan.
2. Dolaylı.
3. Koşullu (varsayımsal).
4. "Analojiyle" yöntemi ile.
5. Topak toplamı.

Direkt yöntem aslında mevcut ve belgelenmiş parametrelere uygun bir hesaplamadır. “Analojiyle” yöntemi, vergi konusunu benzer bir yöntemle karşılaştırarak bazın ölçülmesinden oluşur. Örneğin, ödeyicinin işgal ettiği arsanın kalitesini belirlemek mümkün değilse, bitişik alanların site bonus puanına göre belirlenir. Dolaylı bir yöntem dolaylı özellikleri kullanmaktır. Örneğin, gelir vergisi hesaplanırken, konunun karı önemlidir. Maliyetlerine göre belirlenebilir.

Koşullu yöntem, hesaplamada tahmini değerin kullanılmasını içerir. Örneğin, gelir miktarı gerçek satışların maliyetiyle değil, ortalama piyasa fiyatıyla belirlenebilir. Götürü yöntem, gerçek değerine bakılmaksızın tabanı belirlemeye dayanır. Örneğin, gelir vergisinin düşülmesi, patent almak suretiyle bireysel girişimciler tarafından gerçekleştirilebilir.Bu durumda, faaliyetten elde edilen gerçek gelir dikkate alınmaz. Vergi, tabanının kurulmasından önce, yani kârlı olana kadar ödenir.

oran

Vergi unsurlarının oluşturulması pratik öneme sahiptir ve kesinlikle kanunla düzenlenir. Bu, özellikle bütçeye yapılan indirimlerin oranı için geçerlidir. Birim baz başına ücretlerin boyutunu gösterir. Bu hesaplama sonucunda, fiili ödeme tutarı oluşturulur. Vergi oranları, kesinti tutarını belirleme biçimlerine göre değişir:

1. Eşit. Bu durumda, tüm ödeme yapanlar için oranlar aynıdır. Eşit oranda, işletmelerin mülkiyet durumu dikkate alınmaz.
2. Katı (özdeş, mutlak). Bu durumda, her bir vergi birimi için sabit bir vergi miktarı belirlenir.
3. Faiz (özkaynak, reklam değeri). Bu durumda, vergi değeri, temel değerin% si olarak ifade edilir.

Uygulamanın doğasına bağlı olarak, şunlar vardır:

1. Genel oranlar OSNO ile birlikte kullanılırlar.
2. Azaltılmış veya arttırılmış oranlar. Devletin belirli bir üretim alanı üzerindeki düzenleyici etkisini ifade ederler veya hükümetin sosyal adalet algılarına göre uygulanırlar. Daha fazla bütçe geliri elde etmek için daha yüksek oranlar getirilebilir.

İçeriğe göre, tarifeler ayırt edilir:

1. Marjinal - yasa ile belirlenir.
2. Ekonomik - kesintilerin elde edilen gelire oranı olarak tanımlanır.
3. Fiili - ödenen verginin tabana oranı.

Bu sınıflandırma, esas olarak, eyalette vergi durumunun ekonomik analizinde ve ödemeler için yükün oluşumunda kullanılmaktadır.

dönem

Zorunlu ödemenin esası ve tutarının belirlendiği bir süre olarak anlaşılmalıdır. Mevcut vergilerin çoğu için bu süre bir takvim yılıdır. Bazı kesinti türleri için, azaltılmış koşullar sağlanabilir. Örneğin, KDV vergi dönemi 1 ay olarak kabul edilir. Başka bir geçici kategori var. Buna rapor dönemi denir. Tamamlandığında avans ödemeleri kesilir. Örneğin, kurumlar vergisi aylık olarak ödenmektedir. Raporlama dönemi bu durumda bir aydır. Vergi dönemi yıl olacaktır.

Hesaplama ve ödeme prosedürü

Bu vergi unsurları kanunla düzenlenmektedir. Hesaplama işlemi, bir kimsenin bütçeye ödenecek tutarı hesaplamak için yaptığı belirli bir işlemdir. Uygulamada, aşağıdaki aşamalar vardır:

1. Vergilendirme nesnesinin kayıtlarını tutmak.
2. Temel hesaplama
3. Hesaplamalarda kullanılacak oranın belirlenmesi.
4. Faydaların uygulanması.
5. Nihai vergi hesaplaması.

Ödeme prosedürü - bunlar Vergi Kanunu'nda belirlenen kurallardır. Onlara göre, ödeme konusu ülkeden devlete transfer edilir. Vergi nakit ise, ilgili tutarla ödeme yapılır. Kesinti ayni yapılması gerekiyorsa, işletme ilgili malzeme değerlerini (ürünler) durumuna aktarır. Ödeme prosedürü, maddenin geçişinin yöntemlerini, formlarını ve zamanlamasını içerir.

Tümdengelim yöntemleri

Bunlar, kendisine yasaların getirdiği yükümlülüğün yerine getirilmesinden sorumlu olan kişiye bağlı olarak:

1. Mükellef tarafından vergi konusunun devlete bağımsız transferi.
2. Zorla çekilme. Ödeme konusu, devlet tarafından yetkili organları veya vergi acenteleri aracılığıyla ele geçirilir.

Kendi kendine ödeme sırayla yapılabilir:

1. Bir bildirimde bulunmak. Bu belge işletme için mevcut vergi unsurlarını gösterir.Beyanname, mükelleflerin vergilendirilebilir bir kalemi, baz tutarı, belirli bir süre için ilgili hesaplamalara göre belirlenen ödeme tutarına sahip olduğuna dair resmi beyanat olarak hareket eder.
2. Bildirime dayanarak.
3. Kendi kendine hesaplama ve zorunlu ödeme yapma.
4. Bir patentin alınması.

Vergilendirmenin başlıca zorunlu yöntemleri şunlardır:

1. Kesinti miktarını gelir kaynağında stopaj. Bu durumda, vergi tutarının hesaplanması, karı ödeme yapan kuruluşa, bütçeden düşülerek ödeme yapan kuruluş tarafından yapılır. Örneğin böyle bir insan, bir vatandaşın çalıştığı ve maaş aldığı bir işletme olabilir.
2. Borçların bütçeye geri ödenmesini engelleyen işletmelerden zorunlu meblağ toplama. Ödeme nakit olarak veya banka havalesiyle yapılır.

Ödeyenlerin bütçeye katkı yapması gereken süreler kanunla belirlenir. Belirli bir vergi türüne ve nasıl ödendiğine bağlı olarak ayarlanabilirler.

Diğer kategoriler

Sözde faydalar, ek vergi unsurları olarak belirlenmiştir. İktisadi bir işletmenin vergi yükünden arındırılmasını veya normal rejime kıyasla yükte bir düşüşü temsil eder. Vergi teşvikleri bir ekonomik düzenleme yöntemi veya sosyal amaçlar için sağlanmaktadır. Bütçeye zorunlu katkı paylarını ödemek için kullanılan fonlara kaynak denir. İkincisi, yasalarla bağımsız bir vergi unsuru olarak nadiren ayırt edilir.