Emlak vergisinin hesaplanması genellikle muhasebeciler için zorluklara neden olmaz. Ancak, bu prosedürün hataları önlemek için göz önüne alınması gereken kendi incelikleri vardır.
Hangi kuruluşlar emlak vergisi öder
Emlak vergisi, Vergi Kanunu'nun 30. maddesi ile düzenlenen bölgesel bütçe ödemesidir. Vergi oranını, ödeme koşullarını ve avantajlarını belirleyen bölge otoriteleridir. Tercihlerin sağlanması için Vergi Kanunu 381. Maddede kendi listesini hazırlar ve bu tür işlemlerin ayrı yasal düzenlemelerle bölgelere bırakılmasına izin verilebilir.
Emlak vergisi hesaplaması, hangi sektörde olursa olsun, tüm tüzel kişiler tarafından yapılmalıdır. Bu görev geçmedi ve bütçe kurumları. Doğru, bu tür organizasyonlarda muhasebe belirli ve vergi ödeme kontrolünün bazı özelliklerinden kaynaklanmaktadır.
Vergiye tabi neler olabilir
Olarak verilen bir vergi için vergilendirme konusu Taşınmaz veya taşınır mallar, muhasebe kurallarına uygun olarak bilançoda sabit varlıklar olarak kaydedilmişse görünür. Aynı zamanda, liste bir süreliğine başkalarına devredilen mülkleri de içermektedir:
- geçici mülkiyet veya kullanım için;
- yönetimde veya güvende kullanım;
- paylaşım için.
Medeni Kanun'a (Madde 130) uygun olarak, gayrimenkul, hareketi prensip olarak imkansız olan veya kendilerine orantısız zarar vermeden (toprak, maden kaynakları, binalar, yapılar, yapılar vb.) Yapılmayan nesneler içerir. Bu açık nesnelere ek olarak, yasalar gayrimenkul alanı nesnelerinin yanı sıra gemiler - hava, deniz ve iç deniz navigasyonu anlamına gelir.
Ancak, emlak arazisi alanında, su kütleleri Askerlik hizmetinin gerçekleştiği diğer doğal kaynaklar ve nesneler, sabit varlıkların bir parçası olmalarına rağmen, mülke vergilendirilmemelidir. Emlak vergisi miktarını hesaplamazlar.
Kanun, taşınmaz kategorisine dahil olmayan her şeyi taşınabilir mallara atıfta bulunmaktadır. Ancak emlak vergisi yalnızca bilançoda sabit varlık olarak kaydedilen nesnelere uygulanır.
Vergi tabanı
Bu tür bütçe ödemelerinin temeli, yıl için ortalama hesaplanan ve vergilendirilebilir bir öğenin tüm işaretlerini taşıyan mülkün değeri olarak düşünülmelidir. Aynı zamanda, bu tür gayrimenkuller muhasebe kayıtlarına göre yansıtılan kalıntı değerinden muhasebeleştirilir. Temel ve emlak vergisinin hesaplanma prensibi belirleme prosedürü muhasebe politikasında belirlenmelidir.
Bazı sabit varlıklar için amortisman bedellerinin ödenmemesi söz konusu olabilir. Bu gibi durumlarda, nesnelerin değerinin, amortisman oranından belirlenen amortisman tutarı, orijinal maliyetten çıkarılarak hesaplanması gerekecektir.
Vergi matrahı nasıl hesaplanır?
İşletmelerin mülkiyeti vergisi her bir nesne için ayrı ayrı hesaplanır. Rusya Federasyonu'nun farklı kurucu kuruluşları arasında dağılmışlarsa, hesaplama ilgili bölgelerde kabul edilen yasal normlar ve oranlar dikkate alınarak yapılır.
Vergilendirilebilir malın ortalama değerini hesaplamak için önce ilk çeyreğin başında kalan değerinin değerini ve çeyrek takip eden ayın ilk günündeki artık değerin değerini eklemeniz gerekir, ardından elde edilen tutarı raporlama döneminde artı bir ay sayısına bölün.Çeyrek, kurumlar vergisi için bir raporlama dönemidir, bu nedenle tutarın dörde bölünmesi gerekir.
Mülkiyet vergisini hesaplama kuralları, vergi dönemi için taşınmazın değerinin yıllık ortalama olarak belirleneceği şekildedir. Hesaplanması için, ilke biraz farklıdır: ilk önce artık değerinin değerini yılın sonunda her ayın başında (bir vergi dönemidir) eklemek zorundasınız, sonra da kalan değerin yıl sonunda kalan değerine eklemeli ve sonra elde edilen tutarı vergi dönemindeki artı bir ay sayısına bölmelisiniz.
Kadastro değerlemesi için hesaplama özellikleri
2013 yılında, gelecekteki gayrimenkulün kadastro değerinde değerlendirileceğine göre bir kanun çıkarılmıştır. Bu süreç kademelidir, ancak 2014 yılında belli bölgelerde ve bazı emlak türleri için (ofis, perakende vb.) Çoktan başlamıştır. Ancak yakında bu emir, Rusya Federasyonu genelinde uygulanacak.
Bu tür emlak vergisi aynı hesaplama prosedürüne sahiptir. Ancak, geçiş döneminin özellikleri vardır. Örneğin, tüm bina için kadastro değerlendirmesi yapılırsa ve organizasyon bunun yalnızca bir kısmına sahiptir. Vergi matrahını hesaplamak için, muhasebecinin önce binanın toplam mülkiyeti içindeki payını belirlemesi gerekecektir (yüzde veya kesir olarak - farketmez) ve ardından sonucu toplam kadastro değeri ile çarpın.
Vergi ve raporlama dönemleri
Kurumlar vergisi için Vergi Kanunu raporlama ve vergi dönemleri sağlar.
Raporlama dönemi, kuruluşların mülkün değer değişimleri ve öngörülen zaman diliminin sonuçlarına dayanarak hareketleri hakkında bir rapor hazırlamaları ve hazırlamaları için tasarlanmıştır. Emlak vergisi belirlenirken hesaplama prosedürü aşağıdaki raporlama dönemlerinde uygulanacak şekilde olmalıdır: ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay. Rusya Federasyonu'nun temsilcilerinin temsil ettiği konuların raporlama dönemleri oluşturmamasına izin verilir.
Vergi dönemi olarak yıl, kuruluşun nihai vergi hesaplamasını yapması ve bütçeye ödemesi gereken sonuçlara göre belirlenir.
Vergi oranları
Emlak Merkezi vergi oranı hesaplanmamıştır çünkü Federal Merkez Rusya Federasyonu’nun konularını aşma hakkına sahip olmayanlar için% 2,2 oranında bir sınır koymuştur. Ancak bahislerin belirlenen limite göre farklılaştırılmasına izin verilir. Tüm bunlar vergi mükellefleri kategorisine ve vergiye tabi mülkün niteliğine bağlıdır.
Bazı mülk nesneler (demiryolları, boru hatları, elektrik hatları ve diğerleri) için, sınır 2015'te% 1,0'a ve 2016'da% 1,3'e kadar daha da düşüktür. Bu tür nesnelerin listesi Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanmaktadır.
Bu ilkeler üzerinde emlak vergisi (hesaplama) uygulamış bölgeler bulunmaktadır. Bir örnek Moskova ve Moskova bölgesi, bazıları ise. Onlardan kadastro değerlemesinin uygulanmasıyla bağlantılı olarak, emlak vergisi oranları için farklılaştırılmış çerçevelerin ayrı ayrı kurulmaya başladığı görülmektedir. Bölgelere göre büyük farklılıklar gösterir.
- Moskova için, 2015 yılında% 1.7, ardından gelenlerin tümü -% 2.
- 2015 yılında Rusya Federasyonu'nun diğer kurucu kuruluşları için, sonraki tüm yıllarda% 1'e eşittir -% 2.
- İlgili mülkün bir kısmı gaz boru hatları genellikle% 0 oranında vergilendirilir. Doğru, bazı kısıtlayıcı koşullar var.
Aynı zamanda, mevzuat emlak türüne veya vergi mükelleflerinin kategorisine bağlı olarak oranlar belirlemenize izin vermektedir.
Konu vergi oranına karar vermediyse, yukarıdaki çerçeve uygulanmalıdır.
faydaları
Bu vergi türünün birçok yararı vardır. Ayrıca, hem federal merkez hem de bölgeler tarafından monte edilebilirler. Bir fayda olarak, bireysel girişimcilerin bireyler olması ve bireysel olarak bu vergilerin ödenmesi için kendi kurallarının olması nedeniyle bireysel girişimcilerin emlak vergisini hesaplamanın gerekmediği de düşünülebilir.
Federal kararlara göre, Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinde belirtilen kuruluşlar ayrıcalıklara sahiptir. Tercihleri olan 17 kuruluş kategorisini tanımlar. Bunlar, özellikle, engellilerin teşebbüsleri, eczacılık, bilimsel dernekler, özel ekonomik bölgelerde çalışan organizasyonlar ve devlet için değerli özelliklere sahip diğer tüzel kişilerdir.
Taşınır Mallar için Ayrıcalıklar
1 Ocak 2015 tarihinde, söz konusu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin yeni bir versiyonu yürürlüğe girmiştir. Bu bağlamda, örgütlerin çoğu durumda vergi matrahına taşınır malları dahil etmeme imkânı bulunmaktadır.
Sonuç olarak, kuruluşların emlak vergisinin ödenmeyeceği anlaşılmaktadır:
- Yararlı ömürleri bir ila iki yıl (1. amortisman grubu) ve iki ila üç yıl (2. amortisman grubu) olan sabit kıymetli kuruluşlar.
- Sabit varlıkları olmayan kuruluşlar.
- 1 Ocak 2013 tarihinden sonra tescil edilmişse ve 1'inci maddenin 25'inci fıkrası varsa, 3-10 grupları taşınır mülkiyete sahip olan kuruluşlar bunun için geçerlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381'i.
Bununla birlikte, ikinci durumda, istisnalar vardır ve muafiyet, birbirine bağımlı kişilerden alınan mallar için geçerli değildir, ayrıca şirketin tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi sonucu da geçerli değildir.
Ne zaman ödeme yapılır?
Ödeme tarihlerinin son tarihi, yasal düzenlemeleriyle zaman dilimlerini belirleyen Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının sorumluluğundadır. Ancak, yıl boyunca, vergi mükellefinin bu vergi ile ilgili beyannameleri her raporlama dönemi sonunda sunması gerekmektedir. Son tarih, çeyreği takip eden ayın 30’u. Peşin ödeme yapmak için son tarih aynı tarihe bağlıdır.
Emlak vergisi üzerindeki avans vergisi şu şekilde hesaplanır: ilk olarak, raporlama döneminde taşınmazın ortalama değerinin ürünü ve vergi oranı bulunur ve ardından sonuç dörde bölünür.
Yıllık vergi beyannamesi, raporlanandan sonraki 30 Mart tarihine kadar denetime sunulmalıdır. Ödeme için son tarih de bu tarihe bağlıdır. Mülkiyet vergisini hesaplama formülü, yıllık verginin ödenen avanslar dikkate alınarak belirleneceği şekildedir, yani bütçeye önceden ödenmiş olan miktar, alınan vergi tutarından düşülmelidir.
Rusya Federasyonu’na, üç ayda bir vergi mükelleflerinin beyannamelerini talep etmeme hakkı verilmesine karşın, vergi dönemi sonuçlarını takip eden avans ödemeleri ve vergi ödemeleri vazgeçilmez bir zorunluluktur.
Vergi iadesi, ayrı bir bilanço ile ayrı bölümler varsa - yerin yerinde, ayrı bir hesaplama prosedürü olan bir mülk varsa - bu mülkün bulunduğu yerde, ödemenin yapıldığı yere yapılmalıdır. Bir kuruluş en büyük vergi mükellefleri kategorisine dahilse, emlak vergisi ve vergi beyannamesi avansı hesaplaması bu kuruluşun atandığı vergi dairesine sunulmalıdır.
Bazı ipuçları
Mülkiyet vergisi ödenirken, tüzel kişilere vergi makamlarının taleplerinde bulunmak için emlak vergisi hesaplamanın mümkün olduğu dikkate alınmayan birkaç incelik vardır. Yani, ipuçları:
- Kuruluşun faydaları olsa veya mülk tam bir amortisman döngüsünden geçmiş olsa bile, sıfır bildirimler her zaman yapılmalıdır. Aksi takdirde, raporlama tarihlerinin ihlali nedeniyle kuruluş para cezasına çarptırılır.
- Emlak kiralarken vergi hesaplanmasında ayrılmaz iyileştirmeler Bu mülkün Ancak, 01.01.2013 tarihinden sonra bilançoda kabul edilen mülk, arazinin yanı sıra dahil edilmemelidir.
- Vergi döneminin bitiminden önce, hesaplamalarda yıl boyunca satılan mülkün belirtilmesi zorunludur. Yazma ayını takip eden aylarda, sıfır bilgi belirtmeniz gerekir.Aynı yıl mülk yılın ortasında dengelenirse yapılmalıdır. Ardından sıfır veri, bu tescil edilmeden önce geçen tüm aylar olacaktır.
- Müfettişliğe göndermeden önce, Rusya Federal Vergi Servisi web sitesinde bulunan kontrol oranlarını kullanarak, kendi emlak vergisi hesaplama formunuzu derleyerek hataları kontrol etmeniz gerekir. Vergi servisinin uzmanları, bildirgede hata olup olmadığını belirlemeye çevrimiçi olarak izin verecek özel formüller yerleştirmiştir.
