Vergi hizmetinin çalışması son derece önemlidir, çünkü toplanan katkılardan büyük ölçüde tüm ülkenin altyapısının korunmasına giden fonlardır. Gelişmiş bir vergi sistemi olmadan, tüm devleti bir bütün olarak ve kendi bölgelerini geliştirmek imkansızdır. Bu, özellikle kuruluşların emlak vergisi tartışılıyorsa geçerlidir.
Tarihsel gezi
İlk defa, bu zorunlu ücret kategorisi 1992'de çalkantılı olarak kabul edildi. Ancak, yalnızca 2004 yılında, bu en önemli verginin tüm hükümleri nihayet Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. bölümünde ve ayrıca Federasyonun kurucu kuruluşlarının yerel yasalarında yer aldı. Yalnızca Federal Vergi Servisi'nin bölge şubeleri tarafından temsil edilen merkezi otoritenin bu ücretin oranını ve ayrıca tahsil prosedürünü ve zamanını belirleyebileceği belirtilmelidir. Bu verginin eyalet bölgeleri ile ilgili önemine rağmen, fon dağıtımına katılamazlar.
Ama! Federasyon düzeyinde verilenlere ek olarak, vergi avantajı sağlama hakkına sahip olan bölgesel makamlardır. Bu verginin ana unsurlarına bakalım.
Ödeme yapan kim?
Vergi Kanununun 374 üncü maddesi uyarınca, vergi tahsilâtı nesnesi olarak tanınan belirli mülkiyete sahip olan tüm işletmeler olarak kabul edilirler. 2013 yılına kadar olan amaç (bunun hakkında konuşacağız) kuruluşun bilançosundaki tüm taşınabilir ve taşınmaz mallardı.
Ama! Bunun istisnası, ülkemizin ülkesinde temsilcilik ofisleri aracılığıyla faaliyet gösteren yabancı şirketlerdi. Bu vergi de kendilerine uygulandı, ancak yalnızca Rusya Federasyonu topraklarında bulunan taşınmaz mallar (!) Kendi amacı olarak kabul edildi.
Vergilendirme konusu olarak neyi tanımlayamazsınız?
Mülkiyet vergisi tahsiline ilişkin hüküm, belirli mülkiyet kategorilerinin vergilendirmeye tabi olarak tanınmasına izin vermeyen oldukça ciddi çekinceler içermektedir. Ancak, hepsi oldukça spesifik:
- Birincisi, bunların tümü su kaynakları kadar toprak arazileridir. Basitçe söylemek gerekirse, kuruluşlar üzerindeki emlak vergisi doğal kaynaklar için geçerli değildir.
- Askerlik hizmetini veya eşdeğer bir hizmeti sağlayan federal yürütme organı örgütlerine ait, devletin kanunu, hukuku ve düzenini ve bütünlüğünü korumayı amaçlayan mülkün vergilendirilmesi mümkün değildir.
Vergi dönemi hakkında
Birçok durumda olduğu gibi düzenli bir takvim yılı olduğu gibi kabul edilir. Raporlama dönemleri ayrıca hiçbir özellikte farklılık göstermez: Bu ilk çeyrek, altı ay ve dokuz aydır. Federasyon konularının raporlama dönemleri oluşturmama hakları vardır.
Vergi tabanına gelince (daha sonra bu sayıya geri döneceğiz), kuruluşun mülkünün ortalama yıllık değeri olarak belirlenir.
Neden bu kadar önemli?
Gerçek şu ki, Federal Vergi Hizmetinin bu yönden topladığı para doğrudan devletin konularının bölgesel bütçelerine gidiyor. Bu nedenle, bölgeden veya cumhuriyetten toplanan para, bölgenin daha da gelişmesi için çalışmakta. İşin garibi, ancak vergi toplama aşamasında gerçekleştirilen fonların gelişmiş dağılımı, yasa koyucularımızın gerçekten kullanışlı ve az çalışan programlarından biri. Örneğin, anaokulları ve okullar kişisel gelir vergisinden para ile desteklenir, sokak temizliği yapılır.
Bu verginin fonları ne için kullanılıyor?
Emlak vergisi nereye gidiyor? Bu fonlar sadece küçük işletmeleri desteklemek, bölgesel sosyal programlar geliştirmek, ayrıca konutları elden geçirmek ve inşa etmek için tasarlanmıştır.
Yüksek tahsilat, tüm emlak vergilerinden (ve bireylerden de) fonların bu amaçlara tahsis edilmesinden kaynaklanmaktadır. Kamçatka'da bir yerde küçük bir işletmeden toplanan para, Orta bölgelerdeki bir yerde bu tür girişimleri desteklemeye gitmesi çok garip olurdu.
Nasıl oluşur vergi matrahı bu durumda
Emlak vergisi kuruluşlara nasıl ödeniyor? Temel oldukça basit bir şekilde oluşturulmuştur, ancak bazı önemli incelikleri bilmeniz gerekir.
Yasanın eski versiyonunda (2013 yılına kadar bu konu hakkında daha fazla konuşacağız) aşağıdaki emlak kategorileri veri tabanına dahil edildi: herhangi bir üretim departmanı ve işletmenin ihtiyaçlarını karşılamak için kullanılan tüm diğer binalar ve yapılar. Herhangi bir ekipman, ofis ekipmanları, video stüdyoları için araçlar - tüm bunlar bu ücrete tabidir.
Basitçe söylemek gerekirse, kuruluşların emlak vergileri kanununun eski versiyonunda, görev teşebbüsün sahip olduğu her şeye kesin olarak empoze edildi. Basitçe söylemek gerekirse, “kuruluşların emlak vergisi nesnesi” kavramı altında her şey düştü: ofis mobilyalarından liman vinçlerine.
Önemli! Derhal dikkatinizi acemi muhasebecilerin sürekli karıştığı bir boyuta çekin. Şu anda satılan tüm mülkler (!) Vergilendirilebilir mal değildir. Bu özellikle büyük imalatçı firmalar için önemlidir.
Bu nedenle, konut komplekslerinin inşasında yer alan şirketlerin, takım tezgahlarının ya da arabaların (ve benzeri işlerin) üretimi, ürünlerine katkı payı ödemek zorunda değildir. Bu vergi yalnızca alıcıdan alınır. Bu, mamul malların zaten kayda değer miktarda vergiye tabi olduğu gerçeğiyle açıklanmaktadır. Dolayısıyla, şirketinizin depolarda bulundurduğu tüm teçhizat veya malzemeler hiçbir şekilde mülk vergisine tabi değildir!
2013'ten beri neler değişti?
Verginin diğer özelliklerini tartışmadan önce, geçen yıl kabul edilen bazı yeniliklerden bahsetmeye değer. Daha önce yasal ayaklanmalarla uğraştıysanız, yasalardaki en ufak değişiklikleri sürekli izlemenin öneminin farkındasınız.
2013'ten önce nasıldı?
Ocak 2013'e kadar emlak vergisinin “ana mal” olarak geçen hem taşınır hem de taşınmaz mallardan tahsil edilen para olarak kabul edildiğine dikkat edilmelidir.
Şimdi bu kavram biraz gözden geçirildi (örneğin, kuruluşların kişisel mülkleri üzerindeki vergi alınmaz), ancak şimdilik mevcut durum hakkında konuşalım.
Bir kez daha, bugün, vergilendirmenin sadece kuruluş tarafından doğrudan yönetilen mülk değil, aynı zamanda güven veya geçici kullanım için kendisine verilen mülkü de içerdiğini hatırlıyoruz.
Emlak vergiye dahil değildir
Tabii ki var mülkiyet türleri kim vergi yükünün altına düşemez. Kanunun 30 uncu maddesinin (ikinci kısmı) (Vergi Kanunu) bu tür bir mülkün tam bir listesi vardır.
Ödeme yapanlar ve taban oranı
Tüm tüzel kişiler bu vergiyi hem devletimizin sakinleri hem de dışarıda kayıtlı olanlar olarak öderler. Herhangi bir şirket tarafından Rusya Federasyonu bölgesinde ticari faaliyette bulunulursa, istisna olamaz.
Bu arada, kurumsal emlak vergisi oranı nedir? Bu oran% 2,2'dir. Oldukça geniş bir aralıkta değişebildiğini ve değerinin, ödemenin yanı sıra kendi işinin kayıtlı olduğu bölgeye bağlı olabileceğini unutmayın.Ancak, kurumların emlak vergileri (Moskova ve diğer Orta bölgeler istisna değildir) ülke genelinde hemen hemen aynıdır. Bu süre standart bir takvim yılıdır.
01 Ocak 2013'ten beri neler değişti?
Peki o zamandan beri kuruluşların emlak vergisi nasıl değişti? Değişiklikler oldukça önemlidir. Bir çığır açan olay, taşınır malların vergi tabanından çıkarılmasıydı. Basitçe söylemek gerekirse, bundan böyle sadece emlak vergilendirilebilir.
Ama! Yasanın çok önemli bir noktası var. Bu kural uyarınca, yalnızca daha sonra tescil edilen taşınır mal nesnelerinin (!) Ocak 2013’ün ilk sonbaharında düştüğünü belirtir. Bu tarihten daha önce kaydedilmiş olan diğer tüm taşınabilir değerler eski şekilde vergilendirilmeye devam etmektedir.
Güzel istisnalar
Öyleyse vergi yasasına tabi olmayan taşınır mallar olarak sınıflandırılanlar nelerdir?
Tabii ki, her şeyden önce, bunlar araç ve ofis mobilyaları, bilgisayar donanımı ve şirketin faaliyetlerini yürütmesi için gerekli diğer araçları içerir. Belirli bir mülkün işletmeye alınma tarihi mutlaka envanter kartında tam olarak yansıtılmalıdır.
Bu nedenle, deneyimli avukatlar derhal tüm envanter raporlamalarını iki sınıfa ayırmalarını önerir: vergiye tabi olan taşınmaz ve taşınmaz malların yanı sıra artık vergiye tabi olmayan taşınmaz mülkler. Bunun için 01 ve 08 hesaplarına ek alt hesaplar açılır. Bu, yalnızca bu tür işlemlerin gerçekleştirilmesi için harcanan zamanı önemli ölçüde azaltacak, aynı zamanda birçok nahoş durumdan kaçınmaya yardımcı olacaktır.
Açıklama ve Yorumlar
Peki her durumda ne tür emlak vergisi kullanılır?
Önemli! 2012 yılında geri alınmış olan mülk bile ücret ödemekten muaf tutulabilir. Belirleyici (!) Faktör, fiili iktisap tarihi değil, faaliyete geçirildiği tarihtir. Bu durumda, herhangi bir denetim komisyonunun böyle bir eylemin geçerliliğini açıklığa kavuşturmak için bir muhasebeciye ihtiyaç duyacağı belirtilmelidir. Bu açıklama, uzun bir kurulum ve kalibrasyon gerektiren ekipmanın teknolojik özellikleri olarak görev yapabilir, bu yüzden bu saatten daha erken bir zamanda devreye alınamamıştır.
Kuruluşların emlak vergisini hesaplayarak bu konuda herhangi bir açıklama nerede bulabilirim? BSC (sınıflandırma kodları) - işte en iyi yardımcınız!
Bu tür bir ekipmanı kabul ederek, özel özelliklerini belirten ayrı bir düzen çizmek ve daha sonra işletmeye alma tarihini açıkça belirtmek gerekir. Bu arada, mülkün bozulma derecesi konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur. Bu, halihazırda kullanımda olan taşınır malların dengesini alarak vergilendirmeden tasarruf etmek için harika bir fırsat.
Önemli istisna
Yukarıdakilerin tümü, yalnızca mülklerinin vergilendirildiği vergiyi gerçekten ödediğiniz işletmeler için geçerlidir. Kuralların ikinci bölümünün otuzuncu bölümünde, ödemekten muaf olan şirketlerin ayrıntılı bir listesi bulunmaktadır (bazılarının makalenin başında bahsetmiştik).
Bazı özel veya basitleştirilmiş vergi ödeme şemalarını kullanan (örneğin, USN IP) tüzel kişilerin bu ücretleri ödemekten otomatik olarak muaf tutulduğunu lütfen unutmayın. Basitçe ifade etmek gerekirse, USN raporlayan kuruluşların emlak vergisi, bazı girişimci kategorilerinin yaşamını büyük ölçüde kolaylaştıran prensip olarak ödenmemektedir.
kiralama
Muhasebe ortamında bazen çok daha spesifik meseleler ortaya çıkar. Örneğin, kiralanan malzemelerin kurumlar vergisi hesaplamasında nasıl kullanıldığı. Bu durumda NK belirsiz bir şekilde ifade edilir.
Bu konudaki yanlış anlama haklı çıkmıştır: varsayalım (bu konuda zaten yazdık), geçici kullanım için aldığınız üretim yerlerine emlak vergisi ödemek zorundasınız. Kiralama için, mülkün sahibine mülk için ödeme yapılmalıdır, fakat başka bir şey yapılmadı!
Basitçe söylemek gerekirse, otobüsünüz kiracının bilançosuna asarsa, vergi yükünü ödeyecek kişi o olacaktır. Maalesef, mevzuatımızda yeterince çekişmeli konular var ve bunlar için leasing de geçerli: mahkemeler, bu şekilde edinilen emlak vergisinin ödenmesine ilişkin ihtilaflarla ilgili ihtilaflı davaları sürekli olarak değerlendirmektedir.
Bu veya bu özelliğin hangi dengede olacağı nasıl belirlenmeli? Bu gerçeği belirlemek için özel muhasebe kriterleri oluşturulmuştur:
- Bir varlık, ürünlerin üretiminde veya yönetim faaliyetlerinin uygulanmasında aktif olarak yer alıyorsa, üretim mülkü olarak tanınabilir.
- Nesne 12 aydan uzun süredir kullanılmışsa.
- Varlığın tekrar satışa sunulmaması durumunda.
- Ek olarak, eğer uzun bir süre boyunca ona kâr getirebiliyorsa, bu nesne mülkün mülkiyeti olarak tanınabilir.
Mülkiyet bu işaretlerden en az birine (!) Cevap vermezse, işletmenin bilançosunda duramaz. Kesin olarak bu nedenlerden ötürü, 11 aylık görev süresini belirten sözleşmelerin yerine getirilmesinin genellikle mümkün olduğu veya maddi varlıkların, şirketin bir kira sözleşmesi imzalandıktan hemen sonra yeniden satılacağı vurgulanmalıdır. Böylece şirketler vergi yükünü azaltmaya çalışıyor.
Gayrimenkul kiralama ödemeleri nasıl hesaplanır?
Ancak, vergi makamları bunların hepsini biliyor ve bu nedenle adil bir şekilde taleplerini ortaya koyuyorlar. Bu nedenle, genellikle dava davalarını karşılamak mümkündür: vergi makamları, şirketlere, daha önce tedarikçiye ödenmiş olan kiralama alımlarının bir kısmı için emlak vergisi ödemelerini zorunlu kılar. Bir milyon ruble için bir makine aldığınızı varsayalım. İlk çeyrek için zaten iki yüz bin ödeme yaptınız ve kalan üç aylık ödemelerin tümü yüz bine eşittir.
burada emlak vergisi nasıl hesaplanır Bu durumda kuruluşlar:
- İlk çeyrekte 200 bin vergi ödeyeceksiniz.
- Buna göre, ikinci çeyrekte 300 bin ruble olan bir ücret ödemeniz gerekecek.
Örnekten bahsettiğimiz kuruluşların böyle bir emlak vergisi anlaşılabilir. Bu nedenle, yıl sonuna kadar makinenin maliyetinin yarısı için emlak vergisi ödemek gerekecektir. Ve burada her iki taraf da kızgın olabilir: tedarikçi bu makine için tüm emlak vergisini iki yıl boyunca ödeyebilir!
İkinci yılın sonunda da bir milyon vergi yükünü taşımaya zorlanacak olan alıcı da sevinmeyecek. Bu saçma durum (kim düşünebilirdi!) Yerel yasama tabanının zayıf bir şekilde detaylandırılmasıyla bağlantılı.
Bu nasıl önlenir?
Bunun şirketinizde gerçekleşmesini önlemek için, kira sözleşmesinin tarafların emlak vergisine ilişkin tüm yükümlülüklerini ayrıntılı olarak belirtmesi gerekir. En deneyimli avukatların bu tür bir anlaşmanın hazırlanmasında yer alması şiddetle tavsiye edilir, çünkü aksi halde haklarınızı mahkemede belirtmek zorunda kalabilirsiniz.
amortisman
Mülkiyet vergisinin hesaplanma prosedürünü anlamaya başlamak için, ödemelerle vergilendirilen maddi varlıklar ile en doğrudan ilişkiye sahip olan son derece önemli bir kavramla ilgilenmek gerekir. Sizin için daha net hale getirmek için, bu soruyu açıklayıcı örneklerle analiz etmelisiniz.
Bir araba galerisinden yeni bir araba aldığınızı varsayalım.Uzmanlar, işlemden hemen sonra ve bu kurumun kapıları dışına çıkmanızdan sonra, satın aldığınız “demir at” maliyetinin derhal% 15-20 oranında azaldığını söylüyorlar. Basitçe söylemek gerekirse, bu zaten bir varlığın amortismanına bağlanabilir. Makineyi hiç takip etmiyorsanız, bir yıl içinde bir kerede% 50 daha ucuz hale gelebilir! Böylece, yaklaşık beş ila yedi yıl içinde, arabanın maliyeti başlangıçtaki fiyatının maksimum% 30'u kadar olacaktır.
Ama! Varlıklarınızı (nakliye, üretim tesisleri) izlerseniz ve elden geçirmelerine yatırım yaparsanız, maliyet fazla düşmeyecektir. Üstelik bir kuruşa satın alınan tamir edilen üretim tesisi, tüm bu önlemler bir kerede onlarca kez fiyatlara çıkabildikten sonra! Ancak tüm bunlar, güncellenmiş mülkün kabul edilmesi durumunda ortaya konan eylemlere doğru şekilde yansıtılması için önemlidir.
Genel olarak amortisman nedir?
Ahlaki ve fiziksel türlerini ayırt eder. İkinci durum en anlaşılır ve mantıklı. Bir şey kullanırsınız ve bu nedenle, bu aşınır ve bu nedenle yavaş yavaş değer kaybeder.
Ahlaki çeşitlilik hakkında konuşursak, bu durumda bu durumda maddi varlık hiç kullanılmaz, ancak sadece işletmenin bilançosunda ölü ağırlık bulunur. Örneğin, kapalı bir montaj atölyesi bu kavramı açıkça göstermektedir.
Ve şimdi en önemli şey. Bunları neden yazdık? Mesele şu ki, vergi mükellefi malının değerini belirleyebiliyor: öyle değil mi, araba zaten 10 yaşındayken bir arabadaki vergiyi tam olarak ödemek utanç verici olur mu? Bu nedenle muhasebe hizmeti, şirket üzerindeki vergi yükünü azaltmaya büyük katkı sağladığından, amortismanı mutlaka hesaplamalıdır.
Vergi ödemesi nasıl hesaplanır?
Bu verginin dörtte bir ödenmesi gerektiğini unutmayın: Bu durumda, beyanı aynı zamanda Federal Vergi Hizmetine aynı anda girilen kuruluşların emlak vergisi, mülkün halihazırda hesaplanan değerini ve itfa edilen fiyatı da içermelidir. Vergi ödeme tutarı tamamen hesaplanmalıdır.
Bu arada, ne zaman kurumsal emlak vergisi ödemelisin? Tarihler raporlama dönemlerinin sonuna karşılık gelir: 30 Nisan, 30 Temmuz, 30 Ekim. Önemli! Lütfen, bazı bölgelerde bu tarihlerin bizim tarafımızdan verilenlerden farklı olabileceğine dikkat edin, bu yüzden onları Federal Vergi Servisi şubesinde kontrol edin.
Vergi oranı ve hesaplanması
Kurallara göre, bu vergi türünün vergi oranı% 2,2'dir. Daha önce de söylediğimiz gibi, Hükümet bölgelere, bağımsız olarak faizi düzenlemek için izin verdi, ancak% 2,2'yi geçmemelidir. Uygulamada görüldüğü gibi, Rusya Federasyonu'nun yalnızca birkaç kurucu tüzel kişiliği bu anlamda bir şey değiştirmiş, diğerleri ise oranı tamamen değiştirmemiştir.
Üretildi beri emlak vergisi hesaplama organizasyonlar? Tutar aşağıdaki gibi hesaplanır:
- Öncelikle vergilendirilecek mülk kategorisini belirlemeniz gerekir.
- Öyleyse, bu ödemeler için en azından bazı avantajlarınız varsa, Federal Vergi Servisi'nin yerel şubesinde öğrenmeniz gerekir.
- O zaman vergi ödeyeceğiniz mülkün değerini mümkün olduğunca doğru hesaplamanız gerekir.
- Bundan sonra, bölgenize özel olarak oranı belirtmeniz tavsiye edilir.
- Ödeme miktarını, oranı mülkün değeriyle çarparak hesaplıyoruz.
- Zamanında ödeme yapılmayan kuruluşlara yapılan emlak vergisinin son derece katı cezalarla ödendiğini unutmayın. Bunu unutma!
Önemli! Yukarıda bahsettiğimiz amortismanı düşürmeyi unutmayın!
Vergi avantajları
Ne yazık ki, derhal bir bütçe kuruluşunun emlak vergisinin tam olarak ödeneceğini, çünkü bazı rahatlama prensiplerinde sağlanmadığını söylemek istiyorum.
Son olarak, bir kez daha bu ödemeden tamamen bölgesel bütçeye muaf tutulan ya da onlar için önemli bir rahatlama sağlama hakkına sahip belirli örgüt kategorilerine dönüyoruz. İşte onlar:
- Dini örgütler, manevi törenler gerçekleştirmek için kullandıkları mülklere vergi ödememektedir. Lütfen dikkat: kuruluşların emlak vergisi (tüm devlet haklarına sağlanan faydalar) yalnızca ödenmez (!) Dini faaliyetlere hizmet eden nesnelerde. Basitçe söylemek gerekirse, aynı çiftlik binaları tam olarak vergilendirilir.
- Kamu engelliler kuruluşları. Yine, faaliyetlerini yürütmek için doğrudan kullandıkları maddi varlıklar üzerindeki vergi oranını ödememektedirler.
- İlaç kuruluşları (özellikle aşı üreticileri) doğrudan ilaç üretmeleri gereken mallar üzerindeki emlak vergilerinden muaf tutulmaktadır.
- Tüm avukatlar aynı yararlara sahiptir.
- Devlet bilimsel kompleksleri vergiden muaftır.
Kurumlar vergisi ne anlama gelir? Bu yazıda, hem konseptin hem de bu koleksiyonun bazı özelliklerini açıkladık.
