Ayrıştırılamaz Lease İyileştirme

Mülkleri kiralarken, özellikle uzun vadeli ise, alanı kullanan işletmeler bu sabit varlıklara sıklıkla yatırım yaparlar. Bu, nesneyi, ekonomik faaliyetin özelliklerine ve kişinin ihtiyaçlarına en tam olarak karşılık geleceği bir duruma getirmek için yapılır. Genellikle bu gibi durumlarda ayrılmaz iyileştirmeler meydana gelir. Leasing, yasal bir ilişki olarak özelliklere özgüdür. Özellikle, kişinin yatırım yaptığı nesne, mülkiyet hakkı kendisine ait değildir. Bu arada, kiracının ayrılmaz iyileştirmeleri yasal mülkiyetine geçer. Ancak, taraflar arasında mutabakata varılarak farklı bir koşul ortaya konulabilir. Kiralanan bir nesnenin ayrılmaz iyileştirmelerinin neler olabileceğini daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Genel bilgi

Ayrılmaz iyileştirmeler bir varlığa değer katan niteliksel değişikliklerdir. Hedeflenebilirler:

• iyileştirme;
• özelliklerin ve teknik özelliklerin iyileştirilmesi;
• işlevsellik yelpazesini genişletmek, vb.

Onarım sırasında nesnenin herhangi bir yeni nitelik kazanmadığı akılda tutulmalıdır. Teknik özellikleri de iyileşmiyor. Bu bakımdan, onarım çalışmaları, kiralanan mülkte ayrılmaz bir gelişme olarak değerlendirilemez. Gibi eylemleri tanıyabilirler:

• ek donanım;
• tamamlanması;
• yeniden;
• modernizasyonu;
• teknik yeniden ekipman.

Ayrılmaz iyileştirmeler, mülke zarar vermeden kaldırılamayan veya sökülmeyen değişikliklerdir.

Maliyet geri kazanımı

Kiralanan mülkün ayrılmaz iyileştirmeleri, mal sahibiyle yapılan sözleşme hükümleri uyarınca işletme pahasına yapılır. Eyleminin sona ermesinden sonra, bir kişi masraflarını geri ödeme hakkına sahiptir. Bununla birlikte, yasa tazminat için bir takım şartlar sağlamaktadır. Bu nedenle, ev sahibi, ancak onayı ile değişiklik yapıldıysa, ayrılmaz iyileştirmelerin maliyetini geri öder. Kanunla farklı bir koşul öngörülebilir. Ayrılmaz mülk iyileştirmeleri yoluyla yapılan amortisman ücretleri ondan nesnenin yasal sahibinin mülkü olarak hareket edin.

Olası zorluklar

Ayrılmaz bir gelişme yapmadan önce, sözleşmenin şartlarını incelemek gerekir. Belge uygulama prosedürünü belirleyemez veya mal sahibinin yazılı onayını alma ihtiyacını belirleyebilir. Buna göre, konu ayrılamaz iyileştirmeler yapmadan önce tesisin yasal sahibiyle irtibata geçmelidir (makalede ek bir anlaşma modeli sunulmuştur). Ancak, yazılı onayın mümkün olmadığı durumlar da vardır. Bu sorun federal mülk kiralandığında ortaya çıkar. Bununla birlikte, kullanıcının normal çalışma için nesnede belirli değişiklikler yapması gerekir. Giderlerin geri ödenip ödenmeyeceğine ve mal sahibinin rızasının alınıp alınmayacağına bağlı olarak, kullanıcı işletmesi giderler için muhasebe seçeneğini seçecektir. Birkaç durumu göz önünde bulundurun.

Tazminatlı sahibinin izniyle yapılan değişiklikler

Sanatın 1. fıkrasına göre. 256 Vergi Kanunu, niteliksel olarak müteakip masrafları müteakip tazminat ile nesnenin yasal sahibinin izniyle yapılmış, değer düşüklüğüne uğramış sabit varlıklar olarak kabul edilmiştir. Bu durumda ayrılmaz iyileştirmeler için muhasebe, bu maddenin 1. fıkrası uyarınca gerçekleştirilir. 258 Vergi Kanunu. Maliyeti kullanıcıya mal sahibi tarafından tazmin edilen sermaye yatırımları bu tutar tarafından itfa edilmektedir. Sanatın 4. fıkrası uyarınca.623 Medeni Kanun, kiracının bu iyileştirmeler için herhangi bir hakkı olmayacak. Maliye Bakanlığı'na göre, kullanıcının tesisin nitel değişikliklerine ilişkin maliyetleri, mal sahibi tarafından geri ödendiğinde, hak sahibi için çalışma sırasında yapılan masraflar gibi görünmektedir. İkinci tarafın rızasıyla ayrılmaz bir iyileştirme yapılırsa, bunun belgelenmesi gerekir. Özellikle, bu durum orijinal sözleşmede veya ekinde belirtilmiştir. Aynı zamanda, mal sahibi, kullanıcı tarafından yapılan masrafları telafi ederse, o zaman masraflar kiracı tarafından gelir vergisi hesaplanırken hak sahibi için yapılan işten kaynaklanan masraflar olarak dikkate alınabilir. Dahası, maliyetler, Sanatın 1. paragrafının şartlarına uymalıdır. 252 Vergi Kanunu.

Önemli nokta

Raporlamada, ayrılmaz iyileştirmelerin geçişi / aktarımı gerçekleştiğinde zaman önemli olacaktır. Açıklamalar 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı Maliye Bakanlığının emri ile yapılır. Bu belgenin 35. paragrafında, sözleşmeye uygun olması halinde; sermaye yatırımları Kullanıcı mal sahibine devredildiğinde, geri ödemeye tabi olan bitmiş işin maliyetleri, cari olmayan varlıklardaki yatırımlar için hesaptan düşülmelidir. Bu durumda, uzlaştırma maddesi borçludur. Ancak, ayrılmaz iyileştirmelerin sözleşmesi, kalan değer için bunları yapan kullanıcıya tazminat ile nesnenin sahibine transfer edilmesini sağlarsa, sermaye yatırımları, sözleşmenin sona ermesine kadar yasal sahibinin işletim sistemine atfedilir.

Tazminatsız izinle mülkün üzerinde yapılan değişiklikler

Kira tesislerine yapılan yatırımların sahibinin rızası ile ayrıştırılamaz iyileştirmeler şeklinde değer kaybetmesi kabul edilir. Bu pozisyon, Sanat'ın 1. paragrafında belirlenmiştir. 256 Vergi Kanunu. Sanatın 1. paragrafında Tüzüğün 258 adedi, bedeli ödenmeyen mal sahibinin izniyle yapılan sermaye yatırımlarının ayrılmaz bir iyileştirme yapan kuruluş tarafından itfa edildiğini öngörmektedir. Bu anlaşma süresince yapılır. Yararlı ömre göre belirlenen itfa tutarları dikkate alınır. OS veya bunlara sermaye yatırımları için kurulur. sabit varlıkların sınıflandırılması hükümet tarafından onaylandı. Amortisman, ayrılmaz bir iyileştirmenin uygulamaya alındığı süreyi izleyen ayın ilk günü tahsil edilir.

nüansları

5 PBU 6/01 paragrafına göre, sabit varlıklar, kiralanan sabit varlıklardaki sermaye yatırımlarını içerir. Paragraf 35'teki Kılavuz İlkeler, sözleşme uyarınca, nesnenin yasal sahibinin mülkü olarak hareket ettikleri takdirde, tamamlanmış işin maliyetinin, cari olmayan varlıklara yapılan yatırımlar için kredi hesabından borçlandırıldığını söyler. Aynı zamanda, işletim sisteminin muhasebe kalemi borçlandırıldı. Maliyet miktarına göre, kullanıcı her nesne için ayrı bir envanter kartı açar.

Sahibinin izni olmadan yapılan değişiklikler

Mevzuat, kiraya verenin izni olmadan ayrılmaz iyileştirmeleri açıkça yasaklamamaktadır. Bu arada, kullanıcı, niteliksel değişikliklerin uygulanması durumunda, sahibinin maliyetleri geri ödemesinin muhtemel olmadığını anlamalıdır. Ayrıca, madde hükümlerine uygun olarak Medeni Kanun’un 622’si, sözleşmenin feshi halinde, kişi, nesneyi, normal aşınma derecesini veya taraflarca kararlaştırılan şartı dikkate alarak, hak sahibine, kabul ettiği şekilde iade etmekle yükümlüdür. Bundan sonra, mal sahibinin, konunun mekanı orijinal haline getirmesini talep etme hakkı vardır. Bu, belirli maliyetler gerektirecektir. Şirket aynı zamanda gelir vergisini hesaplarken belirtilen harcamaları kabul etmek isterse ciddi mali riskler ortaya çıkabilir. Bunlar Sanat'ın 1. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. 256 Vergi Kanunu. Norm uyarınca, sadece mal sahibinin izniyle yapılan kiralanan sabit kıymetlere yapılan yatırımlar amortismana tabi mülk olarak hareket edebilir.Bu hak, hak sahibinin rızası olmadan bunları üreten kullanıcı mükelleflerinin, kârlar üzerinden vergilendirme amacıyla maliyetleri kabul etmeleri için hiçbir nedenlerinin bulunmadığını izler.

KDV Riskleri

Ayrıca Sanatın 1. fıkrasındaki hükümleri de takip ederler. 256 Vergi Kanunu. Verginin hesaplanmasında ayrılmaz bir iyileştirme maliyeti göz önüne alınmazsa, KDV'nin nesnesi olarak kabul edilen işlemleri gerçekleştirmek için gerçekleştirildiklerini ispatlamak çok problemli olacaktır. Bu kesintilerin birbirleriyle doğrudan yasal bir bağlantısı bulunmamasına rağmen, kontrol kuruluşları hesaplama prosedürlerine uyumu yakından izlemektedir. Bu nedenle, yukarıdaki durumda, büyük olasılıkla, KDV düşülmez. Mükellef, mahkemedeki pozisyonunu savunmaya hazır olsa bile, başvurularının yerine getirileceğinin garantisi yoktur - yetkililer, kural olarak, kontrol organlarının tarafını tutar.

Olası çıkış

Yukarıdakiler göz önüne alındığında, aşağıdaki yaklaşım en az riskli olarak kabul edilebilir:

1. Gelir vergisi amaçlı ayrılmaz iyileştirme maliyetleri dikkate alınmaz.
2. KDV indirimi kabul edilmez.

Bu durumda, bu alt hatırlanmalıdır. 1 sayfa 1 Makale Vergi Kanunu’nun 146’si; Maliyet, gelir vergisinin belirlenmesinde maliyetlerin hesaplanmasına dahil edilmeyen (amortisman dahil) hesaplarına dahil edilmeyen, Rusya ülkelerinin topraklarının (işin performansı, hizmetlerin sunumu) topraklarına aktarılmasıdır. Başka bir deyişle, mülk iyileştirmeleri kendi başına yapılırsa ve maliyetler hesaba katılmazsa, ödeme yapan kişi yaptığı işin maliyeti üzerinden KDV hesaplar ve öder. Buna göre, dahili vergi. değer düşülebilir. Sonuç olarak, bütçeye yapılan indirim tutarları azaltılacaktır.

Anahtar koşulları

PBU 6/01 herhangi bir kısıtlama getirmediğinden, kiralanan mülkteki niteliksel değişiklikler aşağıdaki durumlarda işletim sistemine dahil edilir:

1. Amaç, bir ücret veya yönetim ihtiyaçları için geçici kullanım / mülkiyet için teşebbüsün sağlanması için malların üretiminde, işin performansında veya hizmetlerin sunumunda kullanılacaktır.
2. Daha sonra bu mülk değerlerinin yeniden satılması beklenmemektedir.
3. Bir nesne gelecekte işletmeye ekonomik faydalar getirebilir.

Bu mülkün maliyeti ve kendi sabit varlıkları, 6/01 PBU 17. paragrafındaki amortisman ile geri ödenir. Terim, kiralama süresine göre ayarlanabilir. Bu PBU'ların 20. paragrafında tanımlanmıştır. Anlaşmanın sona ermesi durumunda ayrılmaz bir iyileştirme, bu masrafların bedeli ödenmeksizin mal sahibine tazmin edilmeden sahibine devredildiyse, bu ücretsiz bir makbuz olarak düşünülebilir.

Maliye Bakanlığı açıklamaları

26 Temmuz 2012 tarih ve 03-07-05 / 29 harflerinde, maddenin 1 inci fıkrası uyarınca tespit edilmiştir. Vergi Kanunu'nun 146'sı, Rusya topraklarında ücretsiz olarak dahil olmak üzere çalışmalarını yürüten operasyonlar KDV'nin bir amacı olarak hareket etmektedir. Daha önce ayrılmaz gelişmeler varsa ekleyin. tümdengelim değeri kabul edilmedi (örneğin, sahibinin izni olmadan yapıldığında), ödemesiz bir transferden kredilendirildiğinde, hesaba girilebilir ve ödenecek vergi miktarı azaltılabilir.

Mülkiyetten yapılan kesintiler

Bu vergi, bilançoda varlık olarak alındığında ayrılmaz bir iyileştirme yapan kuruluş tarafından ödenir. Bu konudaki açıklamalar 13 Aralık 2012 tarih ve 03-03-06 / 1/651 sayılı Maliye Bakanlığı mektubunda belirtilmiştir. Vergi Kanunu’nun 374’ü, Rus şirketleri için vergilendirmenin nesneleri; geçici kullanım, elden çıkarma, mülkiyet, güven yönetimi, genel faaliyetlere girmiş veya imtiyaz sözleşmesine uygun olarak elde edilen ve sabit varlık olarak bulunan imtiyaz sözleşmesine göre elde edilenler dahil, gayrimenkul ve taşınır mallardır. Vergi Kanununun 378 ve 378.1 maddelerinde aksi belirtilmedikçe, finansal tabloların sürdürülmesi için sağlanan usule uygun olarak.

İşletim sistemi verilerinin üretilme kuralları PBU 6/01'de ve PBU ile çelişmeyen kısmı uygulayan rehberlerde belirlenir. İkincisinin 5. paragrafı uyarınca, sabit varlıklar, kiralanan sabit varlıklardaki sermaye yatırımlarını içerir. Paragrafa göre29, emekli olma veya işletmeye kar elde edememe maliyetinin düşülmesi gerekir. PBU 6/01 hükümleri uyarınca, kiralanan sabit varlıklara yapılan sermaye yatırımları, elden çıkıncaya kadar dikkate alınır. İkincisi, diğer şeylerin yanı sıra, kiracı tarafından yapılan iyileştirmelerin maliyetinin sahibinin geri ödemesi olarak anlaşılmalıdır. İstisna, hak sahibinin, tesis bakım ücretinin uygun bir miktarını tespit ederek kullanıcı tarafından yapılan masrafları karşıladığı durumlardır.

posta

Hesap çizelgesine göre, şirketin daha sonra sermaye inşaat maliyetleri de dahil olmak üzere bir işletim sistemi olarak kabul ettiği nesneler hakkındaki bilgiler c. 08. Kiralanan sabit kıymetlere ait faaliyete geçirilen ve belirlenen usule uygun olarak yapılan yatırımların başlangıçtaki maliyeti hesaptan borçlandırılır. 08. DB SCH'ye transfer edildi. 01. Dolayısıyla, kiralanan bir nesneye yapılan iyileştirmelerin bir maliyeti olarak yapılan sermaye yatırımları, nesneler anlaşmanın bir parçası olarak elden çıkarılıncaya ve mülk vergisine tabi oluncaya kadar kullanıcı tarafından sabit varlıklara bağlanır. Mal sahibinin masrafları tam olarak geri ödemesi durumunda farklı bir prosedür uygulanır. Böyle bir durumda, kullanıcı tarafından yapılan ve yasal sahibi tarafından işletmeye alınmadan önce geri ödenen sermaye yatırımları, işletim sistemine dahil edilmez ve vergilendirilmez.

Bir daire satışında ayrılmaz iyileştirmeler

Günümüzde uzmanların çoğu, bankaların aktif bir şekilde müşterileriyle çalışmak için özel bir programa geçişini göstermektedir. Özellikle, bir alım satım işleminin miktarının 1 milyon p'ye düşürüldüğü bir sistem var. Bu durum konut piyasasında rekabetin artmasından kaynaklanmaktadır. Bankalar 1 milyon ruble'ye kadar ipotek temin ediyor ve gerekli fonların kalan kısmı tüketici kredisi olarak yapılıyor. Ancak, her iki kredinin verilmesi için şartlar aynıdır. Borç vermenin belirli riskler taşıdığını fark eden bazı finansal kuruluşlar, kredilerdeki faiz oranını 1-1,5 puan artırıyor. Ancak, bir ipotek işleminin hacmi her durumda her zaman 1 milyon ruble'ye düşürülemez. Örneğin, bugün devletten sübvansiyonlar kullanan oldukça yaygın kredi sistemi ile bu mümkün değildir.

Bu durumda soru, gelir vergisi satıcısının ödemesidir. Bu durumdan kurtulmanın birkaç yolu var. Bu nedenle, örneğin uzmanlar, satın alan kişinin nesnenin piyasa değerini göstermekle ilgilenmesi durumunda, satıcıya gelir vergisi miktarını telafi etmesi için bir seçeneğin mümkün olduğunu açıklar. Uygulamada, işlem yapan tarafların kendi aralarında ödeme yapmanın maliyetini paylaşmak için birbirleriyle hemfikir oldukları durumlar da olmuştur. Ancak uzmanların söylediği gibi, böyle bir program nadiren kullanılır. Önceleri, çok fazla alıcı olmadığı ve satıcıların daha sadık olduğu durgunluk koşullarında kullanılıyordu. Piyasadaki iyileşme döneminde ilgili tarafça vergi tazminatı yapılmaktadır. Alıcı için objenin gerçek değerinin belirtilmiş olması, ancak satıcı için belirtilmemesi yararlı ise, ilk önce geri ödeme yapılır. Bazı durumlarda, mülk sahibi tam fiyatın belirtilmesiyle ilgilenmektedir. Örneğin, bu yurt dışına çıktığında olur ve kazancını yasallaştırması gerekir. Taşınmaz bir nesnenin tüm piyasa değerini belirten evraklar için noter masrafları artar. Satın alan bir şey için fazla ödeme yapmak istemiyorsa, satıcı bu masrafları üstlenebilir. Kural olarak, sahibi iki makbuz çeker. İlki, edinenle anlaşarak maliyeti gösterir. Başka bir makbuz mülkün kalan fiyatını gösterir. Aynı zamanda, örneğin, “satın alma için ihtiyati bir hak” veya “ayrılmaz ev iyileştirmeleri” gibi bir miktar alır. Bu arada, bazı uzmanlar önemli bir gerçeğe dikkat çekiyor.

Vergilendirilemeyen 1 milyon ruble olan limiti aşan miktar, mal sahibinin bir kural olarak “onarım”, “ayrılmaz iyileştirme”, “satın alma hakkı” ve benzerleri için almak istediği gelirleri de sağlar. Bazı uzmanlara göre, bir mülk veya mobilya satarken konunun nereden geldiği önemli değil. Her durumda, bu gelir. Yasaya göre, gelir vergisi şeklinde zorunlu kesinti yapılması da gerekiyor. Fark sadece vergiden muaf matrahın büyüklüğündedir. Bu durumda, 250 bin ruble tutarında olacaktır. Bununla birlikte, bu seçenek vergi kaçakçılığı için uygun değildir. Ayrıca, bu tür davalarda mahkemeler genellikle konuyu değil düzenleyici makamın yerini alır.