Kurumda vergi muhasebesi: temelleri ve ilkeleri

Her şirketin muhasebe ve vergi kayıtlarını tutması gerekir. Bu şart, 1 Ocak 2002’de yürürlüğe giren Vergi Kanunu’nun 25. Bölümünde belirtilmiştir. Bir kurumda vergi muhasebesinin nasıl yapıldığını daha fazla düşünelim.

sınıflandırma

Bugün yürürlükteki mevzuata göre, bir kuruluşta vergi muhasebesi tutulabilir:

1. Otonom.
2. Entegre.

İlk yöntem, özel bir servis oluşturulmasını gerektirir. Vergilendirme ile ilgili tüm görevlerin yerine getirilmesiyle görevlendirilmiştir. Bunlar, diğerlerinin yanı sıra, finansal politikanın tanımlanması ve kontrol otoriteleri ile etkileşime dair sorular içerir. Bu hizmetin uzmanları, işletmenin tüm parasal işlemlerini koordine eder. İşlevleri vergi muhasebesini içerdiğinden, bu bölümün çalışanları için temel gereklilik ilgili deneyim ve bilginin mevcudiyetidir. Ayrıca, PBU’nun inceliklerini, hesaplara bilgilerin yansımasını, çift giriş kurallarını bilmemelerini vb. Anlayamayabilirler.

Hizmet çalışanları, vergi muhasebesi kayıtlarının ne olduğunu, nasıl oluştuğunu bilmelidir. Kendilerine verilen görevlerin yerine getirilmesini sağlamak için kuruluşta birincil belgelerin ek kopyaları bulunmalıdır. Özerk bir raporlama seçeneği ayrıca vergi ve muhasebe arasındaki ilişkinin kurulmasını, bunlara yansıyan bilgilerin kimliğinin iç kontrolünü içerir. Bu da ek maliyet gerektirecektir. İkinci seçenek, vergi ve muhasebenin maksimum yaklaştırılmasını içerir. Mali işleri yürütme yöntemi çoğu işletme tarafından kullanılmaktadır. Bu seçenekle vergi muhasebesi sicillerinin oluşumu muhasebe personeli tarafından gerçekleştirilir.

Seçim problemi

Belirli bir muhasebe seçeneği göz önüne alındığında, yönetim, işletmenin finansal yeteneklerini göz önünde bulundurmalıdır. Ancak, sadece önemli değil, aynı zamanda diğer önemli faktörler olacaktır. Bunlar, örneğin:

1. Sanayi kuruluşu.
2. Şirketin organizasyon yapısı.
3. İç ve dış bilgi kullanıcılarının varlığı.
4. İşletmenin özellikleri.
5. Otomasyon seviyesi ve bilgi hacmi departmanlar arasında akar.
6. Muhasebe sisteminin durumu, dış ve iç kontrol.

Finansal politika

Her işletme için gereklidir. Muhasebe politikası ticari işlemler, mallar, giderler ve gelirler için muhasebe yöntemlerinin bir kompleksidir. Deklarasyonda işletmenin kazancı hakkında güvenilir bilgi oluşturulması için gereklidir. Finansal politika, şirketin aşağıdaki gibi sorunları çözme yaklaşımlarını yansıtmalıdır:

1. Gelir vergisi matrahının belirlenmesi.
2. Bütçe yükümlülüklerinin oluşturulması.
3. Gayrimenkul değerlemesi.
4. Raporlama dönemleri arasında zararların dağılımı.

Anahtar yönler

Vergi vergi kayıtlarını tutmak için bu faaliyetin yöntemsel ve teknik yönlerini belirlemek ve doğrulamak gerekir. Özellikle, aşağıdaki hususlar dikkate alınmalıdır:

1. Muhasebe organizasyonu.
2. Ekonomik bir kuruluş tarafından yürütülen her türlü faaliyete ilişkin raporlama ilke ve kuralları.
3. Kayıt Formları.
4. Veri işleme teknolojisi
5. Muhasebe yöntemleri

Açıklaması

Finansal politika, analitik kayıtları belirli bir biçimde ektedir. Bu gibi detayları belirtmeleri gerekir:

1. Adı.
2. Belgenin derlendiği süre.
3. Çalışma metre.
4. Eylemin adı.
5. Evraklardan sorumlu kişinin imzası.

İşletmenin gelişmiş ve kabul edilmiş finansal politikası, müdürün emriyle onaylanır. Vergi muhasebesi sadece şirketin seçtiği şekilde tutulmalıdır. Bir dönemden diğerine ardışık olarak kullanılırlar. Değişiklikler yapıldığı takdirde finansal politikada düzeltmeler yapılabilir:

1. Gelir vergisi kanunları.
2. Kullanılan raporlama yöntemleri.

Gelir ve giderler

1 Ocak 2002'den başlayarak, işletmeler ürün satışı, iş / hizmet satışı, mülkiyet hakları ve maddi değerler ile işletme dışı karlardan elde edilen gelirler hakkında bilgi biriktirmelidir. Benzer şekilde genelleştirilmiş ve vergi muhasebesinde giderler. Ch hükümlerine göre. 25 Vergi Kanunu, şirket bağımsız olarak gelir ve giderleri sınıflandırma yapabilir:

1. Mülkiyetin kiraya verilmesi.
2. Kullanım için fikri mülkiyet ürünlerine hak verilmesi.

Vergi muhasebesi, bu gelir ve giderleri faaliyet dışı olarak sınıflandırır. Fikri mülkiyet ve mülklerin bir ücret karşılığında geçici veya kalıcı olarak kullanılmasını sağlarken, bunlar satış geliri ve giderlerine dahil edilir.

Kaybı tanıma

Sanata Göre. Vergi Kanunu'nun 283’ünde, ekonomik bir işletme zararların vergi kayıtlarını yalnızca cari değil aynı zamanda gelecek dönemlerde de tutabilir. Bu, raporlama belgelerindeki bazı çelişkileri gidermenizi sağlar. Bu hüküm özellikle, vergi raporlamasına göre, zarar görmüş olan işletmeler ve muhasebe belgelerine göre - kâr elde eden işletmeler için geçerlidir.

Zarar transferi

Aşağıdaki koşullara tabidir:

1. Kayıp miktarı, gelir vergisi matrahının% 30'unu geçmemelidir.
2. 10 litreden fazla olmayan transfer kaybı için izin verilir.

Birden fazla süre zarfında zarar gören bir işletme, onları, ilgili maliyetleri karşıladıktan sonra, alınma sırasına göre geleceğe tayin eder.

Amortisman bedeli

Doğrusal veya doğrusal olmayan bir yöntemle gerçekleştirilirler. Şirket en uygun tahakkuk opsiyonunu seçer ve muhasebe politikasına göre düzeltir. Sabit varlıklardaki amortismanı hesaplarken katsayılar kullanılabilir - azalan veya artan. İkincisi, işletim sistemi ile ilgili olarak kurulmuştur:

1. Artan vardiya koşullarında veya agresif bir ortamda çalıştırılır.
2. Finansal kiralama sözleşmesinin konusu olarak hareket etmek.

Azaltma oranları, listesi şirket yönetimi tarafından onaylanan herhangi bir amortismana tabi mülke uygulanabilir.

Yedek oluşturma

Vergi muhasebesi, gelecekteki maliyetlerin işletme maliyetlerine eşit bir şekilde dahil edilmesini içerir. Bunun için rezervler oluşturulmuştur:

1. Şüpheli borç.
2. Garanti onarımı ve bakımı.

Sözleşmede belirtilen sürede ödenmemiş ve bir banka garantisi, rehin veya teminat ile teminat altına alınmamış alacaklar şüpheli kabul edilir. Rezervin oluşmasına ilişkin karar alma sürecinde, şirketin vergi muhasebesini elinde bulundurduğu kurallar ile PBU arasındaki farkları açıkça anlamanız gerekir. Şüpheli borç durumunda 45 günden az bir sürede. önceki dönemin tamamlanmasına kadar, stok oluşmadı. Rezervlere yapılan indirim tutarları, sadece tahakkuk yöntemini kullanan işletmeler için faaliyet dışı giderlere dahil edilir. Her borcun stoğu, stok sonuçlarına göre oluşturulur. Kesinti miktarı aşağıdakilere eşit olmalıdır:

1. Şüpheli borç miktarı (90 günden fazla bir süre için).
2. Tutarın% 50'si (45 ila 90 günlük bir süre için).

Şirket tarafından kullanılan rezervler tam değildir, bir sonraki döneme taşınabilir. Yeni oluşturulan rezervlerin miktarı, bakiye tutarının aşağıdaki gibi ayarlanması gerekir:

1. Önceki rezervin bakiyesi ile yeni rezerv arasındaki pozitif fark, önceki dönemin faaliyet dışı gelirlerine dahil edilir.
2. Olumsuz bir fark işletme dışı giderlere eşit olarak uygulanır.

Malların ve malzemelerin iptali

Harcamaların miktarı değerlendirilerek belirlenebilir:

1. 1 birim maliyeti. stokları.
2. Ortalama başlangıç ​​fiyatı.
3. İlk kez edinilen nesnelerin maliyeti (FIFO yöntemi).
4. En son satın alınan mal / malzeme maliyeti (LIFO yöntemi).

Kardan yapılan kesintilerde ödeme sıklığı

Toplam vergi tutarı, takvim yılının sonunda belirlenir. Bu dönemde bütçeye avans ödemesi yapılır. Kesinti sıklığı işletme tarafından belirlenir ve muhasebe politikasına kaydedilir. Mad. 286 NK, ödeme yapmanın iki yolunu sunar:

1. Üç aylık.
2. Aylık.

İlk seçenek kullanmalı:

1. Önceki dört çeyrek için geliri 3 milyon rubleden fazla olmayan girişimler
2. Bütçe kurumları.
3. Rusya Federasyonu'nda daimi misyonlar ile faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar.
4. Satış geliri olmayan kar amacı gütmeyen dernekler.
5. Basit ortaklıklar halinde üyelikten yararlanan işletmeler.
6. Buna göre gelir elde eden şirketler üretim paylaşım anlaşmaları.
7. Güven yönetiminden kar elde eden şirketler.

Aylık avanslar, vergi tahakkuklarına ve ayın başından sonuna kadar elde edilen gelir miktarına göre hesaplanır ve önceden tahakkuk etmiş tutarları dikkate alınır.

Vergi makamına kayıt

Girişimcilik faaliyetleri yürüten tüm işletmeler için zorunludur. Bu durumda, mevzuatın vergi kayıtlarını tutma ve zorunlu ödemeleri bütçeye düşürme yükümlülüğü oluşumu ile bağlantılı olduğu durumlar olup olmadığı önemli değildir. Mükelleflerin kaydı yapılır:

1. İşletmenin bulunduğu yerin adresinde veya ayrı bölümler.
2. Bireylerin ikamet yerinde.
3. Vergilendirme konusu olmayan ve vatandaşlar veya tüzel kişiler tarafından sahip olunan taşıtların veya mülklerin bulunduğu yerin adresinde.

Önemli nokta

Rusya Federasyonu içinde yer alan ve ayrıca vergilendirmeye tabi taşınmaz nesnelere sahip olan ayrı bölümleri içeren bir işletmenin vergi sicili, bulunduğu yer, şubelerinin bulunduğu yer ve mülkiyeti için adresinde Federal Vergi Hizmetinde olduğu gibi yapılır.

evraklar

Vergi otoritelerinde vergi muhasebesi, yalnızca Unified Register'a bilgileri girilen kişilerle ilgili olarak yapılır. Bunun için işletme şunları sağlamalıdır:

1. Sv-o devlet tescili hakkında.
2. Kayıt için gerekli olan kurucu ve diğer belgeler.
3. Temsilcilik bürolarının ve şubelerin oluşumunu doğrulayan belgeler.
4. Beyanı.

Kontrol otoritesi konuyu beş gün içinde tescil etmek zorundadır. Aynı dönemde, Federal Vergi Servisi Müfettişliği bir bildirimde bulunur.