Sabit varlıkların korunması. Muhasebe, İlanlar

Sabit kıymetlerin korunması, geçici olarak kullanılmadıklarında gerçekleştirilmektedir. Bu prosedür birçok şirketin uygulamasında mevcuttur.

Sabit varlıkların korunması için sipariş

Bu belge gerekli. Yönetim kararında aşağıdaki bilgiler belirtilmelidir:

1. İşletim sisteminin geçici olarak kullanılmamasının sebepleri.
2. Sabit varlıkların korunumu.
3. Sorumlu personel pozisyonları.

Başkan hem doğrudan korunmadan hem de daha sonra sabit varlıkların yeniden korunmasından sorumlu olan uzmanları atar. Ek olarak, geçici bir kesinti süresinde uygun depolanmasını sağlayan kişiler tespit edilir.

Ek tasarım

Çalışanlar bir envanter almak ve sabit varlıkların uygun bir koruma eylemini hazırlamak zorundadır. Bu belge operasyonun gerçekliğini doğrular. Emir, işletmenin sabit varlıkları koruma niyetini kanıtlayan bir belge olarak hareket eder. Bu belge ile gerçek prosedür onaylanamaz. Sabit kıymetlerin korunmaya devredilmesi çeşitli faaliyetler içermektedir. Bunlar arasında, kullanılmayan varlıkları geçici olarak uygun depolamalarının sağlanacağı bir duruma getirmek. İşletim sisteminin üretime dönüşü ile işletime uygun bir şekle sokmak için uygun önlemler alınmaktadır. Mevzuat birleşik eylem biçimleri sağlamaz. Şirket bunları bağımsız olarak geliştirme hakkına sahiptir.

amortisman

OS'yi 3 aydan daha uzun bir süre aktif bir durumdan çıkarırken. şarj edilmedi. Ters devreye alma işleminden sonra amortisman hesaplamasına devam etmek mümkün olacak. Sabit varlıkların korunmasına ilişkin muhasebe, 6/01 sayılı Kurallara ve Rehber İlkelere uygun olarak yapılır. Kullanım ömrünün üç aydan fazla uzatılması sağlanmaz. Ancak muhasebede bu sürenin sonunda amortisman yapılabilir. Bu bağlamda, işletim sisteminin varlığa ters girişi yapıldıktan sonra, hesaplamalar çekilmeden önceki gibi yapılır.

Tahakkukların sona ermesi ve yenilenmesi

Pek çok uzman, ne zamandan itibaren askıya alınacağından ve sonra sabit varlıklar için amortisman hesaplamaya başlayıp, 3 aydan uzun bir süre boyunca korumaya aktarılan bir soruya sahip. Şirket, masrafların sona ermesi ve yenilenmesi için ayı kendi başına belirler. Seçilecek olan seçenek muhasebe politikasına kaydedilmelidir. Mevzuat, 3 aydan fazla bir süredir fonda ödenen fonların uzlaştırılması ve işten çıkarılması için belirli bir an oluşturmamaktadır. muhasebe politikaları seçeneklerden birinin sabitlenmesi gerekir:

1. Amortisman ücretlerinin askıya alınması, sabit varlıkların güvensizleştirildiği ayın 1. gününden itibaren gerçekleştirilir. Hesaplamaya, varlığın tekrar üretime girdiği dönemin ilk gününden itibaren başlanmalıdır.
2. Tahakkuk, sabit varlıkların korunmasının gerçekleştiği dönemi izleyen ayın 1'inden itibaren durmaktadır. Hesaplama, sabit varlıkların üretime alındığı süreyi izleyen dönemin ilk gününden itibaren başlar.

tavsiye

Muhasebe politikasında, vergi muhasebesinde olduğu gibi 3 aydan daha uzun bir süre korunan amortisman giderlerinin sabit kıymetlerin askıya alınması ve yeniden başlatılması için aynı prosedürün birleştirilmesi önerilir. Bu geçici farklılıkların ortaya çıkmasını önleyecektir. Ertelenmiş vergi borcu oluşumuna yol açabilir.

Sabit varlıklar: koruma (1C)

İşlemi programa yansıtmak için "Sabit varlıkların durumundaki değişiklik" dokümanı tanıtıldı. Amortismanı durdurmak veya devam ettirmek için tasarlanmıştır. Daha sonra, işletim sistemiyle yapılan işlemler dizinden "Olay" - "Koruma" seçeneğini seçmeniz gerekir. İşlem "Amortisman bedeli" türü. "Hesaplamayı etkiler" sütununda kontrol edilir. "Amortisman amortismanı" alanı işaretlenmeden kalır. Korumadan çekilirken, "Ana Wed-in durumunda değişme" dokümanı tanıtıldı. Ardından, "Olay" ı seçin. “Amortisman bedeli” ile “Korunmadan Çekilme” olacaktır. "Tahakkuk Etkiler" sütununda kontrol etmeniz gerekir. "Tahakkuk eden amortisman" alanı da işaretlenmiştir.

raporlama

Şirket, işletim sistemlerini başvuru derecelerine göre ayarlamakla yükümlüdür:

• operasyonda;
• yedek olarak (stokta);
• geçici olmayan kullanımda vb.

Bu kural 91n sayılı Rehberde belirlenmiştir. İşletim sisteminin durumunu, hesaplarına yansımayla birlikte veya yansıması olmadan kullanımlarına göre düzeltmek mümkündür. 01 (03). Sabit varlıkların korunması 3 aydan daha uzun bir süre boyunca gerçekleştiriliyorsa, bunları ayrı bir alt hesapta göstermeniz önerilir. İşletim sistemi yeniden üretime sokulduğunda, aşağıdakiler yansıtılmalıdır:

DB 01 (03), alt. "İşletimde işletim sistemi"

Ct 01 (03), alt. "Koruma alanında işletim sistemi"

- konserve.

Bu prosedürlerin varlıklarla uygulanması sürecinde, maliyetler ortaya çıkabilir. Örneğin, paketleme, ekipman montajı / sökülmesi vb. İçin malzeme maliyetleri olabilir. Koruma ve konservasyon yapıldığında bu tür masraflar ortaya çıkarsa sabit kıymet kaydı böyle olacak:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- İşletim sisteminin yeniden korunması, korunması ve depolanmasına ilişkin harcamalar dahildir.

OSSO: kar vergisi

Giderlerin vergi muhasebesi, korunmakta olan mülkün amacına bağlı olacaktır. İmalat dışı sektörde işletim sistemleri kullanılıyorsa, maliyetler dikkate alınmaz. Bunun nedeni, bu maliyetlerin ekonomik anlamda haklı gösterilmemesi, şirketin faaliyetleriyle ilgili olmaması, gelir getirmesidir. Korunan sabit varlıklar üretimde kullanılırsa, maliyetler gelir vergisi matrahını düşürür. İşletim sistemini geçici olarak kullanım dışı hale getirme maliyetleri işletme dışı giderlere dahil edilir.

Tahakkuk yöntemleri

Hesaplamada, vergi matrahı işletme dışı giderlerin ilgili olduğu dönemde düşürülür. Koruma ve koruma maliyetleri, ilgili kanunun imzalandığı zaman diliminde kaydedilir. Bu dönemde maliyetlerin ekonomik olarak uygun olduğu düşünülmektedir. Geçici olarak kullanılmayan işletim sistemlerinin sürdürülmesinin maliyetleri, oluştukları dönemde yansıtılmaktadır. Örneğin, kullanımlarını kanıtlayan belgeler imzalandığında madeni yağlar dikkate alınır. Şirket nakit yöntemini kullanıyorsa, yukarıdaki şartlara ek olarak, maliyetlerin ödenmesi gerekir.

Diğer masraflar

Sorun genellikle, bir koruma binasının faturalarını, aydınlatma ve güvenlik maliyetlerini gelir vergisi hesaplamasına dahil etmenin mümkün olup olmadığı ortaya çıkar. Evet, bu giderler işletme dışı giderlere dahil edilir. Bu hüküm, Sanatta mevcuttur. 265, paragraf 1, alt. 9 Vergi Kanunu. Bu nedenle, bir işletme, mothballed OS'yi uygun durumda tutmaya yönelik maliyetleri vergi raporlarına yansıtma hakkına sahiptir. Üstelik, Sanat'a göre. 252, Vergi Kanununun 1. paragrafında, bu harcamaların belgesel kanıtı ve ekonomik bir gerekçesi olması gerekir. Çiftliklerin ve endüstrilerin hizmetine yönelik sabit varlıkların korunmasına ilişkin maliyetler ayrı olarak yansıtılmalıdır.

OSSN şirketinde VAT

Sabit varlıkların korunmasına ilişkin prosedür, katma değer vergisinin artık fiyatlarından geri kazanılmasını sağlamamaktadır. Ancak, işletim sistemi kullanılmayan bir durumda iken veya varlığa çekildiğinde, şirketin KDV tahsil etme yükümlülüğü olabilir.Vergi aşağıdaki durumlarda geri yüklenmelidir:

1. Aktif, başka bir şirketin kayıtlı sermayesine transfer edilir.
2. Şirket, OSNO'dan UTII veya STS'ye taşınır.
3. KDV muafiyeti ile başladı.
4. Korumadan çıkarıldıktan sonraki sabit kıymet, bu vergi ile vergilendirilmeyen işlemleri gerçekleştirmek için kullanılır.

Bu gereklilikler Sanatta belirlenmiştir. 170, Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı.

Önemli nokta

Bazı uzmanlar, KDV'nin kullanılmamış sabit varlıkların korunması / yeniden korunması ve bakımı için satın alınan hizmet / iş / malzeme maliyetinden düşülmesine izin verilip verilmeyeceği ile ilgilenmektedir. Gelecekte şirket yukarıdaki vergiyle vergilendirilen işlemlerde işletim sistemini kullanacaksa bu işleme izin verilir. Bu, sabit varlıkların korunmasının, varlıkların güvenliğini sağlamak için en iyi seçenek olarak hareket etmesinden kaynaklanmaktadır. Bu bağlamda, yardımcı malzemelerin / hizmetlerin / işlerin maliyetine vergi indiriminin kabul edilmesi, kullanım geri dönüşünden sonra varlığın amacına bağlı olacaktır. Eğer yeniden korumadan sonra, şirket fonları KDV'ye tabi olan işlemlerde kullanmak istiyorsa, korumaya geçişte ortaya çıkacak maliyetler bu ücreti de içeren faaliyetlerle ilişkilendirilecektir. Bu gibi durumlarda, miktar olağan kurallara göre düşülebilir.

Başka bir deyişle, tahakkuk, belirtilen hizmetler / iş / malzemeler dikkate alındıktan sonra bir belge (fatura) varsa dikkate alınır. Bu hüküm, Sanat'ta kurulmuştur. 172, Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı. Sabit varlıklar vergilendirilemez işlemlerde kullanılacaksa, KDV girişi, korumaları için gereken yardımcı ekipman maliyetine dahil edilir. Bununla birlikte, bu konuda başka bir bakış açısı var. Vergiden düşmenin uygulanması için temel koşullardan biri KDV'ye tabi faaliyetlerin gerçekleştirilmesi için eser / malzeme / hizmetlerin kullanılmasıdır. Bu gereklilik Sanatta mevcuttur. 171, Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı.

Sabit varlıkların korunması, KDV kapsamındaki faaliyetlerde kullanılmalarını sağlamadığından, şirketin bu indirimi kullanması için bir neden yoktur. Ek olarak, sürecin kendisi firmanın kendi ihtiyaçları için gerçekleştirilen belirli işlemleri temsil eder. Korumadan kaynaklanan maliyetler, işletme dışı giderler olarak vergiye tabi geliri azaltır. Bu hüküm, Sanatta mevcuttur. 265, paragraf 1, alt. 9. Bu eserlerin icrası, Sanat uyarınca KDV'ye tabi değildir. 146, paragraf 1, alt. 2. Bu konuda, bu durumda kuruluşun tümdengeleme hakkı yoktur.

Nakliye ve mal vergisi

Koruma aşamasındayken sabit kıymetler vergilendirilmekten vazgeçmez:

1. Taşımacılık vergisi. Bu gereklilik, Vergi Kanunu'nun 358. maddesi ile belirlenmiştir.
2. Emlak vergisi Bu hüküm, Sanat'ta yer almaktadır. 375 Vergi Kanunu. İstisna, 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kaydedilen mülktür.

USN

Tek bir gelir vergisi ödeyen basitleştirilmiş bir sisteme dayanan bir şirketin vergi matrahı, sabit varlıkların korunma maliyetleri ile azaltılmaz. Basitleştirilmiş vergi sistemiyle, hesaplamaya maliyet dahil değildir. Bu pozisyon Sanat'ta sabittir. 346.18, Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı. Basitleştirilmiş bir sistem kullanan ve giderler ile gelir arasındaki farka tek bir vergi ödeyen işletmeler için, Vergi Kanununun 346.16. Örneğin, olabilir:

• İşletim sisteminin bakımı için gerekli malzemeler (ambalaj, yağlayıcılar vb.)
• Koruma personelinin maaşı.

Maliyetler arttıkça vergi tabanı azalır.

Diğer giderler

STS, üç aydan fazla bir süre boyunca mothball olan sabit varlıkların elde edilmesinin maliyetini dikkate alıyor mu? Hayır, hesaplamalara dahil edilmediler. “Sadeleştirilmiş” kullanıldığında vergi matrahı, Sec. 25 Vergi Kanunu.Özellikle, bu hüküm Sanat için sağlanmıştır. 346,16. Sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi, geçici olarak kullanılmayan sabit kıymetlerin amortismana tabi mülklerden çıkarılmasını içerir.

UTII

Böyle bir sistem altında tabi emsal gelir. Bu bakımdan, sabit varlıkların korunmasına ilişkin maliyetler, baz hesaplamasını etkilemez. Şirket, UTII ve OSNO'yu birleştirirse, hesaplama, işletim sisteminin amacına bağlı olacaktır. Yalnızca ortak bir sistemde faaliyet yürütürken kullanılırlarsa, bu vergi rejimi için yürürlükte olan kurallara göre, sabit varlıkların yanı sıra geçici kullanım için varlıklardan çekilme masrafları da hesaba katılır. Bu hüküm, Sanat'ta kurulmuştur. 346.26 ve Sanat. 274 Vergi Kanunu. Sabit kıymetler yalnızca UTII'deki işlemler için kullanılıyorsa, emsal gelir vergilendirme konusu olarak hareket ettiğinden, tek vergi matrahında hiçbir harcama dikkate alınmaz. Bu gereklilik, Sanatta sabittir. 346.29 Vergi Kanunu. Varlığın her iki sistemde yürütülen faaliyetlerde kullanılması durumunda, girdi KDV'si ve koruma maliyetleri tahsis edilmelidir.

örnek

Firma başkanının emriyle, Temmuz ayında üretim hattı 4 ay boyunca güdümlü olarak atıldı. İlk maliyeti 780 bin ruble. Şirket, amortisman hesaplamasında doğrusal yöntemi kullanmaktadır, üç aylık gelir vergisi ödemekte ve tahakkuk esasına dayanmaktadır. Şirket KDV'ye tabi olmayan işlemleri yapmamaktadır. Temmuz ayında, koruma maliyetleri şunlardı:

1. Malzeme maliyetleri - 500 ruble. (paketleme ve yağlama maddeleri).
2. Uzmanların maaşı 1000 ruble. (sigorta primleri dahil).

Hat, Kasım ayında tekrar güve edildi. İşin maliyeti, korumayı yapan uzmanların maaşından (sigorta primleri dahil) oluşuyordu. Ağustos-Kasım ayları arasında muhasebe, kullanılmayan üretim hattının vergi ve muhasebe raporlaması için amortismanı tahakkuk etmedi. Aralık ayından bu yana hesaplamaya devam edildi. Hem koruma öncesi hem de sonrasında, aylık amortisman tutarı 13 bin ruble olarak gerçekleşti. Belgelerde kayıtlar yapıldı:

Temmuz ayında:

Borç 01 alt hesabı "Koruma alanında işletim sistemi"

Credit 01 alt hesabı "İşletimde işletim sistemi"

780 bin ruble - üretim hattının korunması tamamlandı.

Borç 91-2 Kredi 10 (69, 70)

1500 ovmak. (500 + 1000) - Konservasyon çalışmaları için yapılan harcamalar dikkate alınmaktadır

Borç 25 Kredi 02

13 bin ruble - tahakkuk etmiş amortisman.

Kasım ayında:

Borç 01 alt hesabı "Operasyon için sabit varlıklar"

Credit 01 alt hesabı "Koruma alanında işletim sistemi"

780 bin ruble - üretim hattının yeniden korunması.

Borç 91-2 Kredi 70 (69)

1000 ovmak - Yeniden koruma işinin maliyetleri dahil edilmiştir.

Aralık ayında:

Borç 25 Kredi 01

13 bin ruble - üretim hattındaki amortisman.

Sabit varlıkların korunması yapılırken kullanılan malzemelerin maliyetinden KDV (girdi), indirim için muhasebeleştirilir. Geçici olarak kullanılmayan bir üretim hattının artık fiyatı emlak vergisi hesaplamasına dahil edilmiştir. Kâr vergisi matrahı, üretim hattının korunması ve korunmasının kaldırılması çalışmaları sırasında yapılan harcamaların miktarı ile azaltılmıştır:

1. 1500 ovmak. (500 + 1000), 9 aylık gelir vergisi beyannamesi hazırlanırken hesaplamalara dahil edildi. cari raporlama yılı.
2. 1000 ovmak yıl karından zorunlu kesinti hakkında raporlama belgeleri hazırlanırken dikkate alınmıştır.

Sonuç

Bu nedenle, sabit varlıkların korunması, işletim sistemini kullanım dışı bir duruma devretmenin belgelenmiş bir sürecidir. Raporlama dokümantasyonunun hazırlanması, vergi hesaplamaları şirket tarafından kullanılan sisteme bağlıdır. Kural olarak, taban hesaplanırken, amortisman tutarlarının belirlenmesinde özel bir sorun yoktur.

Sabit kıymetlerin alımı için muhasebe planı