Rusya'da, en popüler vergi sistemlerinden üçü vardır - genel (OCH), basitleştirilmiş (STS) ve emsal gelirde tek bir vergi (UTII). Diğer bağlamlarda, bahsettiğimiz terim Rusya'da çok nadir kullanılmaktadır (çoğunlukla yabancı ülkelerin karakteristik olan bazı ekonomik olaylarını tanımlamak için). UTII'nin ayırt edici özellikleri nelerdir? Hangi durumlarda kullanılabilir? Vergi nasıl doğru bir şekilde hesaplanır? Bir girişimcinin Federal Vergi Servisine ne kadar süreyle rapor vermesi gerekir?
UTII Nedir?
Birleştirilmiş empoze edilmiş gelir vergisi (UTII), tutarı kuruluşun fiili gelirine bağlı olmayan bir ücrettir. Değeri, hesaplanan göstergelere bağlı olarak devlet tarafından "tahsil edilir". Ana, bir dizi uzmana göre, devletin UTII gibi kavramlar getirdiğini ve emsal gelir için belirlenen vergi oranlarını belirleme amacıdır - fiili fon akışını kontrol etmenin zor olduğu bu tür girişimcilik faaliyetleri türlerinden ücret tahsilatını artırmak.
Bu vergi yöntemi elbette sadece Federal Vergi Servisi için değil, girişimciler için de çekici. Çünkü çok fazla para kazanabilir ve hazineye ödeme yapabilirsiniz - sabit bir miktar ve çoğu durumda standart vergilerin ödenmesinden daha az olan tutar. Ancak, gelir yoksa veya küçükse - UTII'nin hala ödenmesi gerekir.
Şirket emtia geliri üzerinden hazineye tek bir vergi eklerse, diğer ücretlerden muaf tutulur. Örneğin, gelir vergisi (ve işletme IP kullanıyorsa, sonra kişisel gelir vergisi), mülk ve KDV gibi (yalnızca Rusya'ya mal ithal etmekle ilgili değilse). Aynı zamanda, girişimciler, çalışanlar için kişisel gelir vergisi ödemekle ve yükümlülüklerini devlet fonlarına (ve kendileri için) ödemekle yükümlüdür. Ulaşım, su ve arazi vergileri hazineye de dahil edilir - eğer uygun iş yapılıyorsa. Bu arada emlak vergisi ödemek zorunda değildir.
UTII'nin uygulanabileceği işletme türleri
Tek bir emsal gelir vergisi ancak iş aşağıdaki endüstrilerde gerçekleştirilirse uygulanabilir:
- veterinerlik hizmetleri, ev içi hizmetler;
- tamir, bakım, yıkama, park etme;
- ulaşım hizmetleri;
- yemek;
- perakende;
- dış mekan afişlerinde, arabalarda reklam vermek;
- kiralık konut;
- ticari yerlerin ticari kullanımı (arsa dahil).
En önemli nüans: Bireysel bir girişimci veya LLC birkaç alanda faaliyette bulunursa, her biri için emsal gelirde tek bir vergi ödenir. Girişimcilik faaliyeti, bir işletmenin kayda alınması sırasında ilgili belgelere (veya işletme dersine eklenir) belirtilir.
İşletme türleri hakkında daha fazla bilgi
UTII kapsamındaki faaliyet türleriyle ilgili yönü daha ayrıntılı olarak ele alalım.
Yukarıda bize gösterilen ilk öğe oluşturmadır ev hizmetleri bireylere - B2C segmenti. Bu alan oldukça geniş bir hizmet yelpazesi içerir:
- kıyafetlerin (kürk dahil) terzilerinin yapılması (tamiratı);
- metalden tuhafiye eşyalarının üretimi;
- cenaze hizmetleri, çelenk üretimi, anıtlar, çitler;
- pencere ve kapıların imalatı, apartman perdeleri (ve bunların montajı);
- cam işleme;
- ev aletlerinin onarımı;
- oyuncakların ve tahtaların (bilgisayar değil) oyunlarının serbest bırakılması;
- cam kapların, çeşitli geri dönüştürülebilir malzemelerin (hurda metal hariç) alım organizasyonu;
- pencere ve kapıların camlanması;
- dedektiflik hizmetleri;
- evlerin inşaatı ve onarımı;
- çevre;
- spor disiplinlerini öğretmek;
- özel ders hizmetleri;
- tasarım projelerinin uygulanması;
- bina temizliği;
- ihtiyacı olan çocukları ve insanları önemsemek;
- kaynak, montaj, tesisat tesisatı ile ilgili işler;
- kuaförlük, banyo hizmetleri, masaj salonları, ücretli tuvaletler;
- veterinerlik hizmetleri;
- tarımsal kökenli gıda ürünlerinin üretimi;
- özel kliniklerde tıbbi hizmetlerin sağlanması, ilaçların serbest bırakılması;
- güvenlik, güvenli eskort;
- havaalanı terminallerinde ve tren istasyonlarında bagaj taşıma;
- fotoğraf atölyeleri, kayıt stüdyoları, video prodüksiyonu hizmetleri;
- Baskı hizmetleri, kitap ciltleme, gravür, fotokopi.
Bir sonraki ürün araba bakımı. Burada her şey basit - tamir ve araba yıkama yapılır. Ancak teknik inceleme hizmetlerini de içermektedir.
Ayrıca, bunlar ulaşım hizmetleridir. Buna, yolcuların ve malların - gayrinakdi ve nakit ödemesi olan bireyler için, tüzel kişiler için - yalnızca "gayrinakdi" olarak taşınması dahildir. Ayrıca, işletmenin mülkiyeti 20'den fazla ekipman olmamalıdır. UTII kapsamında ayrıca yabancı meslektaşları ile yapılan çalışmaları da içerir.
Sonraki madde kiralık konut sağlanmasıdır. Buradaki temel özellik, şirkete ait olan mülkleri ve ayrıca diğer tüzel kişiler ve hatta bireyler tarafından sağlanan mülkleri kiralayabilmenizdir. Aynı zamanda, her kiralanan mülkteki uyuma alanları 500 metrekareden büyük olmamalıdır.
İkram hizmetleri, hem müşteri hizmetleri için bir salon bulunan tesislerde hem de onsuz olarak sağlanabilir - ancak yalnızca ziyaretçilerin satın alınan ürünleri kullanabilecekleri koşullar varsa. Örneğin, sinemaya veya alışveriş merkezinin yemek mahkemesine gelen ziyaretçilere taze çörekler pişirilirse.
Perakendeye gelince, buradaki tek önemli sınırlama, 150 metrekareden fazla olmaması gereken mağazanın alanıdır. m. Mobil (dağıtım) satışları, otomatları (özel makineler ile ticaret) içerir. Perakendecilerin müşterileri de devlete ait şirketler olabilir.
UTII hesaplama
Tahmini gelirin hesaplanması özel bir formüle göre yapılır. Dört ana bileşenden oluşur. Bu temel verim, "fiziksel gösterge" olarak adlandırılan ve iki düzeltici faktördür - ana ve enflasyonist. Bileşenlerin her biri için sayılar kendi aralarında çarpılır - bu emsal gelirin toplamıdır. Buna karşılık olarak, Federal Vergi Hizmetine ödenecek olan UTII'nin bunun% 15'i olduğu, 3 ile çarpıldığı (vergi üç aylık olarak hesaplandığından).
Formül bileşenlerinin her birinin değeri devlet tarafından belirlenir ve esas olarak faaliyetin türüne ve girişimciye kar getiren kaynaklara bağlıdır. Fiziksel bir göstergenin hesaplanmasının temeli, servis sağlayıcı olabilir. Veya, örneğin, satış alanı hangi satışların yapıldığı. İlk durumda temel verim 7500 ruble. (uzman başına), ikinci - 1800 ruble. (1 metrekare başına m.) aylık.
"Üslerin" inceliklerini
Dolayısıyla, vergi mükellefinin emsal gelirinin hesaplandığı “formül” bileşenleri, kaynak verilerini bilmeden hesaplanması o kadar kolay olmayan miktarlardır. Farklı endüstriler için vergi hesaplama ilkeleri çok özeldir. Bununla birlikte, Rus iş dünyasının en büyük segmenti olan perakende satış için emsal gelir miktarını hesaplamaya çalışalım.
Her şeyden önce, perakende çerçevesinin içinde bile - bu kadar düzgün bir iş alanı gibi görüneceğini, fiziksel göstergelerin farklı olabileceğini not ediyoruz.
Ticaretin ticaret katlarının olduğu dükkanlar ile 5 metrekarelik bir alana sahip olanlarla gerçekleştirilmesi durumunda söz konusu gösterge 1 metrekareye göre hesaplanır. bölge., 1800 ruble ile çarpılır.
Eğer satış bir ticaret katı olmadan binada yapılıyorsa, ancak alanı 5 metrekareden az ise, emsal gelir oranı, 9 bin ruble'ye eşit sabit bir fiziksel göstergeye bağlı olacaktır.
Teslimat veya teslimat ticaret - 4500 ruble. bir satıcıdan.Benzer bir miktar - otomatik satış makineleri kullanılırken (her makineden).
Başka bir zorluk - perakende satışın ne tür olursa olsun, perakende için ana düzeltici katsayısı, işin yürütüldüğü şehrin belediye otoritesi tarafından belirlenir. Enflasyon, sırayla, işletmenin tüm kesimleri için aynıdır - 2014 yılında 1.672'ye eşittir.
Böylece, UTII'yi hesaplıyoruz. Diyelim ki SP Sidorov V.G. Çin çayında alışveriş ve eğlence merkezinin farklı noktalarında bulunan tepsilerden ticaret yapıyor. Toplamda - 5 puan. Her biri için - bir satıcı. Bu durumda, fiziksel gösterge şu şekilde hesaplanacaktır: 4500, 4 ile çarpılır. Yani, 18 000. Örneğin Samara'da kurulan düzeltme katsayısını alırız. Bu şehirde, 0.5 eşittir. Ülke genelinde uygulanan enflasyon parametresi zaten bizim tarafımızdan bilinmektedir.
Dolayısıyla, Sidorov’un işletmesi için emsal gelirin değeri 18.000 kat 0.5 ve 1.672’dir. Yani, 15.048 ruble çıkıyor.
Sonra, bu miktarın% 15'ini alıyoruz. Bu 2257 ruble. 20 kopek 2257'ye kadar gidebilirsiniz. 3 ile çarpın, 6771 oldu. Bu, UTII. IE Sidorov'un çeyreğinin sonuna kadar Federal Vergi Servisi'ne ödeyeceği UTII.
Bununla birlikte, ülkenin bazı bölgelerinde ana katsayının 0,5, ancak 1 olamayacağını iptal etmek faydalı olacaktır. Bu, UTII'nin Samara'da olduğu gibi iki kat daha fazla çıkacağı anlamına gelir.
Uygulanan vergi rejimi ne kadar faydalıdır? Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemi ile karşılaştırırsanız?
"Basitleştirilmiş kadın" gelirden hesaplanırken (giderler hariç) ve gelirin% 6'sı vergi hazineye ödendiğinde bu seçeneği kullanın. Hesaplaması kolaydır - basitleştirilmiş vergi sistemi, şirketin cirosu yaklaşık 110 bin ruble ise UTII'den (bu durumda, Samara'da uygulanan sayılarda) daha karlı olacaktır. ayda veya daha az. Acemi bir girişimci için bile bu çok az. Büyük olasılıkla, UTII lehine bir seçim yapacak.
UTII ve diğer vergi rejimlerinin korelasyonu
Yukarıda, bir girişimcinin çeşitli faaliyetler yürütmesi durumunda UTII’nin her biri için ödeme yapması gerektiğini söyledik.
Bu kurala bir kişi daha eklenebilir. Bazı faaliyet türleri UTII'nin altına düşerse, diğerleri yapmazken, her biri için vergilendirme ayrıdır.
Bir örnek düşünün. IP Petrov A.B. Aynı zamanda bilgisayar onarım hizmetleri de veriyor ve onlar için PC ve aksesuar satıyor.
İlk faaliyet alanı ile ilgili olarak, emsal gelirin hesaplandığı planı uygulayamaz.
Bu nedenle Petrov, basitleştirilmiş vergi sisteminde veya genel sistemde, gerçek gelire oranla vergi ödeyecektir. Buna karşılık, girişimcinin bileşenlerde işlem gördüğü faaliyet bölümünde, UTII'yi kullanmak hala mümkündür. Devlet normlarına göre emsal gelir üzerinden vergi ödeyebilecektir.
Avantajlar ve indirimler
Yukarıda söylediğimiz gibi, bir girişimci UTII'yi hazineye transfer etse bile, diğer ücretleri ödemekten muaf tutulmaz. Ancak, bazı tavizler de var. Tahmini gelir vergisi, devlet fonlarına (PFR, FSS, MHIF) ödenen katkı miktarı ile azaltılabilir. Doğru, yalnızca çalışmaları doğrudan UTII ile uyumlu etkinliklerle ilgili olan kişiler için. Petrov’un işinde bunlar bilgisayar satıcıları olacak. Bilgisayar tamir eden mühendislerin katkıları sayılmayacaktır. Ayrıca, emsal gelir vergilendirme sisteminin, fonlara yapılan katkılardan dolayı UTII miktarını yarıdan daha fazla azaltmamaya izin verdiğini akılda tutmanız gerekir.
Bireysel bir girişimcinin çalışanı yoksa, UTII'yi FIU'ya ve Sosyal Sigorta Fonu'na ödenen ücret miktarıyla azaltabilir. Ve tam olarak. Sırasıyla, eğer çalışanlar varsa, girişimci UTII'yi azaltmak için sadece katkılarını kullanabilir. Kendileri için yapılanlar dikkate alınmaz.
UTII’de muhasebe bölümleri
UTII çerçevesinde faaliyet yürüten girişimcilerden gelir ve giderler için bir muhasebe defteri tutmaları gerekmektedir (örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışan girişimcilerden farklı olarak).Nakit işlemlerin yasalara tam olarak uyması gerekir (kural olarak, bunlar Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetmeliğidir). Bireysel girişimciler için emsal gelirleri yansıtsalar bile (2012 yılına kadar, bu kurallar sadece işletmeler için geçerliydi). Raporlama dönemini takip eden ayın 25. gününe kadar UTII'ye ödeme yapmanız gerekir.
FSN'ye Raporlama
Bir girişimci UTII'de ne tür belgeler topluyor ve bunları hangi zaman diliminde vergiye tabi tutmak zorunda? Bunlardan çok var. Onları düşünün.
Tazmin edilen gelirin öngörülen biçimde beyan edilmesi, çeyreğe bir kez (raporlama dönemini takip eden ayın 20. gününe kadar) sunulur.
Eğer işletme bir işletme şirketi olarak düzenlenmişse, bir kar-zarar hesabı beyanı sunmanız gerekir (özel girişimciler için - gerekli değil). Ayrıca çeyrek dönemde bir, ancak raporlama dönemini izleyen ayın son gününe kadar.
Çalışanlar varsa, kişisel gelir vergisi ile ilgili belgeler yıllık olarak Federal Vergi Hizmetine gönderilmelidir - o yılın 1 Nisan tarihine kadar, bu bildirimi takip eder.
Devlet fonlarına yapılan ödemelere ilişkin belgeler - hem çalışanlar hem de kendileri için (bireysel girişimciler için) üç ayda bir sunulmalıdır. Dönem, raporlama dönemini takip eden ayın 15. gününe kadardır.
Taşımacılık ve arazi vergisi beyannameleri 1 Şubat'tan önce sunulur. Suda - üç ayda bir, raporlama dönemini izleyen ayın 20. gününe kadar.
Tahmini gelir beyanı, Federal Vergi Servisi tarafından onaylanan forma göre doldurulur (belge no. MMV-7-3 / 13).
Oldukça ender durumlarda, sözde "tek" emsal gelir beyannamesi yapılabilir. Bu genel karakteristiktir vergi rejimi ve kural olarak, hız eksikliğini yansıtır. Bireysel bir girişimci veya LLC, UTII'ye göre faaliyet gösteriyorsa, o zaman ücret ödenmeli ve bunlarla ilgili bir bildirim sağlanmalıdır.
Ancak, girişimcinin, Federal Vergi Servisi'ne verdiği resmi bir açıklama nedeniyle, UTII'ye tabi faaliyetlerin mücbir sebepler, mücbir sebep halleri (veya Federal Vergi Servisi denetçileri için önemli faktörler) nedeniyle yapılmadığı durumlar olabilir. Daha sonra, şirket UTII üzerinde sabit ücretler ödemekten muaf tutulabilir ve tek bir basitleştirilmiş belge sunma hakkına sahip olacaktır.
Beyannamenin zamanında Federal Vergi Hizmetine sunulmaması durumunda, ajans girişimciye 5 bin ruble ceza verecek. Eğer şirket veya bireysel girişimci, kanunun öngördüğü süre içinde vergiyi ödemiyorsa, geri kazanım ücretin% 5'i kadar olacaktır (en az - 1 bin ruble).
UTII kısıtlamaları
Bazı durumlarda devlet, girişimcilerin tek bir emsal gelir anlamına gelen bir rejimde vergi ödemesine izin vermemektedir. Bunlardan başlıcalarını listeleriz:
- Bir ticari şirketin yetkili sermayesinin diğer kuruluşların katkılarından% 25'in üzerinde olması durumunda;
- şirket 100'den fazla kişiyi istihdam ederse;
- iş basit bir ortaklık biçiminde yapılırsa.
Gördüğümüz gibi, sınırlamalar çoğu küçük işletme için genellikle kritik değildir. Ancak, işletme büyük ölçüde büyüdükçe, UTII kullanımında zorluklar ortaya çıkabilir.
UTII'ye nasıl kayıt olunur?
Tahmini gelir vergisi ödeme hakkını kullanarak çalışma isteğinizi düzeltmede sorun yoktur. Faaliyet türleri tutarlıdır - FTS'ye bir uygulama taşıyabilirsiniz. Bu durumda, kayıt yerindeki vergi makamlarıyla etkileşime geçmek gerekli değildir. Uygulamayı, asıl iş yaptığınız bölgede faaliyet gösteren Federal Vergi Hizmetinin yapısına bağlayabilirsiniz. Doğru, bu imtiyaz taşıma hizmetleri sunan, araçlarda reklam veren ve mobil formatta ticaret yapan şirketler için geçerli değildir. Onlar için, kayıt yoluyla Federal Vergi Servisi'ne kaydolmanız gerekir.
Önemli bir nüans: Eğer bir girişimci UTII üzerinde çalışmaya karar verirse ve örneğin sadeleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyetlerine devam etmek istiyorsa, yeni vergi rejimi, ilgili başvurunun Federal Vergi Servisi'ne sunulduğu tarihi izleyen yılın 1 Ocak'ında yürürlüğe girecektir.
