Пре плаћања било каквог пореза, грађанин или предузетник израчунава одговарајућу основицу. Све своје акције мора извести у строгом складу са законом.
Које од Чланци Пореског законика Руске Федерације нормализовати обрачун пореских основа? На шта власници некретнина и предузетници морају обратити пажњу - као субјекти који најчешће плаћају одговарајућу накнаду у трезор?
Пореска основица: шта закон каже
Пореска основица, у складу са регулаторним законодавством Руске Федерације, је финансијски (вредностни) израз прихода, умањен за износ трошкова, на основу којег се обрачунавају одговарајуће накнаде у трезор. Овде можемо разговарати о новчаном профиту или оном који се израчунава на основу прихода у натури. У другом случају, цене утврђене чланом 40. пореског законика Руске Федерације, алтернатива су монетарном изражавању.
Основа није порез који се израчунава као одређени проценат. На пример, ако говоримо о накнадама за имовину, онда је основа, по правилу, тржишна вредност имовине у њеном чистом облику или коришћењем корекционих фактора (користи) прописаних законом. Као такав, порез се обрачунава на основу процента првобитног износа.
Основа за накнаду за имовину
Прво, некретнине. Како се израчунава ако ћемо платити порез на имовину база? У складу са важећим законодавством, основни трошак стана (као и летње резиденције, гараже и других зграда који према праву својине припадају грађанима) узима се као основа. Ове информације се налазе у структурама БТИ на месту регистрације имовине.
Пореска основица једнака је инвентарној вредности умањеној за удјеле у власништву непокретности других лица. Вриједност накнаде као такве која се плаћа државној благајни одређује се множењем добивене цифре са порезном стопом, која заузврат зависи од вриједности залиха. Ако у БТИ постоје информације да некретнина вреди 300-500 хиљада рубаља, примењује се стопа од 0,1%. Ако 500 хиљада или више, онда 0,3%.
Међутим, законодавство (посебно у делу који је одговоран за такве компоненте као што су стопа и пореска основа) Руске Федерације се активно мења. На савезном и регионалном нивоу усвајају се правни акти који подразумевају обрачун имовинских накнада на основу других принципа. Које?
Ново у закону
Размотрите како формирање пореске основице у овом сегменту полази од правних механизама који тренутно делују у Москви. Чињеница је да су градски посланици већ одобрили правила која, према мишљењу многих стручњака, могу значајно изменити процес обрачуна и наплате пореза на имовину.
Почев од 2015. године, власници московских некретнина плаћаће накнаде на основу катастарске цене станова (док је пре измена закона пореска основица израчуната на основу вредности инвентара). Основна стопа накнаде која се наплаћује у главном граду је 0,1%. Поред тога, поједине префектуре Москве имаће прилику да користе фактор пораста од 3 јединице. Очекује се да ће његова практична употреба зависити од вредности имовине. На пример, ако се ради о стану чија цена не прелази 10 милиона, тада ћете морати да платите по стопи од 0,1%. Али ако, на пример, елитна кућа вредна више од 50 милиона, тада се стопа може попети на истих 0,3%.
Основна и катастарска процена
Које су карактеристике катастарског принципа процене непокретности? Како је то повезано са утврђивањем пореске основице? Главна ствар коју треба рећи о катастарској вредности је та што се, по правилу, мења из године у годину. У већини случајева - нагоре, и то углавном због тога што тржишна цена станова расте. Стручњаци одељења задужених за катастарску регистрацију непокретности, према стручњацима, показују тенденцију максимизирања приближне цене станова тржишним ценама.
Стога ће се пореска основица која се данас примењује (када релевантне измене закона нису ступиле на снагу широм Руске Федерације), узета у обзир за израчунавање пореза на имовину, вероватно расти неколико пута у наредним годинама. Стручњаци процењују да ће се накнада за некретнине у Москви наредне године знатно повећати.
Тако ће се у Москви пореска основица из 2015. израчунати на основу катастарске процене непокретности. Росреестр ће се бавити његовом дефиницијом, односно подаци о његовом стану могу се наћи на веб локацији овог одељења. Истовремено, што се тиче преосталих услова за обрачун пореза на имовину у капиталу, они се, као што смо већ рекли, спроводе у потпуности у складу са савезним законодавством, што може обезбедити бројне погодности, укључујући и оне које могу директно утицати на формирање пореске основице .
Основа и предности
Конкретно, у Москви се првих година након увођења накнада по основу катастарске вредности обезбеђује посебна врста одбитка. За станове - 20 м², за собе - 10, за куће - 50. Они се могу користити за смањење удела у формули коју смо представили горе.
Дајемо пример. Рецимо да у Москви имамо стан од 100 квадрата. м. и трошак од 10 милиона рубаља. Према стандардној формули без одбитка, то је пореска основа. Прорачун износа који се исплаћује благајни је врло једноставан: узимамо 0,1% од тог износа. Испада да накнада износи 10 хиљада рубаља. Али према тренутним изузецима у градском законодавству, можемо одузети од 100 квадратних метара. м. тачно 20. Тако смањујемо удио „извјештавања“ у власништву над некретнинама за 20%. Као резултат, стварна накнада износиће 8 хиљада рубаља.
Такође напомињемо да база података пореске инспекције у сваком граду садржи списак лица ослобођених од оптерећења имовине. Грађани таквих категорија по правилу укључују оне који, првенствено, користе већину других мера државне подршке. На пример, то су хероји Совјетског Савеза, учесници Великог патриотског рата, специјалци који су учествовали у ликвидацији последица несреће у Чернобилу.
Такође, много тога зависи од врсте некретнина. Ако постоји неколико категорија људи који имају право на привилегије у становима, законодавац даје знатно више изузећа у погледу власништва над гаражама и многим другим врстама зграда. На пример, у таквим случајевима пензионери нису обавезни да плаћају порез. Такође, пореска основица се не обрачунава ако неко поседује зграду површине мање од педесет квадратних метара.
Основа за ПДВ
Окренимо се пословним темама. Једна од накнада за коју предузетници редовно обрачунавају пореску основицу је ПДВ. По којим формулама? На ово питање ћемо одговорити једноставним примером.
Претпоставимо да смо продавница одеће. Ми купујемо шалове од добављача по цени од 100 рубаља по комаду и препродајемо их по 200 рубаља. Задатак је: платити, правилно израчунати такав параметар као пореска основица, ПДВ. Размотрићемо.
Ако је добављач руска компанија или појединачни предузетник (слажемо се да је то тако), тада тих 100 рубаља за које нам је издао робу већ укључује 18% ПДВ-а. Овај порез заправо плаћамо сами. Тако добављач у облику нето прихода добија отприлике 84,75 рубаља (100 подељено са 1,18).Заузврат, законодавац нам дозвољава да више не обрачунавамо ПДВ: све што треба да урадимо је да плаћамо ПДВ на увећање. Која је, према нашој формули, 100 рубаља. Дакле, сами одређујемо пореску основицу ПДВ-а.
Како израчунати тачан износ пореза? Веома једноставно. Дијелимо наших 100 рубаља. по 1,18 и добили смо 84,75. То ће заузврат бити наш нето приход. Када нам купац плати 200 рубаља за робу, према детаљима Федералне службе за порез пребацујемо око 15,25 (100 минус 84,75) у благајну.
ПДВ: нијансе израчуна
Биљежимо низ нијанси карактеристичних за начин утврђивања пореске основице за ПДВ и израчунавање одређеног износа пореза. Прије свега, ако послујемо, требали бисмо осигурати да наша врста активности у основи укључује плаћање ПДВ-а. На пример, ако се производ извози, овај порез се не мора плаћати. Такође морате сазнати да ли роба коју продајемо спада у категорију за коју ПДВ није 18%, већ много мање - 10%. Многи дечији производи и прехрамбени производи испуњавају овај критеријум.
Ако извозимо робу, али је пре тога купимо од руског добављача, онда имамо право да очекујемо повраћај ПДВ-а који смо платили. У овом случају говоримо о прилично занимљивом случају - обрачунавамо пореску основицу не у сврху плаћања накнада, већ у сврху враћања већ пренесених средстава из благајне (или њиховог међусобног пребијања у односу на наше тренутне обавезе).
Порез на приход и сродна основа
Настављамо да причамо о послу. Накнаде које предузетници плаћају нису ограничене на само један ПДВ (који у ствари плаћају не само предузећа него њихови купци и купци). Пореска основица за добит, као и ПДВ, предузећа се редовно обрачунавају. Наравно, ако компанија не ради на УТИИ и УСН. У складу са овим пореским режимима, формуле за обрачун накнада благајни су потпуно различите. А пореска основа је потпуно другачија. У правилу је исплативије водити пословање с УТИИ и СТС, али у неким случајевима компаније сматрају прикладнијим радити у општем режиму опорезивања. Он у овом случају остаје релевантан.
Пореска основица организација које послују по општем систему обрачуна накнада формира се на основу било које врсте економске користи коју компанија прима у готовини или у нарави (са накнадном проценом). По правилу, то је приход од продаје робе, пружања услуга, обављања посла, остваривања имовинских права. Предузетник, пре свега, треба пажљиво проучити 251. члан Пореског законика Руске Федерације, који садржи списак дохотка који се не може узети у обзир при израчунавању основице за порез на доходак.
Износ прихода који компанија прими може се умањити за износ накнада које платитељи наплаћују својим купцима или купцима. Међу њима су ПДВ који смо разматрали, као и акцизе. Односно, када за продату мараму добијемо 200 рубаља (ако наставимо да размотримо пример са продавницом), тада плаћамо порез на доходак на основу величине основице од које се одузима 15,25 рубаља. Та средства смо већ пренели у благајну као ПДВ.
Основа на приходу од продаје робе
Најчешћи случај када предузећа израчунавају пореску основицу на добит је приход од продаје робе. Таква активност се признаје, у складу са Пореским закоником Руске Федерације, пренос на комерцијалној основи права власништва над производима, као и пружање услуга, опет у најбољем интересу. У ретким случајевима, али из оправданих разлога, поступак преноса власништва над робом без икаквог трошка може се признати као примена.
Порез на приход обрачунава се на основу:
- приходи од продаје робе (пружање услуга) под сопственим брендом;
- приход од препродаје производа од других произвођача (дилера);
- Такође се узимају у обзир приходи настали као резултат остваривања права повезаних са имовином (углавном је то закуп неких просторија).
Пореска основица према општем систему плаћања накнада су сви новчани (или у натури) примици који одражавају процес преноса имовинских права са предузећа на друго лице умањено за ПДВ и акцизе. Све то је у оквиру једног обрачунски период.
У међувремену, специфична стопа пореза на доходак може се разликовати од опћенито утврђених 20%, ако је законом предвиђен другачији поступак обрачуна накнада. Примери предузећа за која могу да се примењују други порески режими, упркос чињеници да раде у оквиру заједничког система, су пословне банке, осигуравајуће компаније, приватни пензиони фондови, као и трговинске организације које раде са хартијама од вредности.
Основни и неоперативни приход
Пореска основица у оквиру општег система наплате накнада може зависити од такозваних неоперативних прихода. Они укључују приходе који нису повезани са пуштањем робе и њиховом накнадном продајом (или препродајом), као и пружањем услуга.
Главна карактеристика таквих прихода је да порески обвезници могу сами да формулишу рачуноводствене политике за њих. Поред тога, у 250. чланку Пореског законика Руске Федерације налази се попис прихода који се не могу узети у обзир у поступку утврђивања пореске основице на добит. У њему се, као и у 249. години, налази листа извора прихода која се може класификовати као она која формирају неоперативни доходак. Међутим, како кажу стручњаци, то није исцрпно.
Обрачунска основа
Постоји неколико уобичајених приступа у процесу израчунавања пореске основице за приход. Један од њих је метода обрачуна. Главни критеријум који утиче на формирање пореске основице у овом случају је порески период. Методом обрачуна доходак се евидентира у периоду када су трансакције завршене - чак и ако примање средстава (или вредности у натури) на обрачунске рачуне предузећа или на благајни није било из којег разлога осигурано.
Дакле, са становишта Пореског законика Руске Федерације, ако је компанија пријавила приход (власништво над робом пребачено је на купца или клијента), онда, без обзира да ли су средства стигла на рачун компаније или не, она би требало да се укључи у пореску основицу за обрачунски период.
Један од могућих критеријума за утврђивање чињенице преноса имовинских права може бити потписивање релевантних аката о прихватању.
Ако говоримо о услугама, приход од њиховог пружања признаје се као нагомилан због чињенице да је купац потрошио одговарајуће услуге.
Метода готовинске основе
Ово је још један приступ којим се утврђује ако предузетник обрачуна порез на доходак, пореску основицу. Зове се "готовинска метода". Датум примања прихода у овом случају се по правилу утврђује након што средства купца или клијента стигну на текући рачун компаније или на благајни.
Главна карактеристика новчаног метода је да га не могу користити све организације. Главна квалификација овдје је да приход у просјеку не смије бити већи од милион рубаља по кварталу. Ако је већи, порески обвезник се обавезује, у складу са нормама Пореског законика, да прикаже приход по обрачунској основи.
Али шта је са авансима? Многе фирме продају робу и пружају услуге уз обавезну уплату унапред. Изједначене су аконтације на приход, који би требао постати саставни дио основице за обрачун пореза на доходак? У једном од билтена Президијума Врховног арбитражног суда се наводи да се авансно плаћање за робу или услуге сматра дохотком ако порески обвезник користи обрачунски метод (или ако има право да га користи само).У готовинском формату за књижење прихода, упркос чињеници да су средства већ на рачуну, немогуће је евидентирати приходе (који ће тада постати основа пореске основице). Стручњаци објашњавају то чињеницом да имовинска права још нису пренесена на купца или клијента.
База и документи
На основу којих се докумената потврђује приход. која је основа за обрачун пореске основице? Они, по правилу, укључују:
- примарна документација (укључујући рачуноводство);
- регистри који се односе на пореско рачуноводство;
Коришћење хартија од вредности прве врсте регулисано је савезним Законом о рачуноводству. У складу са овим законским актом, све врсте пословних трансакција у предузећу морају бити праћене потписивањем докумената који се односе на такозвани "ослобађајући облик". Скоро сви су обдарени способношћу да обављају функције „примарног“, на основу чега се, заузврат, гради све рачуноводство.
Регистри пореско рачуноводство како је наведено у члану 314 Пореског законика Руске Федерације, то су документи који одражавају податке који су класификовани у складу са стандардима утврђеним у Поглављу 25 Законика. Порески обвезник одређује конкретне облике дотичних регистара, као и начин на који подаци требају бити унесени у њих.
Фактор губитка у општем систему опорезивања
Порески законик омогућава руским обвезницима да смање одговарајућу основицу за износ губитака насталих у претходним извештајним периодима. Али не више од 30%. Међутим, салдо губитака може се пренети у наредне пореске периоде. Али више од 10 заредом. Најважније је имати документарне доказе да су губици настали за сваки појединачни период.
Постоје одређена ограничења у примјени таквих погодности. Нарочито је немогуће искористити право на компензацију губитака насталих током активности опорезованих у општем режиму приликом преласка на режим јединственог пољопривредног пореза, као и обрнуто.
Размотримо примере практичних израчунавања где се користи пореска основа. Међу областима у којима се најактивније наплаћују одговарајуће таксе за трезор су продаја и куповина некретнина и посао. У првом случају, обвезници редовно плаћају порез на имовину, чија се пореска основица формира под утицајем више фактора одједном. Када је у питању посао - предузетници се најчешће баве накнадама које одражавају профит.
Правило слично оном које смо управо упознали такође се примењује у једном од СТС модуса - када се пореска основица формира на основу разлике између прихода и расхода, а сама накнада износи 15% од резултирајућег износа.
