Обрачун пореза на имовину рачунарима обично не прави потешкоће. Међутим, овај поступак има своје суптилности које би требало узети у обзир како би се избегле грешке.
Које организације плаћају порез на имовину
Порез на имовину представља плаћање у регионалном буџету, што је регулисано чланом 30. Пореског законика. Пореска стопа, услови плаћања и погодности одређују регионалне власти. За пружање повластица, Порески законик утврђује његову листу у члану 381, а такве акције могу се дозволити регионима посебним законодавним актима.
Обрачун пореза на имовину требало би да врше сва правна лица, без обзира на то у којој се индустрији баве. Ова дужност није прошла и буџетске институције. Тачно, рачуноводство у таквим организацијама је специфично и због одређених карактеристика контроле плаћања пореза.
Шта може бити предмет опорезивања
За дат порез као предмет опорезивања непокретна или покретна имовина појављује се ако се у складу с правилима рачуноводства евидентира у билансу стања као основна имовина. Истовремено, на листи се налази и имовина која је неко време пренета на друге особе:
- за привремено поседовање или употребу;
- у управљању или употреби на поверењу;
- за дељење.
У складу са Грађанским закоником (члан 130), некретнине укључују такве предмете, чије је кретање у принципу немогуће или се не може извршити без несразмерне штете на њима (земљиште, минерални ресурси, зграде, грађевине, грађевине, итд.). Поред ових очигледних објеката, закон се односи и на свемирске објекте некретнина, као и на бродове - ваздушну, поморску и унутрашњу пловидбу.
Међутим, треба имати на уму да у области некретнина, водна тијела други природни ресурси и објекти на којима се врши војна служба не треба опорезивати имовином, иако су део основних средстава. Не обрачунавају износ пореза на имовину.
Закон се односи на покретну имовину све ствари које нису обухваћене категоријом непокретних ствари. Али порез на имовину се уводи само на оне предмете који су у билансу евидентирани као основна средства.
Пореска основица
Основицу за ову врсту буџетског плаћања треба сматрати вредност имовине, израчунату у просеку за годину и која има све знакове предмета опорезивања. У исто време таква имовина се обрачунава по заосталој вредности која се у складу с тим одражава у рачуноводственим евиденцијама. Овај поступак утврђивања основице и принципа на који се обрачунава порез на имовину треба утврдити у рачуноводственој политици.
Може се догодити да се за неке врсте основних средстава не урачунавају накнаде за амортизацију. У таквим околностима, вредност објеката ће бити израчуната одузимањем износа амортизације утврђеног од стопе амортизације од првобитног трошка.
Како израчунати пореску основицу
Порез на имовину предузећа врши се за сваки објекат посебно. Ако су распоређени између различитих конститутивних ентитета Руске Федерације, тада се израчунавање врши узимајући у обзир законодавне норме и стопе усвојене у одговарајућим регионима.
Да бисте израчунали просечну вредност опорезиве имовине, прво морате да додате вредност њене преостале вредности на почетку сваког месеца тромесечја и вредност преостале вредности првог дана у месецу који следи, а затим да поделите добијени износ на број месеци у извештајном периоду плус један.Четвртина је извештајни период за порез на имовину предузећа, па ће бити неопходно поделити износ за четири.
Правила за обрачун пореза на имовину су таква да се за порески период вредност имовине утврђује у просеку годишње. За његово израчунавање принцип је нешто другачији: прво на почетку сваког месеца у години (то је порески период) прво додате вредност његове преостале вредности, а вредност резидуалне вредности поделите на број месеци у пореском периоду плус један.
Карактеристике израчуна за катастарску процену
У 2013. години усвојен је закон према којем ће се убудуће некретнине вредновати по катастарској вредности. Овај процес је постепен, али је већ започео 2014. године у одређеним регионима и за одређене врсте некретнина (канцеларија, малопродаја, итд.). Али ускоро ће се ова наредба применити широм Руске Федерације.
Такав порез на имовину има исти поступак обрачуна. Међутим, постоје карактеристике прелазног периода. На пример, ако се за целу зграду уради катастарска процена, а организација поседује само њен део. Да би израчунао пореску основицу, рачуновођа ће прво морати да одреди удео власништва у укупној површини зграде (у процентима или у деловима - није битно), а потом резултат умножи са укупном катастарском вредностима.
Порески и извештајни периоди
За порез на имовину предузећа, Порески законик предвиђа извештавање и пореске периоде.
Извештајни период је осмишљен за организације да припреме и саставе извештај о промени вредности имовине и кретању имовине на основу резултата одређеног временског периода. При одређивању пореза на имовину поступак обрачуна требао би бити такав да се проводи у сљедећим извјештајним периодима: прво тромјесечје, шест мјесеци, девет мјесеци. Субјекти Руске Федерације које представљају њихова представничка тела имају право да не успостављају периоде извештавања.
Како је утврђен порески период, одређује се година, према којој ће организација морати да изврши коначни обрачун пореза и уплати га у буџет.
Пореске стопе
Не обрачунава се стопа пореза на имовину, јер је Федерални центар за њих поставио границу од 2,2%, коју субјекти Руске Федерације немају право да пређу. Али дозвољено је разликовање улога до наведеног лимита. Све зависи од категорије пореских обвезника и природе имовине која је предмет опорезивања.
За неке објекте имовине (железнице, цевоводи, далеководи и неки други) граница је постављена још ниже - до 1,0% у 2015. и до 1,3% у 2016. години. Списак таквих објеката одобрава Влада Руске Федерације.
Већ постоје региони који су примењивали порез на имовину (обрачун) по овим принципима. Пример су Москва и Москва, неки други. Из њих се види да су у вези са спровођењем катастарске процене почели да се постављају различити оквири за стопе пореза на непокретности. Они се разликују у зависности од региона.
- За Москву је 1,7% у 2015. години, а све следеће - 2%.
- За остале конститутивне ентитете Руске Федерације у 2015. години износи 1%, а све наредне године - 2%.
- Део имовине који се односи на гасоводи обично се опорезују по стопи од 0%. Тачно, постоје неки рестриктивни услови.
Истовремено, законодавство омогућава утврђивање стопа у зависности од врсте некретнина или категорије пореских обвезника.
Ако се субјект није одлучио на пореску стопу, тада треба применити горњи оквир.
Предности
Постоје бројне погодности за ову врсту пореза. Штавише, могу их инсталирати и федерални центар и региони. Као корист, такође се може сматрати чињеница да није потребно обрачунати порез на имовину појединачних предузетника, јер су индивидуални предузетници појединци, а имају своја правила плаћања овог пореза.
Према савезним одлукама, организације наведене у члану 381 Пореског законика уживају повластице. Идентификује 17 категорија организација које имају преференције. То су, пре свега, предузећа са инвалидитетом, лекови, научна удружења, организације које раде у посебним економским зонама и друга правна лица која поседују драгоцена својства за државу.
Привилегије за покретну имовину
Од 1. јануара 2015. године на снагу је ступила нова верзија поменутог члана 381. Пореског законика Руске Федерације. С тим у вези, организације у огромној већини случајева имају прилику да у пореску основицу не укључе покретну имовину.
Као резултат тога, испоставило се да порез на имовину организација неће бити плаћен:
- Организације са основним средствима чији је корисни век трајања од једне до две године (прва амортизациона група) и од две до три године (2. група амортизације).
- Организације које уопште немају основна средства.
- Организације које поседују покретну имовину група 3-10, ако су регистроване после 1. јануара 2013. године и на то се односи клаузула 25 члана 1. 381 Пореског законика.
У последњем случају, међутим, постоје изузеци, а изузеће се не односи на имовину која је примљена од зависних лица, као и резултат ликвидације или реорганизације предузећа.
Када треба платити
Рокови плаћања су одговорност конститутивних ентитета Руске Федерације, који утврђују временски оквир својим законодавним актима. Међутим, током цијеле године порески обвезник је дужан да поднесе пријаве о овом порезу на крају сваког извјештајног периода. Рок је 30. у месецу који следи после тромесечја. Рок за уплату аконтације веже се за исти датум.
Аконтација пореза на имовину израчунава се на сљедећи начин: прво се утврди производ просјечне вриједности имовине у извјештајном периоду и стопа пореза, а затим се резултат подијели на четири.
Годишња пореска пријава мора се поднијети инспекцији најкасније до 30. марта године која следи извјештајном. Рок за уплату је такође везан за овај датум. Формула за обрачун пореза на имовину је таква да се годишњи порез утврђује узимајући у обзир уплаћени предујам, односно износ који је већ уплаћен у буџет треба одузети од примљеног износа пореза.
Субјекти Руске Федерације имају право да не захтевају декларације пореских обвезника квартално, међутим предујмови и плаћања пореза по резултатима пореског периода су неопходна обавеза.
Пореска пријава мора бити поднета на локацији обвезника, ако постоје посебни одељења са засебним билансима - на месту локације, ако постоји имовина са засебно утврђеним поступком обрачуна - на локацији ове имовине. Ако је организација уврштена у категорију највећих пореских обвезника, тада се аконтативни обрачун пореза на имовину и пореска пријава морају поднети пореској управи којој је та организација додељена.
Неколико савета
Приликом плаћања пореза на имовину, правна лица имају неколико суптилности, не водећи рачуна о томе, могуће је обрачунати порез на имовину ради подношења захтева пореских власти. Дакле, савети:
- Увек треба подносити нулте декларације, чак и ако организација ужива користи или је имовина прошла кроз пун амортизацијски циклус. У супротном, организација ће бити кажњена због кршења рокова пријављивања.
- У обрачун пореза приликом изнајмљивања некретнина треба укључити нераздвојна побољшања ове имовине. Ипак, имовина која је прихваћена у билансу стања после 01.01.2013 не би требало да буде укључена, као ни земљиште.
- Неопходно је да пре краја пореског периода у обрачунима буде назначено продата имовина у току године. Само у месецима који следе месец отписа, требало би да наведете нулте податке.Исто би требало учинити ако се средина године имовина одведе на равнотежу. Тада ће нула података бити свих месеци који су прошли пре него што је ова некретнина регистрована.
- Пре слања инспекторату, користећи контролне омјере доступне на веб страници Федералне порезне службе Русије, требали бисте провјерити грешке састављањем сопственог обрасца за обрачун пореза на имовину. Стручњаци пореске службе су овде поставили посебне формуле које ће путем интернета омогућити да утврде да ли има грешака у декларацији.
