Рад пореске службе је изузетно важан, јер средства од прикупљених доприноса у великој мери иду на одржавање инфраструктуре у целој земљи. Без развијеног пореског система немогуће је развити и целу државу у целини, као и за њене појединачне регионе. Ово се нарочито односи на расправу о порезу на имовину организација.
Историјски излет
Први пут је ова категорија обавезних накнада усвојена у бурној 1992. години. Али тек 2004. све одредбе овог најважнијег пореза коначно су садржане у 30. поглављу Пореског законика Руске Федерације, као и у локалним законима конститутивних ентитета Федерације. Треба напоменути да стопу ове таксе, као и поступак и време за њено наплаћивање може утврдити само централна власт коју представљају територијалне подружнице Савезне пореске службе. Упркос важности овог пореза у односу на саме регионе државе, они не могу учествовати у расподјели средстава.
Али! Регионалне власти имају ексклузивно право да пружају пореске олакшице поред оних које су предвиђене на нивоу Федерације. Погледајмо главне елементе овог пореза.
Ко је платитељ?
Сматра се да су сва предузећа која имају одређену имовину која је препозната као предмет наплате пореза, у складу са чланом 374 Пореског законика. Објекат до 2013. године (о томе ћемо говорити у даљем тексту) била је сва покретна и непокретна имовина у билансу стања организације.
Али! Изузетак су стране компаније које послују на територији наше земље преко својих представништава. Овај порез се такође применио на њих, али само непокретна (!) Имовина која се налази на територији Руске Федерације препозната је као њен предмет (у њиховом случају).
Шта се не може препознати као предмет опорезивања?
Одредба о наплати пореза на имовину садржи прилично озбиљне резерве које не дозвољавају да се одређене категорије имовине признају као опорезиве. Међутим, сви су прилично специфични:
- Прво, ово су све парцеле земљишта, као и водени ресурси. Једноставно речено, порез на имовину организација не односи се на природне ресурсе.
- Имовина која припада организацијама савезне извршне власти која предвиђа служење војне службе или еквивалентне службе у циљу очувања закона, закона и реда и интегритета државе не може се опорезивати.
О пореском периоду
Као и у многим случајевима, редовна календарска година препозната је као таква. Периоди извештавања се такође не разликују у било каквим специфичностима: Ово је прво тромесечје, шест месеци и девет месеци. Субјекти федерације имају право да не утврђују периоде извештавања.
Што се тиче пореске основице (вратићемо се овом питању касније), она се одређује као просечна годишња вредност имовине организације.
Зашто је он толико важан?
Чињеница је да новац који Федерална служба за порез прикупља од овог правца иде директно у регионалне буџете субјеката наше државе. Тако новац прикупљен од региона или републике остаје у њему, радећи за даљи развој региона. Чудно је, али развијена расподјела средстава која се врши у фази наплате пореза један је од ријетких заиста погодних и радних програма наших законодаваца. На пример, вртићи и школе су подржани новцем од пореза на доходак, врши се чишћење улица.
За шта се користе та средства?
Где иде порез на имовину? Ова средства су намијењена само за подршку малим предузећима, за развој регионалних социјалних програма, као и за ремонт и изградњу стамбених објеката.
Висока наплата је последица чињенице да се средства за све порезе на имовину (па и од појединаца такође) издвајају у ове сврхе. Било би врло чудно када би новац прикупљен од малог предузећа негде на Камчатки ишао у подршку таквим предузећима негде у централним регионима.
Како се формира пореска основа у овом случају?
Како се порез на имовину плаћа организацијама? База је формирана прилично једноставно, али морате знати о неким важним суптилностима.
У старој верзији закона (до 2013. године о томе ћемо више говорити) у базу података биле су укључене следеће категорије имовине: било која производна одељења, као и све остале зграде и грађевине које се користе за покривање потреба предузећа. Свака опрема, канцеларијска опрема, алати за видео студије - све то подлеже овој накнади.
Једноставно речено, у старој верзији закона о порезу на имовину организација, такса је била одлучно наметнута за све што предузеће има. Једноставно речено, под концептом „предмета пореза на имовину организација“ пало је све: од канцеларијског намештаја до лучких кранова.
Важно! Одмах скрените пажњу на аспект у којем су новински рачуновође непрестано збуњени. Сва имовина која се тренутно продаје није (!) Опорезива имовина. Ово је посебно важно када су у питању велике производне компаније.
Дакле, компаније које се баве изградњом стамбених комплекса, производњом алатних машина или аутомобила (и сличним пословима) нису обавезне да плаћају доприносе за своје производе. Овај порез наплаћује се само купцу. То се објашњава чињеницом да на произведену робу већ подлежу значајне царине. Дакле, сва опрема или материјал који ваша компанија има у складиштима ни на који начин не опорезују порез на имовину!
Шта се променило од 2013. године
Пре него што разговарамо о другим карактеристикама пореза, вреди разговарати о неким иновацијама које су усвојене прошле године. Ако сте се икада бавили правним претресима, добро сте свесни важности сталног праћења и најмањих промена у закону.
Како је било пре 2013. године?
Треба напоменути да се до јануара 2013. порез на имовину сматрао новцем прикупљеним од покретне и непокретне имовине, који је прелазио у „главну имовину“.
Сада је овај концепт мало ревидиран (на пример, порез на личну имовину организација се не убира), али за сада, разговарајмо о постојећој ситуацији.
Још једном вас подсећамо да данас опорезивање укључује не само имовину којом директно управља организација, већ и имовину која јој је дата на поверење или привремену употребу.
Имовина која није укључена у пореску основицу
Наравно, постоје врсте имовине који не могу да падну под порески терет. У члану 30. (други део) законика (Порески законик) налази се потпуна листа ове врсте имовине.
Платитељи и основна стопа
Сви правни субјекти плаћају овај порез, како становници наше државе, тако и они који су регистровани ван ње. Ако се било која компанија врши на територији Руске Федерације, тада не може бити изузетака.
Успут, колики је однос пореза на имовину? Стопа је 2,2%. Имајте на уму да може варирати у прилично широком распону, а његова вредност може зависити од уплатитеља као и од региона у коме је регистрован његов властити посао.Међутим, порез на имовину организација (Москва и други централни региони нису изузетак) готово је исти у целој земљи. Период је стандардна календарска година.
Шта се променило од 1. јануара 2013. године?
Па како се од тада променио порез на имовину организација? Промјене су прилично важне. Епохални догађај било је искључење покретне имовине из пореске основице. Једноставно речено, од сада се опорезују само некретнине.
Али! Закон има веома значајан став. Наводи да под овим правилом падају само они предмети покретне имовине који су касније (!) Регистровани првог јануара 2013. године. Све остале покретне вредности које су регистроване раније од овог рока и даље се опорезују на стари начин.
Лепи изузеци
Па шта је класификовано као покретна имовина која није предмет пореског закона?
Наравно, пре свега, то укључује возила и канцеларијски намештај, рачунарску опрему и друге алате потребне за предузеће за обављање својих активности. Датум стављања одређене имовине у употребу мора се у потпуности одражавати на њеној инвентарној картици.
Стога искусни правници савјетују да се цијело извјештавање о залихама подијели у двије класе: некретнине и покретне ствари који су подложни порезу, као и покретна имовина која више није предмет пореза. За то се отварају додатни подрачуни за рачуне 01 и 08. Ово не само да ће значајно смањити време утрошено на обављање таквих операција, већ ће помоћи у избегавању многих непријатних ситуација.
Објашњења и коментари
Па какав се порез на имовину користи у сваком случају?
Важно! Чак се и имовина која је купљена 2012. године може бити изузета од плаћања таксе. Одлучујући (!) Фактор је управо датум пуштања у рад, а не стварни датум стицања. Треба напоменути да ће у овом случају свака ревизорска комисија тражити од рачуновође да разјасни ваљаност таквог чина. Ово објашњење може послужити као технолошке карактеристике опреме за коју је потребно дуго подешавање и калибрација, због чега је не може бити пуштена у рад раније него овај пут.
Где могу да нађем објашњења о овој теми, израчунавајући порез на имовину организација? БСЦ (класификациони кодови) - овде је ваш најбољи асистент!
Прихватајући такву опрему, потребно је саставити посебан налог који ће навести његове посебне карактеристике, а затим јасно назначити датум пуштања у рад. Узгред, нема ограничења у погледу степена пропадања имовине. Управо у томе лежи сјајна прилика за уштеду од опорезивања, узимање у висину предмета покретних ствари који су већ били у употреби.
Важан изузетак
Све горе наведено односи се само на она предузећа која стварно плаћају порез на који је опорезована њихова имовина. У тридесетом поглављу другог дела Кодекса налази се детаљан списак компанија које су ослобођене плаћања (неке смо од њих поменули на самом почетку чланка).
Имајте на уму да су они правни субјекти који користе неке посебне или поједностављене шеме плаћања пореза (на пример ИП за УСН) аутоматски ослобођени плаћања ових накнада. Једноставно речено, порез на имовину организација које пријављују УСН у начелу се не плаћа, што знатно поједностављује живот неких категорија предузетника.
Леасинг
Понекад се у рачуноводственом окружењу појаве много конкретнија питања. На пример, како се закупљене залихе користе за израчунавање пореза на имовину. НК је у овом случају изражен прилично нејасно.
Неспоразум у овом питању је оправдан: претпоставимо (о томе смо већ писали), дужни сте да платите порез на имовину за производне просторе које сте добили на привремену употребу. Што се лизинга тиче, власништво имовине треба да буде плаћено за ту некретнину, али ништа друго!
Једноставно речено, ако ваш аутобус виси на билансу закуподавца, тада ће он сносити пореско оптерећење. Нажалост, у нашем законодавству постоји довољно спорних питања, а закуп се односи и на њих: судови стално разматрају спорне случајеве који се односе посебно на спорове у вези с плаћањем пореза на имовину стечен на овај начин.
Како одредити на чијој би тачној равнотежи требало да буде наведен овај или онај објекат? Да би се утврдила та чињеница, створени су посебни рачуноводствени критеријуми:
- Средство се може препознати као имовина производње ако је активно укључена у производњу производа или у спровођење активности управљања.
- Ако се предмет користи више од 12 месеци.
- У случају када средство неће бити стављено на продају.
- Поред тога, предмет се може препознати као власништво предузећа ако је у стању да доноси профит током дужег временског периода.
Ако имовина не реагује на бар један (!) Ових знакова, онда не може стајати у билансу стања предузећа. Треба напоменути да је управо из ових разлога често могуће испунити уговоре у којима је наведено једанаест месеци, или нагласити да ће се материјална имовина препродати одмах након што се компанија измири споразумом о закупу. Тако компаније покушавају да смање пореско оптерећење.
Како израчунати плаћања закупа имовине?
Међутим, порезна управа све то зна и зато је поставила прилично фер захтеве. Дакле, често је могуће срести случајеве парница: пореске власти захтевају од компанија да плаћају порез на имовину за онај део куповина лизинга који је већ плаћен добављачу. Претпоставимо да сте купили машину за милион рубаља. За прво тромесечје сте већ платили две стотине хиљада, а све преостале тромесечне исплате су једнаке сто хиљада.
Ево како израчунати порез на имовину организације у овом случају:
- У првом кварталу платићете порез од 200 хиљада.
- Сходно томе, у другом тромесечју ћете морати да платите накнаду већ од 300 хиљада рубаља.
Такав порез на имовину организација, пример којег смо навели, је разумљив. Дакле, до краја године биће потребно платити порез на имовину на половини трошкова машине. И овде се обе стране могу огорчити: може се догодити да добављач плати пуни порез на имовину ове машине за две године!
А ни купац, који ће до краја друге године бити приморан да сноси порески терет од милион, такође неће бити одушевљен. Ова апсурдна ситуација (ко би могао помислити!) Повезана је са лошом разрадом домаће законодавне базе.
Како то спречити?
Да се то не би десило са вашом компанијом, у уговору о закупу треба детаљно да се прецизирају све обавезе страна у вези са порезом на имовину. Веома је препоручљиво да у израду таквог споразума укључите најискусније адвокате из праксе, јер ћете у противном можда бити присиљени да захтевате своја права већ на суду.
Амортизација
Да бисмо започели разумевање поступка обрачуна пореза на имовину, потребно је позабавити се изузетно важним концептом, који је у директној вези са оним материјалним средствима, која се опорезују плаћањем. Да би вам било јасније, требало би да анализирате ово питање илустративним примерима.
Претпоставимо да сте купили нови аутомобил у сервису аутомобила.Стручњаци кажу да ће се одмах након трансакције и вашег одласка испред капије ове институције трошкови „жељезног коња“ који сте купили одмах смањити за 15-20%. Једноставно речено, ово се већ може приписати амортизацији средства. Ако уопште не пратите машину, за само годину дана она може постати јефтинија за 50% одједном! Тако ће за отприлике пет до седам година цена аутомобила бити највише 30% његове почетне цене.
Али! Ако пратите своју имовину (транспорт, производна постројења) и инвестирате у њихов ремонт, трошкови се неће много смањити. Штавише, поправљени производни погон, купљен за пени, после свих ових мера може да поскупи на десетине пута одједном! Али све је ово важно да се тачно одражава у актима састављеним у случају прихватања ажуриране имовине.
Шта је, уопште, амортизација?
Разликовати између моралних и физичких типова. Други случај је најразумљивији и најлогичнији. Користите неку ствар и због тога се она истроши, те постепено губи на вредности.
Ако говоримо о моралној разноликости, онда се у овом случају материјална имовина уопште не користи, већ једноставно лежи мртва тежина на билансу стања предузећа. На пример, затворена монтажна радионица јасно показује овај концепт.
А сада најважнија ствар. Зашто смо све ово написали? Ствар је у томе што порески обвезник може одредити вредност своје имовине: зар не, бит ће срамота платити порез на аутомобил у потпуности када аутомобил већ има десет година? Стога рачуноводствени сервис мора нужно обрачунати амортизацију, јер то у великој мери доприноси смањењу пореског оптерећења предузећа.
Како израчунати плаћање пореза?
Имајте на уму да овај порез треба плаћати једном тромесечно: у овом случају порез на имовину организација, чија се декларација уноси истовремено у Савезну пореску службу, треба да садржи већ обрачунату вредност имовине, као и амортизовану цену. Износ плаћања пореза треба у потпуности израчунати.
Успут, када треба да платите порез на имовину? Датуми одговарају крају извјештајних периода: 30. априла, 30. јула, 30. октобра. Важно! Имајте на уму да се у неким регионима ови датуми могу разликовати од оних које смо дали, па их проверите у вашој филијали Федералне службе пореза.
Пореска стопа и њен обрачун
Према Закону, пореска стопа за ову врсту пореза износи 2,2%. Као што смо већ рекли, Влада је регионима дозволила самостално регулисање камата, али оне не би требало да пређу 2,2%. Као што пракса показује, само је неколико конститутивних ентитета Руске Федерације нешто промијенило у том смислу, док су сви остали стопу оставили потпуно непромијењеном.
Откад је направљен обрачун пореза на имовину организације? Износ се израчунава на следећи начин:
- Прво морате одредити категорију имовине која ће се опорезивати.
- Тада морате сазнати у локалном огранку Савезне службе за порезе да ли имате барем неке бенефиције за ова плаћања.
- Тада морате израчунати што тачније вредност имовине за коју ћете платити порез.
- Након тога, препоручљиво је одредити цену посебно за вашу регију.
- Израчунавамо износ плаћања, множењем стопе са вредности имовине.
- Имајте на уму да се порез на имовину за организације које нису плаћене на време плаћа изузетно екстремним казнама. Запамти ово!
Важно! Не заборавите одузети амортизацију, о којој смо толико говорили!
Пореске олакшице
Јао, желим одмах да кажем да ће порез на имовину буџетске организације бити плаћен у целости, јер у начелу није предвиђена нека олакшица.
Коначно, враћамо се још једном одређеним категоријама организација које су или у потпуности ослобођене од плаћања у регионалном буџету, или имају право да им обезбеде значајну олакшицу. Ево их:
- Верске организације не плаћају порез на имовину коју користе за обављање духовних обреда. Напомињемо: порез на имовину организација (бенефиције се пружају свим државним деноминацијама) не плаћа се само (!) На оне објекте који служе за вјерске активности. Једноставно речено, исте зграде фарме опорезују се у пуном обиму.
- Јавне владине организације особа са инвалидитетом Опет, они не плаћају пореску стопу на ону материјалну имовину коју користе директно за обављање својих активности.
- Фармацеутске организације (посебно произвођачи вакцина) ослобођене су пореза на имовину која им је потребна за директну производњу лекова.
- Сви адвокати имају исте бенефиције.
- Државни научни комплекси ослобођени су пореза.
То подразумева порез на имовину предузећа. У овом смо чланку описали и сам концепт и неке карактеристике ове колекције.
