Бесплатни пренос имовине - уобичајено врста цивилно-правних односа у Руској Федерацији. Шта је његова специфичност? Које су врсте споразума о бесповратном преносу имовине? Која ограничења у вези са таквим трансакцијама предвиђају руски закони?
Суштина бесплатног преноса имовине
Шта је бесплатни пренос имовине? Према заједничкој дефиницији, ово је поступак у којем одређени субјект правних односа - појединац или организација - додељује власништво над одређеном имовином у корист других, без наплате накнаде у замену и без потребе за другим преференцијама.
Субјекти дотичних трансакција могу бити и комерцијална предузећа и институције које нису повезане са пословањем. Штавише, у руској правној пракси карактеристике учешћа организација са различитим статусом у поступцима преноса имовине без обештећења могу се разликовати. Даље у чланку ћемо проучавати одговарајући аспект.
Феномен који је у питању са становишта правне класификације може се изразити као поклон или донација. То није иста ствар. Многи стручњаци сматрају да постоји битна разлика између давања и давања. Нешто касније детаљније ћемо проучити релевантни аспект.
Практични значај донације
Које врсте цивилних односа се најчешће користе за бесплатан пренос имовине? Може се приметити да је спектар њих врло широк. Међутим, одговарајућа врста правних односа у пословању стекла је посебну популарност.
Чињеница је да, у складу са чланом 575 Грађанског законика Руске Федерације, једно комерцијално предузеће не може дати другом (у склопу званичних трансакција) имовину у вредности већој од 3.000 рубаља. Међутим, они могу примити поклоне од појединаца, невладиних организација, као и државних и општинских структура. У пракси то може значити да оснивачи организација у статусу појединаца такође могу бесплатно пренети имовину у своја комерцијална предузећа. Шта пружа такву прилику у пракси?
Члан 251 Пореског законика каже да имовина коју је друштво добило бесплатно не може бити укључено у категорију неоперативних прихода. Односно, пореска основица због одговарајуће врсте имовине се не повећава. Али под једним условом - ако особа поседује више од 50% у осниваном капиталу компаније.
Делите нијансе дистрибуције
Основно важан критеријум је да донатор мора појединачно да има горе поменути удео у власништву компаније. То је, на пример, ако једна особа поседује 30% компаније, друга 40%, а поседује, на пример, дизалицу за камионе, онда је то поклањање вашој компанији без опорезивања, међутим, немогуће. Ако саставе одговарајући поклон уговор, мораће да плате порез на доходак предвиђен чланом 250 Пореског законика Руске Федерације. Барем се такав став, како су истакли адвокати, сматра опште прихваћеним у структурама Савезне пореске службе Русије.
Ограничења пословних поклона
Изнад смо приметили најважнију нијансу у погледу преноса имовине комерцијалним организацијама без икаквог трошка - вредност одговарајуће имовине не може бити већа од 3 хиљаде рубаља. Ако предмет поклона вреди више, тада га прималац мора регистровати као куповину.
Тако се, на пример, у већини случајева не може извршити бесплатни пренос непокретности, јер је мало вероватно да ће тржишна цена зграда и грађевина бити мања од три хиљаде рубаља. Међутим, у пракси пословне интеракције постоје и друге шеме унутар којих је, у ствари, примењив бесплатни аспект правних односа, чак и ако је вредност имовине већа од назначене границе. Нешто касније истражићемо опције алтернативних трансакција које често користе руске организације.
Заправо, изузетак од овог правила може бити поступак описан горе, у којем главни власник преноси имовину у корист свог предузећа. Такође, предметно ограничење се не примењује ако имовину, на пример, пренесе холдинг у корист једног од његових зависних предузећа.
Давање или давање?
Размотримо сада аспект који одражава разлике између два главна поступка, који укључују бесплатни пренос имовине - поклон и донација. Да би се разумела разлика између две означене правне категорије, било би упутно упутити се на одредбе Грађанског законика. Према кодексу, уговор о донацији је нешто шири појам од трансакције којом се фиксира донација. Како се то изражава?
Према уговору о поклону, једна од страна у правном односу бесплатно преноси (или се, алтернативно, обавезује да ће пренети) другу одређену врсту имовине. Кључна карактеристика таквог посла је бесплатност. Односно, власник имовине не прима ниједан протузахтјев од донатора.
Међутим, бесплатни пренос имовине не искључује у потпуности сценариј у којем ће донатор успоставити одређена ограничења употребе имовине од стране новог власника. Међу њима, као што су неки правници приметили, може постојати захтев који одражава употребу имовине искључиво у опште корисне, друштвено оријентисане сврхе. Безплатни пренос имовине у овом случају ће се највјероватније признати као донација.
Правни односи, у оквиру којих се донација сматра основом трансакције, нису типични за пословање. У основи, таквим комуникацијама, државна или општинска имовина се преноси у корист релевантних непрофитних организација. Који је разлог што су такве трансакције прерогатива структура које нису укључене у посао?
Донација је прерогатив непрофитне организације
Пре свега, може се приметити да уговор о беспредметном преносу имовине као дела поклона подразумева да власник имовине пренесе ствар коју је поклонио њему, право својине повезано са њом или неку концесију (на пример, опрост дуга). Заузврат, приликом састављања споразума чији је предмет донација, основа релевантне трансакције може бити само ствар или имовинско право на њу. Обезбеђивање концесија или других повластица у оквиру правне категорије као донација, као што су приметили адвокати, не може се спровести.
То јест, у случајевима када се преноси државна или општинска имовина, не би требало утицати на кредитни аспект између субјеката правних односа (који се теоретски може пратити у формату буџетских кредита).
Такође, разлике се могу пратити у таквој нијанси као што је статус примаоца имовине као дела бесплатног преноса. По правилу, приликом закључивања споразума о донацији, круг особа у чију корист се преноси имовина много је ужи него у случају давања.Непрофитне организације су препознате као главни субјекти правних односа у оквиру донација као странке која прихватају имовину. Укључујући државне институције, у чију корист се државна имовина може пренијети, као опција. Дакле, уопште, донација се не може дати у корист комерцијалне структуре.
Порез на бесповратни пренос имовине
Које су карактеристике опорезивања које карактеришу беспредметни пренос имовине? Једног од њих смо већ одредили. Ако власник пословног предузећа, који поседује више од 50% имовине компаније, пренесе имовину у корист своје организације бесплатно, онда се то не сматра нерадним приходима.
Заузврат, имовина коју су организације добиле као део бесплатног преноса углавном подлеже опорезивању. Изузетак је када се имовина преноси као део донације. Међутим, као што смо горе напоменули, овај поступак је генерално релевантан за непрофитне организације.
Дакле, не подлежу укључењу у неоперативни приход:
- бесплатни пренос имовине од оснивача, под условом да он поседује више од 50% у поседу предузећа;
- ако је предмет уговора донација, која је применљива само ако је страна која прихвата имовину непрофитна организација.
Ако статус организације или специфичности правних односа са другим пословним субјектима не испуњавају релевантне критеријуме, тада ће бити потребно платити порез на примљену имовину.
Вероватно је вредно напоменути и да имовина организације, која се добија бесплатно, неће бити узета у обзир у аспекту опорезивања ако компанија послује на УТИИ. Заправо, у овом случају ниједан приход није важан у активности предузећа - плаћа доприносе са фиксним порезом.
Уговори о поклонима уз учешће ИП-а
Уговори су довољно специфични, чија је тема бесплатан пренос имовине у корист појединачних предузетника. Посебност одговарајуће врсте правних односа је та што ИП, с једне стране, није правно лице. Сходно томе, правило по којем се имовина организације која је добила на поклон треба укључити у неоперативни приход може се сматрати небитним за предузетнике. С друге стране, ИП-у би, изненађујуће, можда било исплативије саставити одговарајућу трансакцију на основу права субјекта трговачких правних односа. Зашто?
Са становишта Пореског законика Руске Федерације, индивидуални предузетници морају држави плаћати исте врсте пореза као и правно лице. Односно, то може бити порез на добит (са општим начином накнада) или трансфер средстава у оквиру "поједностављења". У многим случајевима одговарајуће накнаде ниже су од стопе пореза на доходак грађана, која је 13%. То је тачно стопа пореза ако појединац добије нешто на поклон од рођака. Очигледно је да ако појединачни предузетник прихвата имовину бесплатно, онда би му вероватно било исплативије да то учини као предмет трговинских правних односа, под условом да он и давалац нису рођаци.
Роиалти фрее изнајмљивање
Руски закон предвиђа такво што је пренос имовине на бесплатно коришћење. На други начин, ова врста правних односа назива се зајмом. Бесплатни пренос имовине у закуп је уобичајена врста пословних трансакција. На самом почетку чланка приметили смо да закон предвиђа ограничење вредности пренете имовине у корист комерцијалних организација у износу од 3 хиљаде рубаља. Као алтернатива, предузећа користе означену врсту трансакције.Главна предност таквих правних односа је да ни власник имовине, нити његов корисник, као део бесплатне куповине закупа, немају никакве обавезе обрачунавања пореза.
Заправо, интересантан је и аспект који одражава наплате пореза. Размислите.
Обрачун пореза
Обрачунавање пореза на имовину која се прима бесплатно зависи, пре свега, од режима опорезивања у предузећу. То јест, за општи систем стопа је 20%. Кад је УСН - 2 опције. Најједноставнија формула се примењује ако компанија послује у складу са шемом када је плаћено 6% било које врсте прихода, укључујући неоперативни приход.
Ако предузетник користи шему у којој се плаћа 15% разлике између прихода и трошкова, тада је формула нешто сложенија. У овом случају, вредност имовине која се добија без накнаде сабире се са другим врстама прихода. Даље, од примљене цифре одузимају се званично потврђени трошкови. Тада се порез обрачунава на основу стопе од 15%.
Ако организација прима имовину бесплатно, тада се процена одговарајуће врсте неоперативних прихода заснива на подацима по тржишним ценама такве имовине. Одредбе релевантне за овај поступак прописане су у Пореском законику Руске Федерације. У неким случајевима информације о ценама морају да документују порески обвезници (као опција када се контактира са независним стручњацима ради спровођења процене).
Структура уговора
Како би требало да изгледа бескрајни уговор пренос имовине? Узорак његове структуре може изгледати овако. Претпоставимо да говоримо о преносу имовине као дела донације. У том случају ће се одговарајућа врста уговора назвати „Уговор о донацији“.
Преамбула документа је стандардна: место њеног потписивања, датум као и имена организација које учествују у поступку бесплатног преноса имовине.
Предмет уговора може да се одрази на следеће формулације: „Организација таква и таква прихвата такву и такву имовину од Жртве, која јој припада по таквом и таквом праву.“ Може се приметити да извршени субјект прихвата имовину са захвалношћу, а такође се обавезује да ће је користити у опште корисне сврхе.
Затим можете одредити услове коришћења некретнине. Односно, пишемо формулацију која одражава чињеницу да уговорна страна преузима обавезу да средства користи у такве сврхе. Можете одредити услов под којим се прималац имовине мора писмено договорити са донатором о новим условима коришћења примљених ресурса, уколико је примена почетних услова компликована.
Према одредбама уговора, такође је могуће прописати одредбу према којој организација у чију корист се имовина преноси може у сваком тренутку одбити да је прихвати док не буде директно примљена, до преноса одговарајуће имовине. У овом случају се по правилу наводи да организација одбија донацију у писаном облику. Чим донатор прими одговарајући документ, уговор се сматра раскинутим.
Следећи ставак, који је обично присутан у уговорима дотичне врсте, је обавеза извршиоца да води потребно одвојено рачуноводство трансакција које одражавају употребу примљене имовине.
Таква је специфичност која је карактеристична за типичан уговор за бесплатни пренос имовине, узорак структуре коју смо испитали. Остатак одговарајуће врсте споразума прилично је сличан другим врстама цивилно-правних уговора - детаљи страна су регистровани, изражени су подаци о вишој сили, решавање спорова, потписивање.
Нијансе рачуноводства
Размотрите како се врши бесповратни пренос имовине са аспекта рачуноводства.Књижење и други поступци - како могу изгледати када нека организација закључи одговарајућу врсту трансакције?
Један од најчешћих разлога за настанак правних односа дотичне врсте у пословању је пренос основних средстава. Ако је тако, организација за такве трансакције мора припремити рачуноводствене документе у једном од облика предвиђених рачуноводственим законодавством. На пример, то могу бити документи типа бр. ОС-1, које одобрава Државни комитет за статистику.
Акт о преносу имовине као дела бескорисне трансакције мора бити припремљен, који садржи, пре свега, техничку документацију за предмет трансакције, као и податке који се, у ствари, односе на рачуноводство. На пример, то могу бити обртаји у складу са скор 02. Потврда о преносу имовине саставља се у два примерка, који потписује давалац и страна која прима основна средства.
Структура релевантног документа треба да садржи следеће информације:
- број, датум састављања;
- пуно име пребачене имовине у складу са техничком документацијом;
- место преноса основних средстава;
- инвентарни број производа;
- користан живот имовина.
Могу се навести и друге карактеристике имовине, постројења и опреме. У неким случајевима, кажу стручњаци, акт преноса имовине мора да укључује закључивање комисије која је створена у компанији која даје имовину ради контроле исправног располагања основним средствима. Структура треба да укључује главног рачуновођу организације и друга материјално одговорна лица. Комисија се формира на основу налога директора предузећа. Чим се потпише акт о прихватању преноса имовине, организације могу приступити решавању питања која одражавају, у ствари, рачуноводство. Размотрите релевантан аспект.
Са становишта директног рачуноводства, организација која је пренела имовину можда неће наплаћивати амортизацију на релевантној имовини од наредног месеца након потписивања уговора. Да би се одразила чињеница повлачења имовине у рачуноводство, потребно је отворити подрачун на рачуну 01 "Одузимање основних средстава." Дуг мора одражавати трошкове замјене имовине. За кредит - износ амортизације који настаје током века имовине. Испада да морате направити два поста.
Заузврат, страна прималац саставља имовину на терет рачуна 08. То јест на инвестиције, дакле, у дуготрајну имовину. По правилу, ово је у корелацији са уносима на рачуну 98, као и на подрачуну 98-2, што звучи као „бесправни примици“.
