Бесплатна финансијска помоћ: књиговодствени уноси

Бесповратна новчана помоћ - уобичајена пословна трансакција, која подразумева пренос имовине правном лицу са других субјеката. Најчешће, филантропи донирају имовину у облику готовине. Али постоје и друге врсте бесплатног финансирања од стране трећих лица.

Рефлексија законодавства

Зависно од гране правне регулативе која контролише поступак бесплатног преноса имовине, значење дефиниције „финансијске помоћи“ се мења. Грађански законик сматра да је пренос имовине од стране странаца или оснивача као поклон.

Бесповратна финансијска помоћ у рачуноводству подразумева се као резултат добротворне или наменске донације. Порезни законик предвиђа низ изузетака и додатних коментара о опорезивању дониране имовине.

Разне врсте бесплатне помоћи

Готовина је главни начин пружања финансијске подршке предузећу. Могу се пренијети од других правних и физичких лица, државе или оснивача за одређене сврхе.

Бесповратна финансијска помоћ може се пружити не само у готовини, већ и преношењем имовине у облику основних средстава или нематеријалне имовине. На пример, следеће се може пренети у власништво предузећа:

• имовинска права;
• посао или услуге без плаћања;
• интелектуално власништво;
• хартије од вредности.

Правовремена новчана помоћ без икаквих трошкова може предузеће довести из тешке ситуације, па чак и избећи банкрот.

Аццоунтинг Суппорт Проперти Аццоунтинг

Предузеће које је извршило чин давања имовине другом правном лицу мора нужно одражавати трансакцију у рачуноводственим подацима. Према упутама Министарства финансија РФ, издаци за добротворне сврхе укључују се у категорију осталих трошкова.

За прикупљање података о наведеним донацијама користите рачун 91. Његова структура је активно-пасивна. Пружање бесплатне финансијске помоћи прати преписка са дебитирајућег 91 рачуна.

Објаве филантропа

Процес бесплатни пренос имовине (укључујући новац) мора да документује и прималац и давалац. Нетачности у рачуноводству могу довести до кршења пореског закона, што повлачи за собом и кривично гоњење.

Да би се обрачунао пренос коришћења имовине текући рачун 76, која се задужује са рачунима који садрже податке о донираним средствима. Након тога, износи трошкова се отписују на терет рачуна 91, а по потреби одражавају и износ пореских обавеза.

Рачуноводство пореза без пореза

Пружање финансијске подршке другим правним лицима регулисано је не само рачуноводственим стандардима, већ и упутствима Пореског законика. Главна плаћања пореза која се наплаћују на имовини су ПДВ и порез на доходак.

Закон који је на снази у 2016. години захтијева од компанија које пружају бесплатну финансијску помоћ да распоређују средства из нето добити. Према Пореском законику, трошкови који се односе на добротворне сврхе и наменске доприносе нису укључени у прорачун пореске основице.

ПДВ

У 2016. години предузећа могу рачунати и на бенефиције приликом плаћања ПДВ-а. Бесплатан пренос власничких права, услуга, радова или робе није предмет ПДВ-а. Треба имати на уму да акцизни производи нису на списку.

За стицање права на накнаду потребно је поштовати захтеве закона бр. 135 ФЗ, који детаљно приказује листу добротворних активности које подлежу ослобађању од ПДВ-а. Ако је предузеће ангажовано на финансијској подршци правног лица које користи операције, и ПДВ и неопорезиве, требало би их одвојено књижити.

Документа за донирање имовине

Пружање бесплатне финансијске помоћи требало би да се евидентира у документима. Изузетак су случајеви преноса средстава непрофитним организацијама које не теже циљу коришћења износа за предузетничке активности. У осталим случајевима компанија мора имати у руци следећа документа:

• споразум са примаоцем финансијске помоћи;
• копије књиговодствених регистара о пријему од стране корисника износа за рачуноводство;
• потврда намјераваног кориштења примљених средстава.

Листа садржи главне радове који су потребни за извршење добротворне акције. У неким случајевима могу бити потребни додатни документи.

Рачуноводство финансијске помоћи

Према упутствима за коришћење стандардног контног плана, пасивни рачун 98 (подрачун 2) користи се за приказ информација о износима бесповратних примања. У овом случају се књиже рачуни имовине која се преноси.

Како се додељена средства користе, износи се признају као неоперативни приходи, делимично се терете на рачуну 91.1. Ово је потребно према ПБУ: средства која су бесплатно примљена као добротворна сврха сматрају се неоперативним приходима и одражавају се на рачуну 91. Смањење износа примљене помоћи долази када:

• одмор у производњи МПЗ;
• трошкове амортизације;
• отплата доспјелих обавеза;
• друге операције због циљаног финансирања.

Рачуноводствени подаци треба да у потпуности одражавају изворе неоперативних прихода и услове за њихово коришћење.

Порезно рачуноводство бесповратно примљених износа

Примљене на поклон, финансије предузећа се опорезују на посебан начин. ПДВ је обавезан само у случајевима када:

• организација користи примљену робу у сврху даље продаје;
• донирани производи - акцизни;
• помоћ је пружена у облику робе, услуга или радова, као и основних средстава и предмета нематеријалне имовине који ће се затим пренети трећим лицима.

Износи донирани по правилу се укључују само у обрачун пореза на добит корисника, а ПДВ на новац се не плаћа. Компанија приматељ је дужна да је узме у обзир приликом обрачуна пореза на доходак ако је бар један од услова прекршен:

• његов почетни капитал састоји се од 50% или више доприноса доброчинитеља;
• Овлашћени капитал организације за помоћ се састоји од 50% или више доприноса корисника.

Дакле, обрачун пореза на доходак не укључује само финансијску помоћ оснивача. Ако су средства примљена од правних или физичких лица трећих страна, корисник мора укључити износ у обрачун пореза на доходак.

У случајевима када појединац делује као странка која прихвата помоћ, потребно је платити порез на доходак.

Објављивање финансијских грантова

Размотримо типичне операције које врши рачуновођа предузећа приликом примања финансијске помоћи.

Након коришћења средстава финансијске помоћи, потребно их је одразити у ставци неоперативних прихода.

Рачуноводство доприноса оснивача

Финансије предузећа углавном се остварују из средстава одобреног капитала и накнадним улагањима оснивача. Закон не ограничава учесталост доприноса и њихову величину. Поред тога, ако се овлашћени капитал примаоца финансијске помоћи састоји од 50% или више средстава пошиљаоца и обрнуто, износ се не узима у обзир приликом израчуна пореза на доходак.

У рачуноводству одражавају помоћ оснивача књижења:

1. Дт 51 Кт 98.2 - за износ примљен од штедиша бесплатно.
2. Дт 98,2 Кт 91,1 - износ финансијске помоћи укључен је у други приход.
3. Дт 68 Кт 99 - одражава пореску обавезу од износа помоћи (спроводи се у случајевима када су кршени услови члана 251 Пореског законика).

Дакле, само 2–3 додјеле рачуна описују бесплатну финансијску помоћ. Књижења у 1Ц идентична су онима која су описана за рачуноводство без коришћења програма.