Спонзорство појединца или буџетске институције

Спонзорство је прилично уобичајена врста активности у Русији. Пословни модели многих компанија без грешке укључују активности везане за пружање финансијске помоћи одређеним буџетским, непрофитним организацијама, спортским организацијама и појединцима.

Добротворна врста активности која је довољно блиска спонзорству. У то је укључен и велики број руских организација. Према бројним критеријумима, различите врсте активности повезане са пружањем финансијских и других врста материјалне подршке предузећима у вези са буџетским структурама и појединцима дефинишу се као предузетничка активност. У неким случајевима као добротворна организација. Постоје интерпретације мешовите природе.

По којим се знаковима утврђује разлика између активности ових врста? Који су критеријуми важни у погледу опорезивања? Зашто је спонзорство корисно за многе пословне људе? Каквих се принципа поштује Федерална служба за порез приликом израчунавања накнада од спонзора и корисника?

Ко је спонзор?

Израз "спонзор" је прилично уобичајен. У зависности од контекста, његово тумачење може варирати од случаја до случаја. Покушајмо да утврдимо значење речи "спонзор" тако што ћемо се обратити изворима закона. Имају ли неку дефиницију појма? Постоји, и сасвим је јасно. Садржан је у савезном закону "О оглашавању". Према овом закону, спонзорство је активност која укључује одређени одговор спонзорисаног објекта у вези са пружањем финансијске и друге врсте подршке.

Особа која помаже новцем спонзорством обично рачуна на накнадни поврат улагања.

По правилу, главни механизам који се користи у таквим случајевима је оглашавање.

На пример, претпоставимо да се спонзорство пружа школи.

Испоставило се да су запослени у овој образовној установи дужни да објављују податке о тој теми који су им на приступачним медијским каналима помагали да разговарају о њему на јавним догађајима.

Предмет спонзора

Каква се помоћ са становишта руског законодавства може препознати као спонзорство? Став 9. члана 3 Федералног закона "О оглашавању" каже да то може бити обезбеђивање средстава у сврху одржавања спортског карактера, културног или другог подручја, стварања производа за емитовање на ТВ-у, радију или било којем другом предмету креативности.

Разлике између спонзорства и редовног оглашавања

Као што смо горе рекли, спонзорство укључује накнадни одговор спонзорисаног ентитета у виду олакшавања постављања информација о томе ко је помогао у медијима и другим каналима. Такве акције су класификоване у закону као „оглашавање спонзора“. Међутим, она се, у складу с већим бројем подзаконских аката, разликује од традиционалног, као таквог, комерцијалног.

Прво, према једном од писама ФАС-а, оглашавање се не може сматрати спонзорством ако укључује објављивање података о марки, заштитном знаку без позивања на финансирани догађај или пројекат.

Друго, ако особа која је помогла новцем контролише кампању за промоцију свог имена у медијима, онда, према ставу ФАС-а, и даље користи канал комерцијалног оглашавања. Критеријуми могу бити различити. На пример, чињеница да новине у којима се објављује објава спонзора, припадају њему.

Дакле, порука попут „Купујте производе ОЈСЦ Фресх Ананас као део брендиране дистрибутивне мреже у централним деловима нашег града“ по природи је комерцијалног оглашавања.Заузврат, фраза „Захваљујемо компанији Фресх Пинеаппле ОЈСЦ, коју представља дистрибутивна мрежа у централном делу нашег града за помоћ у организовању спортског митинга за ученике од 9. до 11. разреда средњих школа“, може се класификовати као обично спонзорисани оглас. Разлика се прилично осети.

Спонзорски документарац

Спонзорство обично има формалне процедуре одобрења. Однос између пружаоца помоћи и даваоца финансирања подлеже стандардима наведеним у поглављу 39 Грађанског законика. Односно, овде говоримо о пружању услуга које имају знак одмазде. Израђује се уговор о спонзорству. Узорак ње може садржавати следеће ставке.

1. Предмет је одређен: спонзор финансира догађаје (креирање креативног производа), а прималац помоћи пристаје да путем доступних механизама објави информације о томе ко је помогао.

2. Наведени су услови уговора:

• садржај објављених информација о спонзору, начин његове дистрибуције (медији, брошуре, усмена најава, итд.);
• место одржавања догађаја;
• трајање спонзорске рекламне кампање;
• врста пружене помоћи (готовина или имовина);

3. Напомиње се да информације одражавају начин потврђивања чињенице да су обавезе уговорних страна испуњене. Обично је то чин прихватања (допуњен релевантним документима - сертификатима, изгледима рекламних банера и сл.).

Порез на спонзорство

Помоћ за спонзорство опорезује се у складу са нормама Пореског законика Руске Федерације. У складу с њима (посебно са чланом 1. Законика), предмет подршке треба да укључи ПДВ (без обзира да ли се ради о новцу или имовини). Стопа је 18%. Са становишта Федералне пореске службе, спонзорство је дистрибутер реклама.

Накнаду за своје услуге добија од спонзора, односно оглашавача. Стога је дужан да плати ПДВ за пружене услуге. У неким је случајевима могуће надокнадити ПДВ обрачунат спонзорством и сличан порез на трошкове повезане, на пример, са интеракцијама са добављачима током рекламне кампање. Ово се односи на аспекте који се односе на предмет преноса помоћи.

Да ли је спонзорство пословна корист?

Шта је са порезима странке која пружа подршку? Најистакнутије је то што се пружање спонзорства може приписати трошковима организације.

Односно, новчани износи пребачени на објект подршке (или еквивалент трошкова за имовину) могу се користити за смањење пореске основице ако, рецимо, спонзорска организација ради на поједностављеном пореском систему.

Тачно, то ће бити легитимно само ако се докаже циљано коришћење средстава. Као што слиједи из неких писама Министарства финансија, Федерална служба за порезе признаје сљедеће ставке расхода за смањење пореске основице:

• промотивни догађаји путем медија;
• израда рекламних банера, светлосних елемената;
• штампање брошура, брошура, каталога.

Релевантни трошкови морају бити подржани документима примарне природе. По правилу, предмет смањења пореске основице, прихватљив са становишта Савезне пореске службе, је представљање спонзорства као трошкова оглашавања. Овде су најважнији критеријуми економска изводљивост, исправни документовани докази и фокус на добит. Специфично врсте трошкова прописани законом у овом делу, утврђени су чланом 264 Пореског законика.

У неким случајевима, међутим, закон пружа могућност да субјекти и објекти помоћи добију повластице повезане са опорезивањем. Чињеница је да је 2012. године измењен Порески законик Руске Федерације, према којем неки спонзорски односи, с једне стране, не могу да предвиђају обрачун ПДВ-а (што је корисно за објекте подршке), а са друге стране, могу бити подложни смањењу пореске основице у погледу субјеката обезбеђења помоћ.Говоримо о рекламирању друштвене природе (које има за циљ да информише различите друштвене групе и становништво у целини о постојању таквих и таквих проблема и могућим мерама за њихово решавање).

Као реклама?

Спонзорство, као што смо већ утврдили, је напорно. Подразумева помоћ у циљу пружања рекламних информација о томе ко је помогао. Овде постоји једно упозорење. Објављивање релевантних материјала у медијима и на другим каналима доступним спонзорисаном субјекту мора бити праћено директном назнаком да су информације објављене као реклама.

То захтева исти савезни закон бр. 38. Ако се то не уради, спонзор неће моћи да одрази релевантне трошкове у својој пореској документацији. И у исто време остаје обавеза плаћања ПДВ-а за примаоца помоћи. Испада да, ако заборавите да се информације дистрибуирају као реклама, обе стране ће изгубити.

Бесплатно спонзорство и добротворна организација

Да ли ће се оне активности које не подразумевају одмазду у виду промоције реклама спонзорисати? Закон бр. 38 садржи правила која то омогућавају. Главна ствар је да су те врсте догађаја, као и стварање посебно оних производа који су наведени у 9. ставку 3. поглавља наведеног савезног закона, предмет финансијске подршке.

Бесповратно спонзорство - феномен који дозвољава регулаторни закон. Али по чему се она, у овом случају, разликује од добротворне организације? Одговор на ово питање можемо пронаћи у савезном закону бр. 135, усвојеном 11. августа 1995. године. Према нормама садржаним у овом законском акту, добротворна организација не може се проширити на комерцијалне организације, разне врсте политичких удружења и бројне друге облике институција.

Односно, основна разлика између спонзорства и добротворне организације је у чијој адреси је подршка усмерена. Предмет његовог пружања такође је важан - односно, спонзорство појединцу или пружање невладиној организацији која врши спортске, културне и друге догађаје или ствара креативни производ, може се сматрати добротворном организацијом.

У овом случају то су синоними. Други важан критериј који разликује спонзорство од добротворне помоћи је присуство или непостојање контра обавезе на страни објекта подршке ентитету, што је у складу са савезним законом бр. 38 реклама у медијима и на другим каналима доступним спонзорисаној страни. Према мишљењу стручњака, у неким регионалним структурама Савезне пореске службе уобичајено је разматрати искључиво добровољне активности појединаца и организација које се односе на бесплатан пренос новца или материјалних добара другим грађанима или правним лицима (као и слободно обављање посла и пружање услуга).

У међувремену, такав статус помоћи, попут добротворне организације, можда неће одговарати неким спонзорима. Чињеница је да оваква подршка, према општеприхваћеним тумачењима закона, није усмерена на накнадно вађење прихода.

Субјект помоћи пребацује новац и имовину без претпоставке накнадног враћања ове врсте „улагања“, за разлику од тешког облика интеракције са примаоцем подршке. Заузврат, добротворна помоћ није предмет ПДВ-а. Ово може бити плус за субјекте њиховог пружања. Али по којим критеријумима Федерална служба за порезе спонзорише појединца или буџетску организацију јасно квалификује као добротворне?

Добротворна организација са становишта Савезне пореске службе

Како пријавити примање бесплатне подршке како не би платили ПДВ (који се, као што знате, наплаћује на имовину спонзора)? Најважније је разумјети Федералну службу за порезе, стручњаци кажу да спонзор није продао робу у помоћну установу.Чињеница је да ће, у складу са чланом 146 Пореског законика Руске Федерације, ако Федерална служба за порезе не призна чињеницу добротворног фокусирања спонзорства, од субјекта за подршку бити потребно да обрачуна одговарајући ПДВ како од продаје робе, тако и од услуга.

Због тога је веома важно да се статус подршке коју пружи спонзор гарантује као добротворна организација. У супротном, Федерална служба за порезе помоћ ће тумачити као предузетничке активности, а ви ћете морати плаћати законски ПДВ. У неким случајевима, Федерална служба за порезе није довољна за чињеницу да предмет помоћи није политичка странка или комерцијална структура. Могу бити потребни додатни докази да трансакција не подразумева пословни интерес спонзора.

Стручњаци препоручују коришћење следећих механизама како би доказали да је помоћ добротворна. Они су применљиви ако се спонзорство пружи школи, невладиним организацијама и другим непрофитним организацијама. Први механизам подразумева да је однос између објекта и субјекта који је помогао почео неко време пре стварних нагодби између њих. У овом случају може помоћи документ који одражава захтев за спонзорством без икаквих трошкова. Обично је ово писмо састављено на одређени начин. Ако се спонзорство пружи буџетској институцији, тада у име њеног шефа.

Други механизам је прикупљање докумената који јасно могу указати на то да је подршка добротворна. Наравно, може се пријавити писмо спонзора. Али најчешће су то исправно састављени уговори који одражавају беспредметност односа између објекта помоћи и субјекта.

Алтернативно, документи који доказују да су средства или имовина коришћени циљано (а не као механизам да спонзор извуче приход). Ако говоримо о преносу материјалних добара, онда су, како неки стручњаци истичу, документи који одражавају потпуно 100% попуст који није забрањен законом сасвим прикладни. Односно, испоставило се да предмет добротворне организације с једне стране купује производ, а с друге стране за то плаћа нула рубаља. Према томе, ПДВ је у овом случају једнак нули.

У великом броју регионалних одељења Савезне пореске службе, главни критеријум за разликовање спонзорства и добротворне организације је садржај докумената другог типа, односно писмо спонзора за инспекторе можда неће играти улогу. Најважнија ствар је садржај докумената који одражава природу цивилно-правних односа између онога ко помаже и објекта подршке. У овом случају, структура уговора о бесповратном спонзорству игра важну улогу.

Уговор о бесповратној помоћи

У предметном документу пореске власти топло препоручују да се одразе следеће тачке:

• сврха подршке;
• сврху имовине коју спонзор преноси на објект за подршку;
• нагласак на беспредмену природу односа између страна.

Али пошто се политике различитих регионалних структура Савезне пореске службе могу разликовати, саветује се спонзорима да споразум допуњују додатним документима. Дали смо примере горе наведених. То може бити товар с нулом или писмо спонзора. Узорак најефикаснијег скупа доказа је комбинација свих врста докумената. Наравно, све би их требало саставити крајње коректно.

Успут, могуће су сумње са стране Федералне службе пореза ако се бесплатно покровитељство пружи буџетској институцији или другој организацији. По правилу, ако је предмет његовог обезбеђивања појединац, тада Федерална служба за порез, како кажу стручњаци, нема посебна питања за онога ко је помогао.

Али ни у овом случају неће нашкодити документовању односа између страна у уговору (у облику акта, рачуна итд.). Успут, свака врста спонзорства за појединце подлеже порезу на доходак. Они грађани који добију помоћ за коју субјект који подржава (који делује као порезни агент) одговарајућу накнаду није обрачунао на време морају сами да уплате потребан износ у благајну.

Такође је важно напоменути да пореско рачуноводство за спонзорство бесповратног типа не подразумева обрачун ПДВ-а ако се подршка пружа у готовини. У овом случају, не говоримо о продаји робе или пружању услуга. Пренос готовине у готовини или безготовинско, мора да буде у складу са захтевима релевантних врста законодавства.