Основна средства - део имовине организације која се користи у производњи производа, извођењу радова. Њихов радни век прелази годину дана. Више детаља о томе како је извршено примање и отуђење основних средстава (ОС) прочитајте даље у чланку.
Појмови
ОС укључују опрему, конструкције, зграде, радне машине, мерне инструменте, рачунарску опрему, транспорт, алате, залихе, стоку, вишегодишње засаде итд. Период током кога радна средства доносе приход или служе за постизање циљева, звани корисним животом. ОС су подложни моралном и физичком хабању. Прво настаје као резултат научног и технолошког напретка, друго - због активног рада, корозије метала.
У ОС-у се оперативни системи обрачунавају по њиховим почетним трошковима, тј. Зброју трошкова куповине и уградње опреме. Једном годишње организација може преценити средства за рад. Они се враћају амортизацијом, односно преношењем цена произведених производа. Ако од књиговодствена вредност на почетку периода, одузмите вредност на крају периода, добићете вредност индикатора на крају периода. Амортизација се не наплаћује на објекте примљене бесплатно, према уговорима о донацији, стамбеном фонду, стоци, вишегодишњим засадима.
Опоравак вредности ОС-а може се догодити у облику ремонта, реконструкције и модернизације. Истовремено, квалитативне карактеристике опреме се мењају. Након пуне употребе или из других разлога, основна средства се одлажу.
Земљишта
Средства за рад се елиминишу као резултат:
- имплементација;
- отписи у случају хабања;
- трансфери у облику доприноса капиталу према уговорима о поклонима;
- ликвидација;
- отписи након преноса власништва на станара;
- из других разлога.
Одлуку о отпису средстава за рад доноси посебно створена комисија која:
- испитује објект који треба да буде пуштен из употребе;
- утврђује разлоге збрињавања;
- идентификује починитеље ако је отказ преурањен;
- одређује могућност коришћења предмета опреме;
- контролише уклањање обојених метала из објеката;
- саставља акт.
Ток рада
На основу података акта о отпису (ОС-4а) евидентира се одлагање основних средстава у рачуноводству. Документ мора потписати управа у дупликату. Један је дат рачуноводству, а други остаје код одговорне особе. Ако је предмет пренесен бесплатно или према уговору о размени, отпис основних средстава фиксиран је на отпремници (ОС-1). Уз њега се додаје примјена уговора о поклону и подсетник примаоца о регистрацији предмета. Исти документ црта кретање средстава за рад у оквиру организационих јединица, његово враћање најмодавцу.
Књиге
Рачуноводство за отуђење основних средстава приказује се на истом рачуну 91-3. Отпис предмета услед амортизације и продаје разликује се по његовој економској природи. У првом случају говоримо о немогућности коришћења опреме, у другом - преносу власништва. Поред тога, у случају продаје предмета настаје пореско оптерећење. Ова операција је направљена из следећих трансакција:
- ДТ01-2 КТ01-1 - почетни трошак се отписује;
- РТ02 КТ01 - износ амортизације је узет у обзир.
Даље, према ДТ91-3, приказани су сви трошкови који су повезани са отписом објекта, а позајмицом - приходи од његове продаје. Трошкови укључују преосталу вредност опреме, трошкове превоза, услуга демонтаже и ПДВ на продајну вредност.
- Подрачун „Продаја основних средстава“ 91-3 КТ01 - преостала вредност је узета у обзир.
- ДТ91-3 КТ23 (44) "Помоћна производња" („Трошкови имплементације“) - рачуноводство трошкова као резултат продаје основних средстава.
- ДТ91-3 КТ68 „Обрачуни пореза“ - заостала потраживања према буџету за ПДВ.
- ДТ76 (62) „Нагодбе са другим уговорним странама (купцима и купцима)“ КТ91-3 - приход од продаје.
- ДТ10 „Материјали“ КТ91-3 - рачуноводство по тржишним ценама материјала који су примљени након ликвидације.
На крају тромесечја или календарске године израчунавају се трошкови отуђења основних средстава и финансијски резултат. Ако је биланс ЦТ 91-3 већи од ДТ, компанија је примила приход: ДТ 91-3 КТ 91-9. Губитак је приказан ожичењем: ДТ 99 ЦТ 91-9.
Ево како се врши одлагање основних средстава. Књижбе које се користе ако објект није употребљив:
- ДТ01-2 КТ01-1 - почетни трошкови су узети у обзир;
- ДТ02 КТ01 - акумулирана амортизација;
- ДТ91-3 КТ01 - преостала вредност је узета у обзир;
- ДТ91-3 КТ23 - трошкови демонтаже објекта су узети у обзир;
- ДТ10 КТ91-3 - капитализација вредности добијених као резултат демонтаже.
Приход од трансакције остварују се следећим трансакцијама:
- ДТ91-3 КТ91-9 - обрачун прихода од трансакција;
- ДТ91-9 КТ99 - добит од ликвидације.
Губитак од операције се врши на следећи начин:
- ДТ91-9 КТ91-3 - рачуноводство трошкова;
- ДТ99 КТ91-9 - примљен је губитак од ликвидације.
Пример
Опрема са почетном ценом од 100 000 рубаља. Продата је другој компанији за 50.000 рубаља. Издајемо збрињавање основних средстава:
- ДТ02 КТ01 - 20 000 (акумулирана амортизација);
- ДТ91-3 КТ01 - 80 000 (приказана је преостала вредност);
- ДТ62 (76) КТ91-3 - 50 000 (приходи остварени);
- ДТ91-3 КТ68 - 9000 (са ПДВ-ом).
Остали трошкови
Одузимање основних средстава као резултат њиховог преноса у облику доприноса капиталу друге организације врши се на следећи начин:
- ДТ01-2 КТ01-1 - почетни трошак се отписује;
- ДТ02 КТ01 - акумулирана амортизација;
- ДТ91-3 КТ01 - преостала вредност се одражава;
- ДТ91-3 КТ76 (23) - обрачун трошкова за пренос објекта;
- ДТ58 „Инвестиције“ КТ91-3 - обрачунавање доприноса у оснивани капитал по уговорној вредности.
Добит се остварује на следећи начин:
- ДТ91-3 КТ91-9 - отпис прихода.
- ДТ91-9 КТ99 - остваривање зараде.
Губитак треба да се изврши на следећи начин:
- ДТ91-9 КТ91-3 - отпис трошкова.
- ДТ99 КТ91-9 - узима се у обзир губитак.
Пензионисање основних средстава као резултат бесправног преноса - како то договорити? Према ДТ 91, приказаће се преостала вредност, а према ЦТ - трошкови, на пример, ПДВ-а, израчунати по тржишној цени сличног предмета. Неће бити прихода од операције, а финансијски резултат биће приказан као губитак. То изгледа овако:
- ДТ01-2 КТ01-1 - почетни трошак се отписује;
- ДТ02 КТ01 - акумулирана амортизација;
- ДТ91-3 КТ01 - преостала вредност се одражава;
- ДТ91-3 КТ68 - На пренесене објекте обрачунава се ПДВ;
- ДТ91-3 КТ76 (23) - сноси трошкове операције;
- ДТ91-9 КТ91-3 - отпис губитака од бесплатног преноса;
- ДТ99 КТ91-9 - узима се у обзир губитак.
Сада ћемо размотрити како се у случају природних катастрофа или несрећа врши одлагање основних средстава. Књиге ће бити следеће:
- ДТ01-2 КТ01-1 - почетни трошак се отписује;
- ДТ02 КТ01 - акумулирана амортизација;
- ДТ91-3 КТ01 - преостала вредност се одражава;
- ДТ94 „Недостатак оштећења вредности“ КТ91-3 - одражава губитак који је последица природних катастрофа;
- ДТ76 (73) КТ94-3 - одражава губитак настао по кривици запосленог;
- ДТ82 "Резервни капитал" КТ94 - губитак је отписан због резервног капитала.
- ДТ76-1 „Нагодбе за осигурање“ КТ94 - губици и штете на имовини отписани су због износа преноса од осигуравајућих друштава (пријем средстава се документује слањем ДТ51 КТ76);
- ДТ 91-9 КТ94 - мањак се отписује на трошкове организације;
- ДТ 99 КТ91-9 - одражава губитак од операције.
Посебност обрачуна збрињавања ОС-а као последица несреће или ванредне ситуације је та што се трошкови могу приписати не само укупним трошковима, већ и због резервног Форда, осигурања или кривим особама. Ови износи се прелиминарно исказују на рачуну 94, а затим књиже у остале ставке расхода.
Одузимање основних средстава услед крађе формализује се у зависности да ли је предмет био осигуран или не.У првом случају сви губици се терете на рачуну 94, а ако се не нађе, онда на 99. Књижења изгледају на следећи начин:
- ДТ01-2 КТ01-1 - почетни трошак се отписује;
- ДТ02 КТ01 - акумулирана амортизација;
- ДТ94 КТ01 - приказује преосталу вредност;
- ДТ99 КТ94 - трошак објекта одражава се у губицима.
Ако је предмет био осигуран, након отписа почетне, преостале вредности и амортизације књижице ће се формирати на овај начин:
- ДТ51 КТ76 - капитализација накнаде осигурања;
- ДТ76 КТ91-3 - износ накнаде одражава се као добит на објекту (ако је већа од насталих губитака).
Ако се предмет нађе, тада морате вратити његову вредност (ДТ01 КТ94) и обрачунату амортизацију (ДТ01 КТ02).
Овако се евидентира отуђење основних средстава.
Нијансе опорезивања
Финансијски резултат ликвидације средстава рада огледа се у неоперативним приходима (расходима). Ови износи, као и недовољно обрачуната амортизација, отписују се истовремено са трошковима располагања основним средствима. У билансу се бројеви приказују у истом периоду када се операција догодила. Отпис основних средстава као резултат амортизације узима се у обзир у финансијским резултатима из пословних активности. Пореске власти могу тражити да се обнови износ „улазног“ ПДВ-а. Овај захтев се може оспорити позивајући се на одлуке арбитражног суда бр. А56-32943 / 01, бр. А29-9113 / 01А.
У складу са чл. 265 Пореског законика Руске Федерације, неоперативни трошкови укључују:
- трошак елиминације свих врста основних средстава;
- Износи недовољно обрачунане амортизације и капитализираних материјала који су примљени након демонтаже опреме.
Разлике
Приликом обављања послова располагања основним средствима потребно је узети у обзир податке о преосталој вредности у рачуноводственим и рачуноводственим евиденцијама. Ако се подударају, тада нису потребни додатни прорачуни. Али најчешће постоје сталне, одбитне или опорезиве разлике. Размотримо их примерима.
Претпоставимо да је опрема елиминисана у септембру. Преостала вредност у БУ износи 12 хиљада рубаља, а у НУ - 10 000. Ликвидирани објекат је капитализован као допринос капиталу. Почетни трошак у контролној јединици формиран је према статутарним документима - 100 хиљада рубаља, а у контролној јединици - према подацима добијеним од добављача (80 000 рубаља). Ова разлика је константна. Од њега се плаћа порез од 24%: 2000 * 0,24 = 480 рубаља. Овај поступак се изводи ожичењем ДТ 99 ЦТ 68.
Промените услове оригиналног проблема. Књиговодствена вредност ликвидираног објекта, према подацима НУ, износи 12 000 рубаља, а БУ - 10 000 рубаља. У тренутку доласка, бројеви су били исти. Месечна амортизација наплаћена је у износу од 1000 рубаља. Али током коришћења, опрема у трајању од два месеца је пребачена у беспредмену употребу. За то време, у ОУ се није наплаћивала амортизација. Резултат је била одбитна разлика и пореска имовина (480 рубаља). У тренутку ликвидације мора бити враћен: ДТ68 КТ09.
Ево како долази до отуђења основних средстава у овом случају.
Реконструкција и поправак
Пре или касније, сваки рачуновођа суочен је са ове две пословне трансакције. Трошкови поправка рачунају се у текућем периоду у потпуности, а трошкови обнове повећавају трошкове опреме и отписују се амортизацијом. Ово је разлика између концепата у управљачкој јединици. Трансакције морају бити потврђене:
- наредбом руководиоца да изврши поправке у којој се наводи ко ће обављати радове (независно или спољна организација), именује се комисија, услови, начини обезбеђења сигурности;
- неисправна изјава који садржи име ОС-а, његов ТИН, разлог поправке;
- уговор о раду са трећим лицем.
Ови процеси су изведени на следећи начин:
- ДТ20 КТ60-1 - распоређивање трошкова поправка на трошкове;
- ДТ19-3 КТ60-1 - са радом укључен ПДВ;
- ДТ60-1 КТ51 - обрачун је направљен код добављача;
- ДТ68 КТ19-3 - усвојени ПДВ.
Размишљање о завршетку дела је следеће:
- ДТ23 КТ10 - отписују се материјали;
- ДТ23 КТ70 - обрачуната накнада запосленима који су обављали поправне радове;
- ДТ23 КТ69 - премије осигурања за плате;
- ДТ20 КТ23 - алокација трошкова на трошкове производње.
Модернизација ОС-а је следећа:
- ДТ08-3 КТ60-1 - одражава трошкове поправке;
- ДТ19-3 КТ60-1 - „улазни“ ПДВ;
- ДТ68-2 КТ19-3 - порез се прихвата за одбитак;
- ДТ60-1 КТ51 - обрачуна са добављачем-извршиоцем;
- ДТ01-1 КТ08-3 - цена оперативног система је измењена.
За имовину мању од 40.000 рубаља. не наплаћује се амортизација. Стога се сви трошкови који се односе на поправак и модернизацију у потпуности сносе као трошак.
Ревалоризација
Размотрите овај пример. Опрема почетне и преостале вредности од 25 до 15 хиљада долара, акумулирана амортизација од 10 хиљада долара ревалоризована је. Као резултат тога, у билансу стања износ је порастао за 3.000, а неприлагођена амортизација за 2.000, а затим је опрема продата за 22.000 долара.
Ово морате да издате овако:
- ДТ01 КТ83 - 5000 (повећање трошкова);
- ДТ83 КТ02 - 2000 (повећање амортизације);
- ДТ76 КТ91-1 - 22000 (фактура предата купцу);
- ДТ91-2 КТ01 - 18000 (књиговодствена вредност отписана);
- ДТ02 КТ01 - 12000 (отписана амортизација);
- ДТ91-1 КТ91-2 - 18000 (вредност објекта смањује приход од продаје);
- ДТ83 КТ84 - 3000 (ревалоризациона резерва је отписана);
- ДТ51 КТ76 - средства су књижена на рачун.
Након отуђења средства, акумулирана ревалоризациона резерва се обрачунава у задржану зараду у износу који је утврђен као разлика између амортизације израчунате по књиговодственој вредности и њене вредности пре ревалоризације.
Још један пример. Цена објекта пре ревалоризације износила је 120 хиљада. е., после - 160,0 хиљада ат е. Амортизација се обрачунава правоцртно по стопи од 5%. У почетку је износ амортизације био 6 хиљада. е., тада се повећала на 8 хиљада цу Разлика ће се преносити годишње у задржану зараду слањем ДТ83 КТ84.
Динамика
Кретање ОС-а може се израчунати према одређеним показатељима.
Стопа ажурирања показује удео средстава које је компанија увела у текућем периоду. Он се израчунава по формули:
За упдате = Унесена ОС вредност / вредност ОС на крају године.
Слична стопа добитка одражава удио нове опреме.
За пиц = Трошак новог ОС / Трошак ОС на крају године.
Разлика између ових показатеља је што се у првом случају узима у обзир поправљена опрема, а у другом - нова, добијена од треће организације.
Стопа одласка у пензију сталних средстава одражава удео отписаних средстава у текућем периоду. За разлику од других показатеља, он се израчунава на основу трошкова опреме на почетку периода.
Коефицијент отуђења основних средстава је: Отписана основна средства \ основна средства на дан 01.01.
Да бисте сазнали за колико процената је повећана књиговодствена вредност опреме, можете користити индикатор раста. Његова формула је следећа:
За раст = (ОС ново - ОС је у пензији) \ ОС почетком године.
Брзина освежавања је: К инт = ОС у пензији / Примљени ОС.
Стопа ликвидације се израчунава према формули: К течно = Ликовна основна средства ликвидирана / основна имовина од 01.01.
Коефицијент замене израчунава се на следећи начин: К заменик = ОС је ликвидиран / ОС ново.
Изазов
- Вредност средстава на дан 01.01 је 60 хиљада.
- Амортизација - 12 хиљада
- Током године наручени су нови објекти у износу од 11,1 хиљада.
- Без сервисне опреме у вредности од 9,6 хиљада.
- Износ амортизације до потпуног поврата је 6 хиљада.
ОС на крају године израчунава се по формули: ОС на дан 01.01 + Долазни - Одлазни = 60 + 11.1 - 9.6 = 61.5 хиљада рубаља.
Коефицијент уноса мора се израчунати формулом: К улаз = 11,1 / 61,5 = 0,18. Дакле, 18% опреме је уведено током године.
Стопа одлагања сматра се на следећи начин: К пензионисање = 9.6 / 60 = 0.16. То значи да је током године елиминисано 16% опреме.
Закључак
Основна средства подлежу порезу и рачуноводству. У току употребе, опрема се може пренијети на друга лица, поправити. Цена се делимично преноси на произведене производе. Након пуне употребе или као резултат квара или продаје ОС објеката, треба их отпустити.
Одлуку о ликвидацији опреме доноси посебно створена комисија. Открива кривицу ако се пензија догодила преурањено. Добит или губитак од трансакције признаје се у оперативним активностима организације. Сва средства утрошена за обнављање трошкова опреме евидентирају се у задржаној добити.
