Подаци из свих ставки трошкова не спадају у биланс стања. Постоје посебни ванбилансни рачуни који приказују информације о вриједностима које се привремено користе. Имају троцифрен број, јављају се у допису са главним ставкама трошкова и не улазе у биланс стања.
Одредиште
Према ПБУ, ванбилансни рачун користи се за обједињавање података о вредностима које не припадају организацији, али су привремено у употреби. То могу бити изнајмљена основна средства, материјалне вредности о складиштењу, обради, имовини на лизинг операцијама итд. На основу таквих података саставља се „Потврда о вредностима на ванбилансним рачунима“ која се прилаже уз статистичко извештавање. Организација може самостално да креира свој образац, под условом да документ садржи комплетне информације о финансијској ситуацији.
Који рачун је ванбилансан?
- 001 "Закупљени ОС".
- 002 "Роба и материјали прихваћени за складиштење".
- 003 "Материјали у обради".
- 004 "Роба прихваћена за комисију."
- 005 "Опрема за уградњу".
- 006 "Обрасци за пријављивање".
- 007 "Отпис дуга дужника".
- 008 „Примљено обезбеђење“.
- 009 "Издата гаранција."
- 010 "Ношење ОС".
- 011 "ОС на закупу."
Поред тога, могу се користити:
- 012 "нематеријална имовина добијена на коришћење."
- 013 "Централна банка је примљена као залога."
- 014 „Непредвиђена имовина“.
- 015 „Потенцијалне обавезе“.
Опрема
Ванбилансни рачуни 001, 004 користе се за приказ кретања имовине. Према члану 001, подаци су представљени о објектима који су пуштени у погон. Основна средства евидентирају се по трошку наведеном у документима (уговор, потврда о пријему, копија картице). Преписку воде посједници и бројеви инвентара. Нагодбе са клијентом се приказују у складу са чланом 76: за задужење - обрачунавање закупнине, за кредит - пријем средстава.
Биланса чланка „Инсталациона опрема“ извођачи користе да прикажу кретање имовине коју имају у фази монтаже. Подјела се врши по јединицама по цијенама наведеним у актима. Пријем опреме врши се обрасцем бр. ОС-15. На месту купца наводи се на рачуну 07: ДТ08 КТ 07. Ако се претходно пренесена капитализована имовина, тада се прави запис: ДТ 01 субконто „Инсталација“, КТ 01 подконто „У складишту“.
Основна средства на ванбилансном рачуну појављују се у добављачу. По пријему опреме формира се ожичење ДТ005. Трошкови инсталације приказани су у складу са ДТ20 у кореспонденцији релевантних ставки трошкова (10 „Материјали“, 70 „Обрачуни за плаће“, 23 „Помоћна производња“). За обављени посао фактурисана је организација треће стране: ДТ 62 КТ 90-1. На крају рада, ови износи се терете књижењем ДТ90-2 ЦТ 20. Трошак готовог објекта (конструкције) формира се на следећи начин: ДТ62 КТ90-1. Порез се обрачунава стандардним ожичењем: ДТ90-3 КТ68. Како отписати билансне рачуне? Потребно их је позајмити. Основа за запис је апликација за пуштање ОС-а у инсталацију. Пренесена опрема која није инсталирана до те мере капитална инвестиција не укључује се
Сировине
Ванбилансни рачуни 002 - 004 користе се за приказивање кретања материјала.
Чланак "роба и материјали прихваћени за складиштење" користи се за приказ кретања вредности ако:
- Компанија не жели да плаћа материјал. Парадокс ситуације је у томе што је власништво прешло на купца у тренутку преноса робе и материјала. Информације да се такав материјал приписује ванбилансним рачунима морају се писмено проследити продавцу.
- Роба и материјали примљени су од добављача, који под условима уговора не могу да се троше.
Државне институције на рачуну 002 могу навести неискориштену имовину која још није отписана. Рачуноводство се врши по цијенама из аката. Аналитика се врши за све власнике, врсте и локације складишта.
Добављачи узимају у обзир плаћене вредности које су остављене у складишту, издају се признанице, али нису изнете. У овом случају, пошиљка се приказује ожичењем ДТ002. Тек након што се роба одузме, рачун се може затворити. Ову ставку трошкова најчешће користе компаније које прихватају сировине за поверљиво складиштење. Не примају имовину, све операције се приказују ван равнотеже. Као резултат, нето имовина организације много је већа од оне која је наведена у документима.
Рачун 003 одражава податке о кретању путарина по повољним ценама. Аналитика се врши према купцима и врстама материјала. Трошкови обраде обрачунавају се у складу са ДТ20. Трошкови производње пребачени на извођача огледају се у ДТ62 КТ90-1 ожичењу. ПДВ се обрачунава на следећи начин: ДТ90-3 КТ68.
Чланак „Робе за провизије“ користе организације за наручивање. Рачуноводство се врши по цијенама из акта у контексту врста робе и купаца.
Ванбилансни рачун 006 приказује кретање строгих образаца за извештавање - примања, диплома, потврда, претплата, улазница, купона итд. Листа докумената утврђује организација. Аналитика се врши на локацијама складишта.
Пример
Компанија врши поправке на основу два уговора. Прва организација је продала материјал извођачу радова, а друга их је платила. Сировине су у потпуности коришћене у производњи. Цена материјала је 430 хиљада рубаља. (без ПДВ-а) Друга организација предала је првим сировинама у вредности од 787 хиљада рубаља. Према извештају, у производне сврхе коришћено је 236,5 хиљада рубаља материјала. Ове операције ће се одразити на контролну јединицу на овај начин:
- ДТ 10-1 КТ 60 - 430 000 - материјали с великим словом.
- ДТ 20 КТ 10-1 - 430 000 - сировине су укључене у трошкове.
- ДТ 003 - 787 000 - обрачунавање путарина.
- ЦТ 003 - 236 500 - трошак потрошеног материјала отписује се.
Новац
Ванбилансни рачуни 007 - 009 одражавају кретање капитала. Према чланку „Отписан дуг несолвентних дужника“, појављују се подаци о износима приписаним губитку три године након рока доспећа. Наредних пет година наведени су на рачуну 007. Након овог периода немогуће је наплатити дуг, чак и ако се финансијски положај дужника промени. Приходи од плаћања се евидентирају слањем ДТ 51 (52) КТ 91-1. Аналитика се врши за сваког клијента и дуг.
Добијене (008) и издате (009) обавезе обезбеђења евидентирају се износима из платних докумената и отписују се након отплате дуга. По ДТ су приказани:
- обвезнице примљене / пренесене у осигуране зајмове;
- рачуни који се користе као гаранција за пошиљке;
- купљене / продате опције и гаранције.
Све гаранције добијене у облику писма јемца или акта о преносу вредности служе као гаранција за исплате. Они се обрачунавају према платним документима и евидентирају се на терету рачуна 008.
Вриједно је зауставити се на средствима која власници продаваоница наплаћују од финансијски одговорних особа. Појединци морају зарадити новац прије него што добију приступ роби. Ова средства се могу користити или депоновати. У првом случају говоримо о кредиту. Операција се изводи слањем ДТ 51 ЦТ 66 (67). У другом случају постоји депозит: ДТ 51 ЦТ 76. Затим се ови записи задужују од 008. Када запослени буде отпуштен, средства му се враћају. Ако је однос уређен у облику зајма, камате се морају додатно платити.
Отпис вредности објекта
Рачун 010 користи се за приказ информација о висини амортизације стамбених објеката, спољном уређењу, основним средствима непрофитних организација.Обрачунски датум се врши на крају године. Након одлагања, износи се отписују на ЦТ 010.
Одмах треба да наведете разлику између амортизације и амортизације у контексту ове трансакције. У првом случају оперативни систем се обрачунавао на билансу стања, а у другом - на ванбилансном рачуну. Буџетске и непрофитне организације не стварају вредност. Према томе, не приказују амортизацију у билансу стања. Трошкови ОС-а су у потпуности задужени у тренутку куповине. Нема прихода, нема могућности растезања трошкова. У таквим случајевима препоручује се наплата амортизације основних средстава једном годишње на рачун 010. Ова операција не повећава трошкове, не смањује основицу за обрачун ПДВ-а, али је корисна за организације које плаћају порез на имовину. Основа за његово израчунавање је преостала вредност средства. Одређује се следећом формулом:
Стање на почетку године (01) - обрачуната амортизација (02) - амортизација (010).
Леасинг
Члан „основна средства у закупу“ користи се ако би, под условима трансакције, имовина требало да буде на билансу станара. Рачуноводство се врши за сваки објекат по уговорним ценама. Овде се појављују и лизинг операције. У уговору се наводи која страна треба да предмету кредитира на рачун 011. У оба случаја имовина се задужује по враћању предмета. Ако у споразуму стоји да је имовина евидентирана у билансу стања закупаца, формира се следећа трансакција:
- ДТ08 ЦТ76.
- ДТ01 КТ08 - трошкови и трошкови примљеног објекта се отписују.
Пример
Организација је пружала услуге складиштења жита. Уговорна вредност трансакције је 100 хиљада рубаља. Услуге се процењују на 15 хиљада рубаља, а трошкови старатеља су 10 хиљада рубаља. У управљачкој јединици се ова операција одражава на следећи начин:
- ДТ002 - 100 хиљада рубаља. - зрно се прихвата за складиштење.
- ДТ62 КТ90 / 1 - 15 хиљада рубаља. - примио накнаду за услугу.
- ДТ90 / 2 КТ20 (25, 26) - 10 хиљада рубаља. - одражавају трошкове скрбника.
- ДТ51 КТ62 - 15 хиљада рубаља. - одражава приход.
- ДТ90 / 9 КТ99 - 5 хиљада рубаља. - открила је добит од операције.
- КТ002 - 100 хиљада рубаља. - зрно враћено купцу.
Имовина на ванбилансним рачунима
Процес капитализације великих предмета не поставља питања. Проблеми почињу када је потребно регистровати се, а затим отписати ОС по цени до 3.000 рубаља, посебно када је реч о владиној агенцији. У том случају морате саставити „Извештај о издавању робе и материјала за потребе организације“, тада се сва штета бележи на рачуну 21.
Имовина која кошта више од 3.000 рубаља наведена је до одлагања. Отпис је довољан за приказ на ЦТ ванбилансним рачунима. Не треба генерисати додатне објаве. Књиговодствена вредност предмети до 40 хиљада рубаља. након пуштања у погон треба бити нула. За јединице за које се процењује да су у опсегу од 3-40 хиљада рубаља, потребно је обновити првобитни трошак и амортизацију.
Отпис са ванбилансног рачуна врши се одлуком комисије на основу акта који потписују власник и управник имовине. Евиденција се формира на висини почетног трошка. Пренос предмета на употребу врши се на основу акта слањем рачун 21 уз истовремено промену одговорног лица.
Објекти до 3000 рубаља приписују се буџетским ванбилансним рачунима по пуној цени. Изузетак чине библиотечки фондови и некретнине. ОС се рачунају у примарним документима који потврђују пуштање у рад јединице. Унутрашње кретање одражава се променом одговорне особе и / или локације.
Кршења
Рачуноводство вредности на ванбилансним рачунима обично није гњаважа. Проводи се сасвим једноставно: примање, издавање или примање гаранција евидентира се само на терет, а отплата обавеза - на кредит. Ванбилансни рачуни не кореспондирају једни са другима. Али чак и са тако једноставном шемом, компаније не обраћају дужну пажњу на рачуноводство. Као резултат тога, порески службеници проналазе грешке у документацији и фине организације.
Чл.15 Административним закоником Руске Федерације утврђена је административна одговорност за кршење правила понашања БУ-а, под којом је изречена казна од 2.000-3.000 рубаља. Такви прекршаји укључују искривљавање било које линије за извештавање за више од 10%. Чл. 120 пореског законика Руске Федерације додатно предвиђа одговорност за умањивање ставки прихода или вредности предмета опорезивања.
Споразум Комисије
Преносом агенту робе на продају, налогодавац не губи власништво. Стога се такве вредности преносе на ванбилансни рачун 004 по цијенама наведеним у акту. У тренутку слања, ови бројеви се отписују у потпуности. Проблем ће настати ако организација такву робу одрази у билансу стања. Порез може да квалификује уговор као редовну продају. Ако робу плати добављач треће стране, тада неће бити могуће доказати легалност операције чак и на суду.
Роба и материјали
Тачност обрачуна пореза на имовину зависи од потпуности одражавања података на рачуну 002. Ако инспекција откри да је организација набавила оперативни систем и неразумно их капитализовала на ванбилансном рачуну, порески обвезник ће морати да плати казну и додатни порез. Пресудно у таквим трансакцијама је власништво. Ако је компанија добила ОС за изнајмљивање, бесплатно коришћење и капитализовала га 01, уместо 001, негативне последице у виду инспекција и новчаних казни неће дуго трајати.
Нијансе
Рачунање ванбилансних рачуна државних организација одвија се према сличном алгоритму, али са специфичним карактеристикама. Земљишне парцеле које је институција добила на бесповратно коришћење евидентирају се по катастарској вриједности. Процена ће се морати извршити само ако се објекат налази изван Руске Федерације. Ванбилансни рачуни у буџетском рачуноводству приказују податке на обрасцима као што су потврде о инвалидности. Када се возило одлаже, резервни делови који су наведени у 009 морају бити одбачени. Новчани прилив (одлив) приказује се на терећењу 17. Државне организације могу отписати потраживања унапријед планирано ако:
- дужник је ликвидиран, а та чињеница је документована;
- рок за наставак поступка наплате дуга је завршен.
Ванбилансни рачуни са робом и материјалима сада могу такође садржати информације о кретању вредности које подлежу отпису због амортизације или због немогућности даље употребе.
Закључак
За обрачун вредности које организација привремено користи и које јој не припадају, користе се посебни ванбилансни рачуни. Све трансакције капитализације приказују се на терећењу, а отписи - на кредит. Ако је потребно, можете додати ванбилансне рачуне 1Ц и водити евиденцију, без кршења правила закона. Основна верзија програма већ укључује све ставке трошкова и потконтроле. Типичне операције и извештавање генеришу се према стандардним документима. Износи на таквим рачунима не долазе у равнотежу. Због тога је нето имовина лизинг компанија и организација које узимају велики број материјала за складиштење подцјењива.
