Подуговарање је рачуноводствени појам. Његова суштина је да се извођач брине о купчевим материјалима и обавезује се да ће од њих произвести производе и примити плаћање. Размотримо детаљније како се врши обрачун путарина у предузећу.
Законодавна регулатива
Организација која наручује производњу робе од сировина које испоручи купац делује као купац, а произвођач као извођач. Ове трансакције су регулисане чл. 713, 714 Грађанског законика Руске Федерације. Регулаторни акт каже да се радови изводе од материјала извођача, његових снага и опреме. Ако купац даје упутства да производе производи од сопствених сировина, онда ће такве трансакције бити регулисане општим правилима описаним у погл. 37.
Извођач је дужан да економично користи материјал, а на крају радова, поднесе извештај, врати преостале сировине или смањи трошкове радова по њиховој цени. Ако су као резултат активности пуштени готови производи с недостацима који их чине неподобним за даљу употребу, а разлози за њихово појављивање повезани су са пружањем неквалитетног материјала, извођач радова може затражити плаћање за претходно обављене радове.
Чл. 714 предвиђа одговорност извођача за непоштивање обезбеђеног материјала и друге имовине. Поступак израчунавања цена радова од наплатних материјала описан је у чл. 709, 711, 720. Из горњих норми у Грађанском законику, могу се разликовати следеће карактеристике пословања:
- материјали испоручени од стране купца, као и производи направљени од њих, власништво су купца;
- извођач је одговоран за сировине од тренутка када их је примио, током процеса производње и до пуштања робе;
- трошак пренесених сировина није укључен у цену уговора.
Пореске нијансе
У операцијама са производњом производа од путарине нема преноса власништва над производима. Стога се за порезне сврхе такве трансакције класификују као радне. Ин Арт. 38 Пореског законика Руске Федерације постоји објашњење таквих операција: рад је активност која има опипљиве резултате која се може користити за испуњавање потреба организације. За производе се издаје потврда о прихватању производа. Пренос сировина од стране купца на прераду, као и примање робе, врши се без преноса власништва над њима. Стога такве трансакције не подлежу ПДВ-у и НПП-у (порез на доходак).
Подуговарање: Документи
Све нијансе операције требају бити прописане у уговору. Конкретно:
- тачан назив и опис пренесених материјала, њихова количина, квалитет и цена;
- поступак преноса материјала и прихватање прерађеног производа;
- стопа потрошње сировина;
- услови плаћања;
- присутност технолошких губитака (отпада), поступак њиховог обрачуна;
- други услови.
Неповратни производни отпад једнак је материјалним трошковима. Сви они морају бити документовани. Основа за њихов отпис је стопа потрошње која је наведена у уговору.
Када се издају материјали, издаје се фактура у облику М-15. Означава сировине које се преносе путем путарине. У случају погрешне папирологије, порески инспекторат може да сматра да је трансфер беспредметан и да наплаћује додатни ПДВ. Након завршетка радова, купац треба да добије од извођача:
- извештај о потрошеном материјалу и отпаду;
- акт прихватања рада.
Организација самостално развија облике докумената.Количина употребљеног материјала мора одговарати прорачуну. На основу истог документа рачуноводство евидентира отписе сировина.
Снимање радова од стране извођача радова
Размотримо детаљније како извођач приказује трансакције у 1Ц. Сировине за подуговарање евидентирају се у билансу на рачуну 003 „Материјали у обради“ и 002 „Материјали и материјали за складиштење“. Аналитичко рачуноводство врши се на наплатним објектима, именима, количинама, мјестима складиштења и прераде. Сировине које су пребачене на прераду евидентирају се у складишту пошиљке М-15 и налога за пријем, који садржи белешку о условима путарине.
Трошкове производње извођач евидентира на рачуну 20 „Производња“. Ако процесор истовремено производи сопствене производе, он мора водити засебне записе. Отпад се у билансу стања приказује као имовина примљена бесплатно. Они су део неоперативних прихода (члан 250 Пореског законика Руске Федерације) након потписивања пријема и преноса сировина. Они се приказују у контролној јединици на ЦТ98 „Одгођени приход“, а затим се задужују на рачуну 91 „Остали приходи“. Будући да доходак у ОУ настаје раније него у ОУ, постоји одложена пореска имовина.
Објаве процесора
Ради веће јасноће, материјал овог блока је смештен у табелу.
| Операција | ДТ | ЦТ |
| Примљене сировине | 003-1 | |
| Отписани материјали | 003-2 | 003-1 |
| Одражени трошкови производње | 20 | 02 (70, 10) |
| Производи прихваћени на складишту | 002 | 003-2 |
| Предаја посла купцу | 62 | 90-1 |
| Одбијен порез | 90-3 | 68 |
| Обрачун трошкова | 90-2 | 20 |
| Пренесени производи | 002 | |
| Пренесени остаци | 003-1 | |
| Капитализовани отпад | 10 | 98 |
| Одразио | 09 | 68 |
| Имплементација (отпис) биланса | 98 | 91-1 |
| Отплата СХЕ | 68 | 09 |
| Приказани финансијски резултат | 90-9 | 99 |
| Одбијен порез | 99 | 68-4 |
Пример
Грађевинска фирма је од купца добила материјале за подуговарање у износу од 100 хиљада рубаља. и користи их за израду робе. Договорена цена рада је 35,4 хиљаде рубаља. (ПДВ 18% - 5,4 хиљаде рубаља). Прихватање сировина врши се наредбом бр. М-4 са напоменом о условима путарине.
Рачуноводство за рад у процесору од стране процесора
Погледајмо поново табелу:
| ДТ | ЦТ | Износ, хиљаду рубаља | Операција |
| 003 | 100 | Одразио је трошкове путарине | |
| 20 | 70-69 | 20 | Укључени су трошкови обраде |
| 62 | 90-1 | 35,4 | Одразио је трошкове обраде |
| 90-2 | 68-2 | 5,4 | Порез је укључен |
| 90-2 | 20 | 20 | Отпис трошкова |
| 51 | 62 | 35,4 | Плаћање од купца се сматра |
| 003 | 100 | Отпис трошкова материјала током преноса робе купцу |
Обрада трансакција са процесором врши се на рачуну 003 без двоструког уноса. Ако се отпад догоди током прераде, извођач ће га вратити или задржати. У другом случају се према КТ003 врши унос за збир трошкова материјала уз њихово прихватање у рачуноводство на главном рачуну „10“. Тада се отпад отписује по тржишним ценама: КТ10-6 ДТ98-2.
Рачуноводство купаца
Готови производи припадају купцу. У извештају стиже на рачун 43, а такође саставља фактуру у обрасцу бр. МКС-18. Пренесене сировине су власништво купца. Због тога приказује такве трансакције на подрачуну 10-7. У структури трошкова робе узимају се у обзир трошкови сировина и прерађивачких радова. Поред тога, превоз, путни трошкови, посредничке услуге, режијски трошкови.
Уговор о обради може предвидјети сљедеће опције плаћања: новац, материјали, роба, комбиновани облици плаћања. Ако се услуга плаћа у нарави, уговор је мешовите природе, далматинци ће имати обавезу да уплате износ ПДВ-а. Ако извођач има отпад, тада купац и контролна јединица морају одражавати операцију на бесплатном преносу вредности, која је еквивалентна продаји и подлеже ПДВ-у.
Сировине за подуговарање: постављање у контролну јединицу на далтсе
Погледајмо табелу:
| Операција | ДТ | ЦТ |
| Пренос материјала на обраду | 10-7 | 10-1 |
| Отписани материјали на ГП-у | 20 | 10-7 |
| Поврат новца одбијен | 10-1 | |
| Обрада рачуноводства трошкова | 20 | 60 |
| Одбијен ПДВ | 19 | |
| Прихваћен за одбитак пореза | 68 | 19 |
| Отпад укључен | 10-12 | 20 |
| Прихваћена произведена роба | 43 | |
| Пренесена роба за плаћање услуге | 62 | 90-1 |
| Обрачунати порез | 90-3 | 68 |
| Са ПДВ-ом | 60 | 51 |
| Захтеви компензације | 62 |
Рачуноводство се у рачуноводству врши у зависности од природе пословања.
Оплемењивање материјала
Купац пребацује сировине како би је довео у стање у којем се може користити у производним активностима. Процесор у овом случају враћа добављачу не производе, већ модификоване материјале. Њихов купац долази на рачун 10 и повећава му трошкове због трошкова радова извођача.
Пример
Фабрика намештаја купила је дрво у вредности од 354 хиљаде рубаља. (ПДВ 54 хиљаде рубаља). Након квара опреме, фабрика је потписала уговор са компанијом за обраду дрвета. Фабрика је наредила производњу дасака које су затим служиле за производњу ормана. За рад морате платити 118 хиљада рубаља.
| ДТ | ЦТ | Износ, хиљаду рубаља | Операција |
| 60 | 51 | 354 | Плаћање извршено за шуму |
| 10-1 | 60
60 |
300 | Шума је прихваћена |
| 19 | 54 | Истакнути порез | |
| 68 | 19 | 54 | Обрачун ПДВ-а |
| 10-7 | 10-1 | 300 | Предани материјали на ревизију |
| 10-1 | 10-7 | Одбори су примљени | |
| 60 | 100 | Трошкови дораде додељују се трошковима плоча | |
| 19 | 18 | Истакнути порез | |
| 60 | 51 | 118 | Пребачен у процесор |
Књиговодствена вредност плоча на којима се стављају у производњу је: 300 + 100 = 400 рубаља.
Пренос материјала и објављивање производа
Ово је стандардна шема. Купац преноси сировине и добија производе који се потом продају. Трошкови материјала отписују се у производњи у тренутку пријема робе. Прерађивачки радови се такође укључују у трошкове производње и узимају се у обзир при формирању трошкова.
Пример
ЛЛЦ је набавио тканину у вредности од 472 хиљаде рубаља. (ПДВ 72 хиљаде рубаља) и пренео га другој организацији за кројење капута. Трошак рада процењује се на 236 хиљада рубаља. са ПДВ-ом
| ДТ | ЦТ | Износ, хиљаду рубаља | Операција |
| 10-1 | 60 | 472 | Тканина прихваћена за рачуноводство |
| 19 | 60 | 72 | Додељени ПДВ |
| 60 | 51 | 472 | Плаћање плаћено добављачу |
| 68 | 19 | 72 | Одбијен ПДВ |
| 10-7 | 10-1 | 400 | Предани материјали на обраду |
| 20 | 10-7 | 400 | Напуњени материјали |
| 20 | 60 | 200 | Наплаћени трошкови обраде |
| 19 | 60 | 36 | Додељени ПДВ |
| 60 | 51 | 236 | Плаћена обрада сировина |
| 68 | 19 | 36 | Порез одбијен |
| 43 | 20 | 600 | Прихваћени готови производи (400 + 200) |
Трошкови производње укључују трошкове материјала и обраде. Да би се поједноставио израчун у примеру, организација није имала других трошкова производње. У пракси, цена производа може додатно да укључи превоз, путне трошкове, посредничке услуге, део општих трошкова производње.
Пренос робе и пријем других производа
Рафинерија се предаје на прераду, а оне се евидентирају код купца на рачуну 43. Резултат трансакције прераде је такође производ, али у другом стању. Таква шема се често користи када рафинирање нафте. Црно злато је производ за организације за производњу нафте. Наведен је на рачуну 43-1 „Трошкови производње“. Приликом преноса материјала на обраду отвара се рачун 43-2 „ГП у обради“. Добијени производи се враћају купцу на рачун 43-3 "ГП након обраде".
Пример
Организација преноси комисију нафту за рафинирање. Цена производње је милион рубаља. Радови се процењују на 472 хиљаде рубаља. са ПДВ-ом Као резултат прераде произведене су две врсте производа са удјелом уља од 30% и 70%. Остали трошкови повезани са производњом робе износили су 200 хиљада рубаља.
За обрачун операција у БУ користе се подрачуни:
- 43-1 „Трошкови производње“;
- 43-2 "ГП за обраду";
- 43-3 "ГП након обраде."
| Дуговање | Зајам | Износ, хиљаду рубаља | Операција |
| 43-2 | 43-1 | 1000 | Нафта се преноси на рафинацију |
| 43-3 | 43-2 | 300 | Број 1 производа прихваћен (1000 к 30%) |
| 700 | Прихваћен за регистрацију производа бр. 2 (1000 к 70%) | ||
| 60 | 51 | 472 | Плаћена обрада |
| 20 | 60 | 400 | Трошкови укључени |
| 19 | 72 | Истакнути порез | |
| 68 | 19 | 72 | Порез одбијен |
| 43-3 | 20 | 120
280 |
Трошкови прераде укључују се у трошкове производње:
број производа 1 (400 к 0,3); број производа 2 (400 к 0,7). |
| 60
140 |
Део осталих трошкова укључен је у главну цену:
број производа 1 (400 к 0,3); број производа 2 (400 к 0,7). |
Укупни трошкови производње након прераде су:
Бр. 1: 300 + 120 + 60 = 480 хиљада рубаља .;
Бр. 2: 700 + 280 + 140 = 1,120 хиљада рубаља.
Предности и недостаци
Повољно је за добављача да производи робу од наплатне сировине.Ако постоји много поруџбина, али нема довољно сопственог производног капацитета, он може део налога да пренесе трећем предузећу. Мале трговинске организације често користе услуге добављача како би спаковале своју робу у контејнере компаније.
Процесор не сноси трошкове имплементације, нема ризика да произведена роба неће бити тражена. Обрада се врши на терет материјала за купца. Произвођач је одговоран за њихову сигурност и мора:
- упозорити купца на неподобност, лош квалитет материјала;
- поднети извештај о потрошеним сировинама и вратити биланс.
Нуанце
Рачун 003 намењен је посебно за обрачун путарина, а за кршење овог правила предвиђена је новчана казна од 5 хиљада рубаља. Међутим, ако у уговору нису наведени трошкови пренесеног материјала, тада нема разлога да се трансакција сматра економском. Трошкови сировина не учествују у формирању средства, обавезе, нису приходи или расходи. Стога његово неразмишљање на рачуну 003 није порезно кршење.
Ако је прерађивач на уобичајеној основи обвезник НПП-а и ПДВ-а, примајући материјале, то одражава као пуњење сировина на ванбилансном рачуну. Такође не одбија порез, посебно зато што продавац не изда фактуру током преноса, већ формира фактуру без ПДВ-а.
При продаји робе направљене од путарина, основица за обрачун пореза се утврђује као трошак њихове прераде, друга трансформација без ПДВ-а. Приликом прихватања радова, извођач радова издаје рачун. Трошак рада подлеже ПДВ-у по стопи од 18%, јер је предмет рад, а не продаја робе.
Рачуноводство у "1Ц: Књиговодство"
Рачуноводство за путарине у програму се практично не разликује од стандардног. Примање материјала је документовано „Примање робе и услуга“ у менију „Куповина“. Врста операције - „За обраду“. У самом документу морате одабрати материјале и одредити их ванбилансни рачун. Надаље, сировине документа „Захтев-путнице“ преносе се на обраду. По завршетку процеса израђује се „Извештај о производњи“. Указује на број произведене робе и њихову цену. Документ „Пренос из прераде“ производи се преносе у одређено складиште. На основу „захтева за фактуром“ формира се „продаја услуга за обраду“. Тада се према овом документу формира „фактура“. Повратак отпада врши се „Поврат робе добављачу“.
