Трошарине су порез који се наплаћује од предузетника и организација у току трансакција са одређеним категоријама робе. Ово плаћање се наплаћује, укључујући и при премештању производа преко границе Руске Федерације.
Кључне карактеристике
Трошарине, платитељи, опкладе, предмети опорезивања услови плаћања - све је то дефинисано у Пореском законику. Кодекс такође утврђује кључне карактеристике предметних плаћања. Критеријуми за утврђивање њихових карактеристика су:
- Комплетност права коришћења.
- Припадају субјектима плаћања.
- Природа употребе.
- Начин повлачења.
- Припадање нивоу менаџмента и моћи.
- Начин опорезивања.
У складу са припадношћу нивоу управљања и моћи, акциза дјелује као савезни порез. Према природи употребе, то је одбитак за неприкладне сврхе. То значи да се примљени износи дистрибуирају без обзира на одређене догађаје. Обвезници трошарине су правна лица и предузетници. Према начину повлачења, одбитци су класификовани као индиректни, попут ПДВ-а. Према методи опорезивања, акциза се сматра фиксним порезом. Одговорност за обрачун и одбитке у буџету сноси економски субјект. У складу са пуним правима, акцизе су регулаторни порези. Могу се послати и савезним и савезним регионални буџет.
Специфичност
Механизам израчуна и накнадних одбитака у буџет укључује утврђивање износа приликом обављања трансакција са одређеном категоријом производа и његово укључивање у трошкове производа. То значи да сваки привредни субјект који учествује у промету акцизних производа врши обрачун и приликом продаје производа ту обавезу преноси на наредног лица на крајњег потрошача. Потоње у ствари сноси терет одбитака. Трошарине, обвезници и предмети који делују као нормативне категорије утичу на надопуну приходне стране буџета. Истовремено, они омогућавају регулисање потрошње одређене категорије производа.
Размотримо даље како су порезни обвезници дефинисани у Пореском законику, акцизне робе понуде за обрачун.
Састав производа
Судјелујући у промету одређених категорија производа, привредни субјекти дјелују као обвезници акцизе. Нафтни производи (аутомобилски и директни бензин, моторно уље, дизелско гориво), алкохол, алкохол и дувански производи, пиво и алкохолна пића могу се користити у трговини само када се прописани износи уплаћују у буџет. Порески законик утврђује изузеће одређених категорија производа од ове обавезе, подложно бројним ограничењима.
Субјекти
Обвезници плаћања акциза препознају се као особе које превозе робу преко границе Руске Федерације; индивидуални предузетници, организације које пружају домаћи промет. Ин Арт. 179 Пореског законика, утврђује се да обрачунска обавеза настаје од тренутка када се одређене операције изврше. С тим у вези, обвезници акцизе су сва лица која их изврше. Они између осталог укључују и стране пословне субјекте. Обвезници акцизних пореза такође су одвојени одељења предузећа.
Карактеристике обавезе
Треба рећи да су обвезници акцизе предузећа која послују у облику једноставног партнерства. Порески законик утврђује заједничку одговорност за одбитак обавезних износа у буџету према одговарајућем споразуму.У исто време, ову обавезу је дозвољено да испуне сви другови заједно и појединачни ентитет. У последњем случају, особа га додељује свим осталим учесницима у компанији.
Наведени субјект најкасније до датума одговарајуће операције обавести пореску службу о испуњењу одговарајуће обавезе коју он има у оквиру једноставног уговора о партнерству. Истовремено, мора се поново регистровати. У овом случају он ће деловати као порески обвезник који води послове друштва. Ова обавеза настаје без обзира да ли је регистрована као субјект који обавља независну активност или не. Правовременом и потпуном применом утврђених правила од стране субјекта који обавља послове предузећа, преостали другови - обвезници акциза биће ослобођени потребе за одбитком у корист буџета.
Предмет опорезивања
Поступци предвиђени у Пореском законику делују као такви. Обвезници акцизе су предузећа која обављају:
- Производња и продаја производа на територији Руске Федерације.
- Пријем и слање производа.
- Неке врсте преноса, укључујући путарину.
- Премештање производа преко границе Руске Федерације.
Обвезници плаћања акциза и предмета опорезивања: карактеристике
Имплементација је преношење власништва над одговарајућим категоријама производа с једног ентитета на други на неповратној / надокнадивој основи, као и њихова употреба у натури. Обвезници трошарине су пословни субјекти који обављају одређене радње на пружању производа које производе. Конкретно, говоримо о преносу:
- производи ослобођени од путарина његов власник или друга лица;
- у структури компаније производи производе за накнадно креирање акцизних производа;
- субјекти који су производили производе за своје потребе;
- за обраду на наплатној основи;
- на територији Руске Федерације од стране субјеката својих производа у основни (одобрени) капитал, узајамне фондове, као и у облику доприноса у складу са једноставним споразумом о партнерству;
- предузеће производе које производи свом члану као део располагања (изласка) из компаније;
- једноставним партнерством када се додељује удео учесника из имовине која је у заједничком власништву, или током његове поделе.
Обвезници акцизног пореза су и компаније које продају производе који су без власништва, одузети или који су предмет преноса у општинско / државно власништво, чија је листа наведена у Пореском законику. Као операција, током које постоји обавеза извршења одбитка, такође се односи и увоз одговарајућих производа на територију Руске Федерације.
Производња
Ова операција у оквиру акциза има неколико карактеристика. Један од њих је постављен у чл. 182, став 3 Пореског законика. Норма каже да је производња било који облик мешања производа на местима њихове продаје и складиштења када се створи акцизни производ. Изузетак је угоститељство. Ин Арт. 193 Порески законик даје листу производа на које се примењује повећана тарифа у поређењу са онима који се користе као сировине.
Геттинг
Операције књижења припадају посебној групи процеса. Обвезници плаћања акциза су компаније које производе бензин и денатурирани етилни алкохол. Капитализација је прихватање релевантних категорија производа као готових производа. Морају се ослободити из сопствених сировина. У овом случају, обвезници акцизе морају имати одговарајућу потврду. Означава врсте активности које су забрањене или дозвољено обављати. Потврде се издају на добровољној основи. Они замјењују лиценцу за пуштање безалкохолних производа или мета.Према томе, потврда делује као документ који се директно односи само на опорезивање денатурираног алкохола.
Бензин са правим погоном
За обављање трансакција са њим компанија мора да поседује и сертификат. Међутим, услови за његово обезбеђивање имају неке карактеристике. Дозвола се даје предузећима која обављају следеће активности:
- Производња директне дестилације бензина, укључујући пуњење сировина.
- Петрохемијска производња. Истовремено, у производњи треба користити праволинијски бензин.
Да би добио одговарајућу потврду, подносилац захтева мора имати на располагању потребне капацитете за производњу ових производа. Они могу бити у његовом власништву, у поседу, кориштењу или му припадају на другом правном основу. Други услов је постојање споразума о пружању услуга од стране привредног субјекта за прераду наплатних материјала, под којим се производи правоцрвени бензин. На основу овог споразума дозвола се даје ако подносилац захтева делује као власник прерађених сировина и то закључује са произвођачем петрохемијских производа.
Изузеци
Послови који не делују као предмет опорезивања дати су у чл. 183. Они укључују:
- Продаја производа за извоз.
- Пренос производа за производњу остале акцизне робе између одељења компаније. Истовремено, не би смели да дају друге независне доприносе у буџет.
- Увоз на територију Руске Федерације производа који су одбијени и који би требало да буду пребачени у општинско или државно власништво или смештени у луку СЕЗ.
Тарифе
Ин Арт. 193 Пореским закоником утврђене су јединствене стопе за целокупну територију Руске Федерације. Тарифе су класификоване као комбиноване и чврсте. Потоњи су постављени у апсолутној вредности по јединици базе. На пример, за 1 тону нафтних деривата одређене врсте, за 1 литру етилног алкохола (безводног), за број јединица. Комбинована стопа комбинује одређену компоненту и удео показатеља трошкова. Порески законик предвиђа класификацију тарифа према врсти и подврстама производа. На пример, од 2011. године, стопа је постављена у складу са класом дизел горива и бензина по принципу редукције за боље гориво. Законодавство предвиђа индексацију солидних тарифа према пројектованим показатељима потрошачких цена.
База
Одређује се за сваку врсту акцизних производа одвојено. Ово правило је утврђено у чл. 187 Порески законик. Свака категорија производа има своју тарифу. У зависности од стопа утврђује се основица:
- Као количина пренесених (продатих) производа у натури. Ово се правило односи на производе за које су постављене фиксне тарифе.
- Као вредност пренесених (продатих) производа. Обрачунава се у складу са ценама утврђеним одредбама чл. 49 Пореског законика, без ПДВ-а и акцизе. Ово правило се односи на производе за које су дефинисане ад валорем (проценат) тарифе.
- Као вредност пренесене робе израчуната је у складу са просечним продајним ценама које су биле на снази у претходном пореском периоду. У случају њиховог одсуства, као основа се узима тржишна вриједност. У последњем случају, ПДВ и акцизе се не узимају у обзир. Ово се правило односи на производе за које су утврђене камате.
- Као обим робе која је пренесена (продата) у натури за обрачун пореза при коришћењу фиксне стопе и као процењени трошак продате робе. Последњи се израчунава на основу максималне малопродајне цене када се користи каматна стопа. Ово се правило односи на производе за које су постављене комбиноване стопе.
Алкохолни производи
Да би се осигурала контрола плаћања пореза и легалност производње и промета производа који садрже алкохол, уведено је обележавање. Изводи се у односу на производе у којима је удио алкохола већи од 9% запремине. Следећи поступак је предвиђен за ове производе:
- Производи који се пуштају на територију Руске Федерације, осим оних намењених за извоз, идентификују посебне федералне марке. Њих добијају организације у владиним агенцијама које су овлашћене од владе.
- Производи који се увозе на територију Руске Федерације идентификују се акцизним маркама. Они се купују код царинских органа.
Означавање
Предвиђа се за одређене врсте акцизних производа. На пример, обавезна етикета је потребна за алкохол и дуванске производе. Између осталог, делује као метода утврђивања законитости увоза или производње. Обавезно се обележава за стране дуванске производе који се увозе на територију Руске Федерације ради даље продаје.
