Порези у традиционалној економској теорији за Русију и свет подељени су на директне и индиректне. У многим случајевима природа другог типа накнада остаје контроверзна. У чему је специфичност индиректних пореза? Зашто их често називају најважнијом за државу?
Индиректни порези: шта је то?
Неизравним порезима сматрају се порези које држава формално наплаћује од предузетника, а заправо их плаћају трећа лица (најчешће клијенти компанија, потрошачи робе и услуга). Ове накнаде укључују ПДВ, акцизе, разне врсте царина.
По правилу, индиректни порези су укључени у продајну цену одређеног производа или услуге. Продавац или пружалац услуга, након што је од потрошача или купца примио новчану трансакцију за производ или услугу, укључујући ПДВ или неку другу врсту накнаде, одузима га у корист државе на прописани начин.
А шта је "директни порез"?
Директни је, пак, порез који предузетник плаћа директно у трезор. Који се примери могу дати? Међу најчешћим директним накнадама је порез на доходак (као и његови аналози у оквиру поједностављеног пореског система, УТИИ и други слични режими).
Наравно, ову врсту накнада, по правилу, предузетници полажу у истој продајној цени робе, ценама услуга. Као и многи други индиректни трошкови. Директни порези врста, међутим, може се платити на "оптимизовани" начин. Шта се не може рећи о индиректним накнадама. Може се испоставити да ће компанија имати стварне разлоге да не плати директан порез (на пример, ако де јуре трошкови премашују приходе).
Заузврат, ПДВ, царине и акцизе упадају у благајну апсолутно у сваком случају. Може се рећи, без обзира на директну "вољу" предузетника, зависности од објективног присуства или непостојања трошкова. Према томе, према неким стручњацима, ПДВ и сличне таксе су индиректни порези. Може се рећи да постоје изван контролне зоне предузетника.
ПДВ
Неизравни порези укључују, као што смо горе рекли, ПДВ. Шта је ова колекција? Каква је његова природа? Порез на додату вредност, према општеприхваћеном тумачењу руских економиста, износи који треба да се повуче у корист државне благајне, укључен у продајну цену робе или услуга. Додана вредност је оно што доноси пословни приход и профит. Држава га у складу с тим опорезује, а то је норма за већину земаља света.
ПДВ има огромну улогу у погледу формирања државне благајне. Слично томе и други индиректни порези. Али, ПДВ даје руском буџету око 40% прихода (у савезном делу, у консолидованом делу - око 20%). Као такав, директни порези, ако погледате извештаје Министарства финансија, доносе у благајну неколико пута мање прихода. Многи стручњаци су сигурни да су индиректни порези стратешки важан састојак националне економије.
Главни критеријум ПДВ-а је да га плаћа сваки пословни субјект који створи додану вредност. То је, релативно гледано, ИП Петров АБ, који поседује велико складиште, купује навлаке за јастуке од ИП Иванов ВГ, који поседује фабрику ткања. Држава ће у овој фази узимати ПДВ од произвођача, односно из Иванове ИП. Заузврат, ИЕ Сидоров Д.Е., који је власник малопродајне радње, купује јастучнице од магацина ИП Петров. У овој фази држава ће од ИП-а Петрова преузети ПДВ. Коначно, ИП Сидоров продаје навлаке за јастуке становницима свог града по малопродајној цени.У овој фази, заузврат, држава ће Сидоровој компанији наметнути ПДВ.
У свакој фази „покрета“ јастучнице, неки посао ствара додатну вредност. Фабрика је та која надокнађује трошкове производње и доносиће одређену зараду, велетрговац је онај који ће дати профитабилност послу преко препродаје јастучнице. Продавац на мало је онај који може надокнадити купопродајну цену и дати профит продавници. У свакој фази држава обрачунава индиректни порез на робу коју плаћа сваки предузетник.
ПДВ: обвезници, износ пореза
У складу са руским законима, сви привредни субјекти су дужни да плаћају ПДВ: ИЕ, пословни субјекти. Основне стопе по којима се индиректни порези плаћају као део ПДВ-а су следеће.
1. Извозна роба није предмет ПДВ-а (осим одређених врста сировина).
2. Производи који се односе на храну, као и они чији су крајњи потрошачи деца, подлежу индиректним порезима наведене врсте по стопи од 10%.
3. Штампани медији, лекови (и други медицински производи дефинисани списком у поглављу 21 Пореског законика Руске Федерације) - такође 10%.
4. Све остале робе (услуге, радови) подлежу ПДВ-у по стопи од 18%.
Учесталост увођења ПДВ-а у благајну зависи од обима прихода (а то је регулисано одговарајућим законодавним актима). У неким случајевима предузетник тај порез мора да пребаци једном месечно, у другим - довољно је то учинити квартално (са истом учесталошћу пореска пријава се такође подноси Савезној пореској служби).
Ко не треба да плати ПДВ
Наравно, постоје врсте предузећа где се индиректни порези не плаћају у оквиру обрачунатог ПДВ-а. Пре свега, то су све извозне компаније. То су компаније које пружају услуге превоза путника. Такви субјекти укључују компаније које пружају стамбене и комуналне услуге. То су компаније које пружају неке врсте финансијских услуга. Предузећа која продају производе сопствене производње (углавном угоститељске категорије) не би требало да плаћају ПДВ. Ова врста пореза није потребна да се у трезор предаје образовним, истраживачким, експерименталним дизајном, научним организацијама (које добијају средства из државног буџета), културним установама и медицинским организацијама.
Посебност примене ПДВ-а у Русији је та што је попис врста роба (услуга, радова) изузетих од ове врсте пореза одобраван на савезном нивоу. У регионима и општинама не можете примењивати сопствена правила која се тичу ове области.
Акцизе
Које су друге врсте индиректних пореза важне за државу? Они укључују акцизе. То су порези који су нужно укључени у цену робе која је утврђена посебном листом. Као што се то дешава са ПДВ-ом, у ствари купац робе је обвезник плаћања акциза. Главна карактеристика ове врсте индиректних пореза је та што је карактеристична само за производну сферу. У неким случајевима акцизе се могу применити на трговачке активности (на пример, у случајевима када акцизне робе увезено у Русију у сврху накнадне продаје са надокнадом).
Царине
Размотримо другу врсту индиректних пореза - царине. Овакву накнаду наплаћују специјализоване владине агенције на граници земље. Основа за обрачун царина је преношење различитих роба из једне државе у другу. Цене за такве таксе увек зависе од посебне врсте производа, земље која их је произвела и других услова који карактеришу економску политику власти (или међудржавних политичких структура - као што је, на пример, Царинска унија).
Зашто земље намећу царине? Циљеви ове врсте стручних стручњака структуирају у следећи збир:
- рационалнија расподјела обима увоза одређених група роба;
- одржавање равнотеже између извоза и увоза у различитим производним областима;
- регулисање зарада у страној валути пословања (и с тим у вези трошкова у страној валути);
- стварање окружења за развој домаће производње;
- подстицање потрошње робе произведене у одређеној земљи (или домаћим фабрикама);
- заштита државне економије од глобалних тржишних фактора.
Царине су класификоване на следећи начин. Постоје такозване „ад валорем“ накнаде. Њима се наплаћује проценат вредности робе (коју утврђују царинске власти). Постоје "специфичне" дужности. Њихово израчунавање врши се на основу робних јединица. Постоје и „комбиноване“ царине (комбинујући карактеристике две претходне врсте). Као додатни критеријум за класификацију накнада може се користити знак сезоналности. То јест, дужности могу, на пример, радити љети и зими се отказивати.
У сврху царине могу бити антидампиншки или компензацијски (обе врсте су дизајниране да заштите домаћег произвођача). Накнаде прве врсте уводе се ако компанија извозница увози робу у Русију по цени нижој од продаје на националном тржишту, због чега домаћем произвођачу није непријатно. Изравне дужности дизајниран да супротстави активности предузећа која су своју робу ослобађала кроз субвенције (то јест, имала су очигледно повољнији положај у поређењу с другим произвођачима).
Други критеријум за класификацију дужности је правац кретања робе у односу на државну границу. Стога постоје увозне (или увозне) таксе. Ово је најпопуларнија врста дажбина (како у Русији, тако и у свету). Мање се сусреће, али је важно са становишта формирања државне економске стратегије, врста накнада је извоз. У Русији се користи нарочито за извоз нафте и неких других врста сировина.
Увозне царине које се користе у оквиру Царинске уније су обједињене. Они су регулисани кроз Обједињене тарифе. То је учињено у циљу интеграције економија земаља које су део ЦУ.
Индиректни порези у возилу
Као што знате, руска економија се уско интегрира са Казахстаном и Бјелорусијом. Превише норми је обједињено, укључујући и оне које регулишу индиректне порезе. Царинска унија, међународна економска структура коју су формирале Русија, Белорусија и Казахстан, захтева стандардизацију многих пословних процеса.
Проучавајући правила која регулишу наплату индиректних пореза у ЦУ-у, можемо такође добити представу о начину на који је рад са таквим накнадама регулисан у свакој од ових земаља посебно, укључујући и у Руској Федерацији.
Индиректни порези на извоз
Апсолутно сва роба која се извози под ЦУ не подлеже ПДВ-у и трошаринама (ми смо прегледали ове врсте индиректних пореза горе). Истина, под једним условом - чињеница извоза мора бити документована. Међутим, земље ЦУ-а нису одмах дошле до таквог споразума.
На пример, неки регулаторни документи који су постојали раније садрже одредбе под којима се нулта стопа на одређене акцизе не односи на производе чији је индиректни порез на увоз нула. Претпоставимо да је кафа извезена из Белорусије у Руску Федерацију. Ако би увозна царина на овај производ у Руској Федерацији била једнака нули, тада би бјелоруски предузетник платио одговарајућу накнаду.
Увоз индиректних пореза
Друго је питање шта индиректни порези подразумевају увоз робе у земљама ЦУ? Према постојећим споразумима између Русије, Белорусије и Казахстана, функције њиховог прикупљања леже на структурама регистрованим у држави у коју се роба увози. Што се тиче Руске Федерације, детаљан списак производа који не подлежу опорезивању при увозу садржи члан 150 Пореског законика.
Индиректни порези за услуге и рад
Размотривши карактеристике наплате индиректних пореза специфичних за робу, окрећемо се аспектима који се односе на посао и услуге. Главна карактеристика законодавног регулисања овог поступка у Царинској унији је да се функције прикупљања одговарајућих накнада, као и при увозу робе, додељују структурама државе у којој се посао и услуге пружају. Законодавство ЦУ наводи да је то у вези с тим, као што стручњаци напомињу, углавном јединствено. Горе смо навели главне врсте услуга које нису опорезоване ПДВ-ом. У Белорусији и Казахстану њихова листа је претежно идентична оној која је успостављена за руске организације.
Значајке индиректног пореза
Које су кључне карактеристике пореза класификованих као индиректни? Пре свега, то је брзина преноса у благајну. Чим предузетник прода робу или пружи услугу, дуговани износ пореза уплаћује се на рачуне Федералне пореске службе што је пре могуће. Ако узмемо ПДВ, у зависности од величине поступка, учесталост преноса је једна четвртина или месец.
У поређењу са условима у којима се индиректни порези преносе у буџет, порез на доходак се, у правилу, рјеђе преноси у благајну. Периоди извештавања за сваку врсту накнаде такође се разликују. На пример, пореска пријава за одређене врсте индиректних пореза (исти ПДВ) подноси се једном тромесечно. На пример, сличан документ за поједностављени порески систем - на пример, једном годишње.
Иако, као што многи стручњаци примећују, овај фактор, са модернизацијом руског законодавства последњих година, постепено постаје све мање и мање значајан, јер су стварни услови плаћања свих врста накнада унифицирани. У одређеним случајевима, предузеће мора да преноси исти порез на доходак онолико често колико и ПДВ, односно једном месечно.
Још једна карактеристика ПДВ-а и било којег другог пореза који се односи на индиректне порезе је његова велика наплата. Због обавезне природе ПДВ-а и лакоће надгледања трговинских радњи, готово увек након продаје робе или пружања услуга за које је утврђена стопа ПДВ-а, ова врста накнаде преноси се у благајну.
С друге стране, износ многих директних пореза које израчунавају предузећа често се потцењује (или чак у потпуности смањује на нулу). Многа предузећа укључују „индиректне“ трошкове у базу трошкова (што у великој мери утиче на коначни порез на доходак). Са становишта закона, они у потпуности потпадају под критеријуме Федералне пореске службе. Као резултат, нето профит предузећа се своди на минимум. Испада да нема од чега директно узимати порез. Као резултат тога, наплата је мања него за ПДВ.
Индиректни порези се обично наплаћују на продају робе или пружање масовних услуга. Наиме: продајом хране, електронике, фризерских услуга, салона итд. Предузећа која послују у овим областима по правилу увек имају клијенте и финансијски промет, без обзира на економску ситуацију у земљи и на светским тржиштима. А то значи да ће држава стално нешто примати у благајни. Зато је ПДВ један од главних механизама за остваривање буџетских прихода.
Многи економисти сматрају да су индиректни порези један од најефикаснијих канала за вођење државне економске политике. Због којих знакова? Држава може, у својим интересима, утицати на потражњу за одређеним производом или услугом. У неким случајевима, власти могу бити, на пример, заинтересоване да смање интерес потрошача за увозну одећу (у циљу подстицања производње текстилних производа у земљи). Као резултат тога, може се утврдити посебна врста увозне царине.
Регулација економије путем индиректних пореза, како многи стручњаци верују, представља процес у којем постоји мала вероватноћа да се нанесе штета интересима предузећа (као да се владина интервенција врши прилагођавањем стопа на директне таксе).Неки економисти напомињу: стопе ПДВ-а и акцизе су „нето“ индиректни порези који су независни од предузетничке пословне стратегије. Предузећа су слободна да раде на повећању промета и смањењу трошкова, знајући да држава неће интервенисати у овом процесу.
