Сваки грађанин било које земље на свету плаћа порез који је основа за формирање државне благајне. То може учинити у своје име (преносећи у државну благајну такозване "директне" таксе) или вршећи индиректна плаћања.
Основе за пореска класификација доста. Размотрићемо интерпретације које су најчешће у Русији. Покушаћемо да откријемо суштину таквих појава као што су директни порези, „порески агент“, „оффсхоре“, и разговараћемо о томе шта још интересантни појмови значе.
Предмет и предмет опорезивања
Шта стоји подлеже опорезивању? Овакве појаве се обично приписују одређеној врсти акције (као и догађајима или условима) који држави дају легитиман разлог да обрачуна порез. На пример, ово може бити трансакција продаје непокретности, увоза робе у земљу, власништва над било којом имовином.
Шта је предмет опорезивања? То је, у ствари, материјална (фиксирана у разним величинама) основа за извршење оних радњи које чине предмет опорезивања. То јест, у случају трансакције куповине и продаје некретнина, ово је стан, кућа, земљишна парцела, када се увози роба у земљу - то је, заправо, оно што се превози (производи, одећа, електроника), ако је реч о власништву над имовином - то је њен специфична врста (кућиште, аутомобил).
Утврдивши шта је предмет и предмет накнаде, проучићемо концепт директних и индиректних пореза. Ова метода класификовања оптерећења опште је прихваћена међу руским правницима.
Чињенице директног пореза
Који се порези класификују као директни? У тумачењу које су руски правници опште прихватили, ову врсту накнада обављају државни органи над имовином (њена тржишна вредност у утврђеној валути) или приходима грађана. Субјект који прима опорезиви приход назива се стварним обвезником. У скоро свим земљама света постоје терет ове врсте. Директни порези укључују широк избор накнада. Које су од њих најчешће у Русији? Ово је порез на доходак пореза на доходак организације, донације, имовина, наслеђивање, нафта, гас, вађење угља итд.
Један од кључних критеријума који дефинише суштину појма „директни порези“ је да субјект плаћања свесно плаћа доприносе у благајну - било сам или верујући уступање средстава посебном агенту (о њима мало касније). Или, бар свјесни да се такав и такав износ из неког разлога мора пребацити у корист државног буџета.
Друга важна карактеристика директних пореза је персонификација. Држава зна коме дугује буџет и колико, и на основу чега је настао тај дуг. У неким случајевима власти пружају могућност плаћања директних пореза путем више канала истовремено - ако само субјект оптерећења изврши своје обавезе преноса потребног износа.
Порези: стварни и лични
Директни порези се обично деле на две врсте. Први су такозване "личне" накнаде. То су порези који се убирају на доходак или имовину грађана и организација, на основу појединачних новчаних показатеља. Односно, узима се у обзир као стварна вредност прихода (плате, ренте итд.), Вредност имовине у власништву одређеног лица - физичке или правне. Директни лични порез у ствари је везан за пасош или ТИН (или ПСРН организације).Држава у овом случају није баш заинтересована за одређени предмет опорезивања, у већем случају је то субјект који је дужан да буџету уплати одбитке од примања.
Друга главна врста накнада која се односи на директне порезе су „стварне“ исплате. Не наплаћују се на одређени ентитет (појединац или организацију), већ на одређену врсту имовине која му припада - земљиште, некретнине, хартије од вредности, итд. Приликом израчунавања износа који се плаћају државној благајни узимају се у обзир спољне карактеристике опорезивих предмета. Ако је ово, на пример, кућа, онда њена област игра пресудну улогу. По правилу се израчунавање потенцијалног дохотка који може донети власнику имовине не врши.
Стога се порез на имовину обрачунава сваке године - директно, уз обавезно плаћање. Иако је у Русији релативно мала (у многим другим земљама света се такве таксе израчунавају на основу тржишне вредности имовине и могу износити значајне износе).
Сазнали смо да су директни порези подељени у неколико врста, одредили њихову суштину и научили зашто су такозвани. Следећи корак је проучавање потпуно другачије врсте накнада. Наиме, порези везани за индиректно. Покушајмо да проучимо њихове главне карактеристике.
Чињенице о индиректним порезима
Индиректне накнаде укључују износе који се плаћају државној благајни на основу премија које утврђује директно порески обвезник на основни трошак средства. Најчешће врсте ове врсте монетарног оптерећења су акцизе, царине и ПДВ.
Накнаде ове врсте се називају индиректне, јер их у ствари не плаћа сам трансфер агент, већ трећа страна. По правилу - купац робе. ПДВ, царине и акцизе су трошкови које предузетник поставља у продајну цену робе (можемо рећи да је то заједно са трошковима превоза, утовара, куповине од произвођача, реклама итд.).
Ово разликује порезе од директних и индиректних: у случају првог, обвезник свесно пребацује новац држави, а када плати други, то раде трећа лица. Које заузврат тога можда нису свесни (уосталом, нијансе обрачуна истог ПДВ-а, као и одређивање његовог учешћа у трошковима робе, обично су информације које су затворене за купце).
У Русији нису обавезни да плаћају ПДВ само они предузетници који се баве трговином, већ и они који пружају услуге. Тачно, закон дефинише прилично велики број услуга на чије пружање не подлеже ова врста индиректног пореза. Предузетник, како би имао поуздане информације о овој теми, требало би да се наоружа најновијим пореским закоником Руске Федерације и прочита чланак 164 - он одражава све нијансе повезане са опорезивањем предузећа путем ПДВ-а.
Важност индиректних пореза за државу
Користи га већина земаља света, укључујући Русију индиректни порези као један од главних алата за израду буџета. Главна предност ове врсте накнада економисти називају брзином трансакција: чим се роба прода (или, на пример, пређе границу), порез се у најкраћем року пребацује у благајну.
Још један плус индиректних накнада у смислу фискалне политике: ПДВ и друге врсте оптерећења обично су везане за робу широке потрошње. Односно, њихова трговина ће се одвијати у готово било којој економској ситуацији. То значи да ће буџет увек примати средства која се наплаћују као део накнада индиректног типа. Успут, држава може да регулише њихову вредност увођењем препоручених или обавезних стопа ПДВ-а.
У којим се пропорцијама омјер директних и индиректних пореза одражава у буџету земље? Све зависи од конкретне државе.Познато је да индиректни порези и даље преовлађују у приходима руског буџета: царине, таксе за увоз робе, плаћања за коришћење природних ресурса. Посебно говорећи о порезима на добит и доходак, њихово учешће у структури прихода буџета РФ сада износи око 3%.
Ко су порески агенти?
Постоји термин попут "порески агент". Понекад се погрешно разуме као запосленог у Савезној пореској служби. То, наравно, није тако. Порески агент је појединац или организација која је у складу са захтевима закона дужна да обрачуна, одузме и пренесе у буџет једног или другог нивоа потребан износ пореза. На пример, ако је неко запослен, тада ће фирма која је запослена бити порески агент.
Порезне предности у оффсхореу
У неким случајевима су одређене групе појединаца и организација ослобођене пореза. То може бити, на пример, ако делују у „приобалним зонама“ - територијама држава које гарантују нулту (или изузетно ниску) стопу на накнаде за стране компаније. Али чак и у земљама које нису на мору, може постојати одређена врста привилегија која се назива "пореским имунитетом". Овај феномен подразумева слободу грађана или организација да преносе плаћања у буџет из једног или другог разлога, утврђене законом.
Један од најчешћих критеријума за класификацију накнада у корист државне благајне је административни ниво предмета опорезивања. На основу тога се разликују локални, регионални и савезни типови оптерећења. Најзанимљивије је да се на сваком нивоу могу убирати и индиректни и директни порези. У Руској Федерацији систем накнада за буџет функционише, као што многи стручњаци примећују, по прилично строгим прописима. Размотрите како функционише опорезивање на сваком нивоу.
Локални порези
Локални порези су плаћања која врше појединци и организације који иду у локалне административне структуре (општине). Висину уплата регулишу локалне власти - државни савети, градске скупштине. Иако је, према руским правницима, у нашој земљи је овај систем толико централизован да је улога општина у одређивању износа пореских одбитка заправо сведена на минимум.
У Руској Федерацији је уобичајено приписати локалне таксе првенствено порез на земљу. Али постоје и друге важне врсте накнада. Ово је порез на имовину грађана, на рекламирање, на поклоне (наслеђивање), као и на разне врсте оптерећења лиценцирања. Општинске таксе плаћају субјекти који су стално регистровани у одређеним градовима, окрузима и сеоским насељима.
Регионални порези
Сљедећи административни ниво власти у Русији је тема федерације, односно регије. Накнаде ове врсте укључују: порез на некретнине, имовину правних лица, продају, предузетничке активности везане за коцкање. Ово такође укључује, слично као што се то дешава на општинском нивоу, терет лиценцирања - али регионалног карактера. Такође, у број накнада на овом нивоу је уобичајено укључити превоз и друмске таксе. Регионалне таксе су обавезне за становнике одређених конститутивних ентитета.
Федерални порези
На највишем нивоу власти и уз директно учешће надлежних органа, прикупљају се федерални порези. Они укључују разне врсте оптерећења - и директне порезе и индиректне.
То су ПДВ, акцизе, оптерећења по основу добити правних лица, пореза на доходак, доприноса за социјалне фондове, царине итд. Федерални директни и индиректни порези су обавезни за плаћање од стране апсолутно свих грађана и правних лица регистрованих у Русији.
Плаћање пореза у иностранству
Становници Руске Федерације могу бити предмет плаћања пореза не само у својој домовини, већ и у иностранству.Као опција - радити тамо или радити. Држављанин Русије, по правилу, није ослобођен преноса средстава у одговарајућим износима у благајну државе у којој послује. Међутим, у његовом случају вероватно ће наићи на такозвано "двоструко" опорезивање.
О двоструком опорезивању
Дотична ситуација настаје ако особа која је држављанин једне земље плаћа порез у њој - директан и индиректан. И то исто ради из истих разлога, налазећи се у другој држави. На пример, ако имамо посао у Немачкој, с једне стране смо дужни да плаћамо порез немачкој благајни, а са друге стране да одговарајуће износе пренесемо у руски буџет. Што се тиче индиректних накнада - када купујемо робу у берлинском супермаркету, за њу плаћамо исти ПДВ. У овом случају, пореске стопе у Русији и Немачкој се по правилу разликују.
Такво стање је неповољно за грађане и предузетнике. Стога је у светској пракси дипломатских односа између различитих земаља уобичајено да се склапају споразуми о избегавању двоструког опорезивања, кад год је то могуће. Постоји једнострани начин избегавања ове појаве - објављивање националних закона који грађанима који послују у иностранству омогућавају да не плаћају порез код куће у другој држави. Или да уступе за странце (на пример, власти многих европских земаља дозвољавају страним држављанима који купују у немачким трговинама да враћају ПДВ плаћен након напуштања државе испуњавањем посебне пријаве на царини - осим ако се, наравно, чекови не сачувају).
Начини наплате пореза
На који начин држава оптерећује обвезнике плаћања ризнице? Постоје четири главне методе помоћу којих се наплаћују порези - непосредни и индиректни. Честе су и у Русији и у свету.
Прво, ово је опорезивање такозваног "прогресивног" типа. Помоћу ње држава обавезује грађане да у трезор преносе износе по стопи чија се вредност повећава сразмерно с повећањем пореске основице. То је, на пример, ако неко зарађује 10 хиљада долара месечно, онда је дужан да плати порез на доходак у износу од 12%, а ако му је зарада 50 хиљада долара, онда у буџет пребацује већ 15%.
Поред „прогресивних“ накнада је и „регресивни“ начин опорезивања. Заузврат, с њом се стопа смањује како се повећава основа прихода.
Постоји опорезивање такозваног "пропорционалног" типа. Уз то, стопа не зависи од величине пореске основице. Понекад се овај режим назива накнадом „равне скале“. Најпопуларнији порез у Русији који се на овај начин обрачунава је порез на доходак у износу од 13%.
Постоји такозвано "равноправно" опорезивање. Представља наплату једнаких и по правилу фиксних износа од грађана без обзира на ниво прихода. Ова врста опорезивања се користи по правилу ређе од претходне три. Али у нашој земљи је и тамо (у наставку ћемо навести неколико практичних примера за потврду).
Популарне врсте накнада: порез на доходак
Највјероватнији директни порез у Русији је порез на доходак. Морају га платити све особе које бораве на територији Руске Федерације и примају лични доходак у једном или другом облику. То могу бити и руски држављани и грађани страних држава. Могућа је варијанта у којој ће појединци који немају пасош ниједне земље бити обвезници пореза на доходак.
Предмет опорезивања је стварање прихода од предузетничке активности, запосленог посла, продаје нечега. Не узимају се у обзир само новчани приходи, већ и природни облик прихода (по тржишној цени или вредности утврђеној државом).
Типична стопа пореза на доходак у Русији је 13%. За нерезиденте земље стопа је значајно виша - 30%.Најзанимљивије је да се грађанима Руске Федерације може доделити и такав статус - у оним случајевима када већину времена живе у иностранству. Заузврат, странци добијају статус пребивалишта ако живе у Русији дуже од 183 дана током 12 месеци.
У многим страним земљама повраћај пореза на доходак враћа се ако су приходи грађана испод одређеног нивоа. У Русији не постоји механизам који тачно понавља такву схему, али постоје многи други разлози за враћање плаћених накнада. Такви поступци се у Руској Федерацији називају „одбитци пореза“.
Популарне врсте накнада: порез на имовину
Кад се наводе врсте директних пореза усвојених у Русији, не може се пропустити да се примете различите врсте пореза на имовину. Власници станова, кућа, земљишта и аутомобила који живе у Русији плаћају благајну за оно што имају. Није важно да ли неко користи своју имовину или не, користи ли своје ствари у комерцијалне сврхе или то не чини - дужан је да пренесе износе у благајну. Ако говоримо о некретнинама, онда је порез, у складу са важећим законодавством, дефинисан као 0,1% катастарске вриједности објекта. Што се тиче возила - количина сакупљања зависи од снаге мотора у л. са а успоставља се посебним законодавним актима.
Уплате у социјалне фондове
Директни савезни порези уобичајени у Русији су трансфери ванбуџетским фондовима: ПФР, МХИФ и ФСС. Они се спроводе предузетници и правна лица квартално (а у неким случајевима и годишње) у два случаја: било када је реч о исплати плата запосленима, било када постоји потреба за такозваним „фиксним“ уплатама у средства.
У првом случају, уплата ПФР-у, МХИФ-у и ФСС-у подлеже отприлике 30% износа који је запослени у компанији зарадио у складу са уговором о раду. У другом - износ плаћања се одређује појединачним законодавним актима, а из године у годину може се увелике разликовати (и нагоре и наниже). Успут, у овом случају доприноси за ПФР, МХИФ и ФСС могу се приписати ријетком облику „једнаког“ опорезивања. Без обзира на ниво прихода предузетника, износи за све ИП регистроване у Русији биће исти.
Популарне врсте накнада: порез на добит предузећа
Размислите о још једном директном порезу. Ми смо испитивали примере оних који су карактеристични углавном за активности појединаца. Сада ћемо говорити о врсти накнада које одражавају специфичности организација. Наиме - о порезу на добит предузећа.
Ову врсту накнада плаћају правна лица регистрована у Руској Федерацији и обављају предузетничке активности. Предмет опорезивања може бити прикупљање прихода или нето добити од продаје робе или пружања услуга. У неким се случајевима приход изједначава са приходом од изнајмљивања некретнина и друге имовине, примања камата на акције, као и одштете (субвенције) од државе.
Једино што компанији даје право да легално смањи порез на добит су директни трошкови. Односно, морате да покажете Федералној пореској служби да је приход повезан са значајним трошковима. Директни трошкови укључују различите врсте трошкова, али најчешће у ову категорију спадају откупна цена робе у фабрици, трошкови превоза, плате запослених.
Типична стопа пореза на добит у Русији је 20%. У веома многим случајевима примењују се посебни начини наплате плаћања буџету: УТИИ, УСН итд.
