Порески системи савремених држава могу радити на различитим принципима. Главни задатак власти, без обзира на специфичности националног пореског система, је да обезбеде највећи могући износ буџетских прихода. Да би то постигле, власти могу да користе најшири спектар метода. Које су од њих најчешће у руској и светској пракси? Како се упоређују са једном или другом разноликошћу накнада?
Наплата пореза: главни начини
Размотримо главне методе наплате пореза које су савремени истраживачи истакли. Раширени приступ, који укључује формирање листе која укључује методе као што су:
- катастарски
- декларативни
- повлачење пре прихода,
- наплата трошкова
- ослобађање током потрошње,
- административни метод.
Које су њихове специфичности?
Катастарски начин прикупљања пореза укључује прикупљање одговарајућих плаћања на основу података евидентираних у државном катастру. Овај извор укључује информације о предмети опорезивања како је предвиђено законом. То могу бити стамбене некретнине, парцеле. Метода наплате пореза која се разматра укључује формирање показатеља просечне профитабилности који не захтевају детаљан израчун пореске основице за сваку имовину у власништву грађана или организација.
Начин декларирања пореза подразумијева да се одговарајућа плаћања обрачунавају на основу извјештајних докумената које сачињавају порески обвезници.
Метода, која укључује наплату накнаде пре него што исплатилац прими један или други приход, претпоставља да је потребан проценат одбитка у буџету направљен од нагомиланих, али ентитетских прихода још није примљен. Пример је обрачун и плаћање пореза на доходак запослених од зараде. Овај износ - ако се не примене одређени одбитци за њега, послодавац је дужан уплатити у буџет пре него што запосленом буду исплаћене плате. Порези се могу убирати када платитељи изврше трошкове. Може се приметити да су индиректни порези на предметни начин наплате посебно чести. На пример, ако говоримо о ПДВ-у, онда је обавеза јубиларног обрачуна и плаћања у буџет додељена комерцијалним предузећима. Међутим, де фацто је обвезник купац одређеног производа - будући да се та накнада обично укључује у продајну цену одговарајућег производа.
Постоје начини убирања пореза који укључују обрачун и наплату потребних плаћања у тренутку када платилац изврши одређене трошкове. Такве могу бити, на пример, накнаде од власника аутомобила који се возе на наплатним путевима који су у државном или општинском власништву.
Постоји и административни метод - у којем пореске власти израчунавају процењени износ прихода пореских обвезника и успостављају одговарајућу обавезу плаћања за то.
Пореске ставке
Начини наплате плаћања у буџет који смо примијетили имају много заједничког - на примјер, у погледу укључивања одређених порезних елемената у одређивање његове вриједности. Међу њима: база, стопа, учесталост, различити фактори. По правилу први елемент је одређен активностима пореског обвезника, а остатак законодавцем. Окладе могу бити фиксне или динамичне. Када је реч о првом, држава може да приложи њихову вредност вредности базе.
Директни и индиректни порези
Постоји још једна класификација метода обезбеђења државе буџетским приходима. Порези на начин наплате су директни или индиректни. Накнаде прве врсте сугерирају да ће их плаћати директно порески обвезник. Индиректни порези су де јуре обавезни да плаћа један ентитет, де фацто други. Горе смо испитали пример таквог сценарија - приликом куповине и продаје робе за коју треба обрачунати ПДВ.
Размотримо сада детаљније горе наведене начине прикупљања уплата у буџет.
Катастарски начин наплате пореза
Специфичност методе за обрачун и осигурање плаћања пореза је у томе што држава или придружена друштва утврђују специфичне показатеље вриједности имовине који чине основу за опорезивање. У Русији то најчешће постају објекти некретнина - станови, земљишта, пословни објекти. За сваку врсту имовине утврђује се катастарска вредност. По правилу је упоредива са тржиштем - и због тога се може ревидирати у зависности од динамике цена у одређеном сегменту куповине и продаје некретнина.
Држава или општине - ако је наплата пореза у њиховој надлежности, одреди одговарајући показатељ вредности, а затим израчунава накнаду - на основу утврђене стопе. У неким случајевима, одбитци и бенефиције су укључени у „формулу“ за израчунавање таквих плаћања. Главни параметри који утичу на стварну вредност пореза утврђеног катастарском методом су површина и врста непокретности.
Начин пореске пријаве
Методе убирања пореза које смо размотрили укључују пореске пријаве. Он претпоставља да обвезник самостално - углавном на основу законских захтева, генерише рачуноводствене документе који одражавају профитабилност одређене имовине или активности и пружа их пореској служби. По правилу се ове активности спроводе редовно. На пример, грађани морају да поднесу пријаву пореза на доходак савезној пореској служби једном годишње до 30. априла. Имајте на уму да у пракси овај извор послодавци често шаљу Федералној пореској служби - пошто је главни извор прихода Руса њихова плата. У Русији се стварно плаћање пореза у буџет методом декларације по правилу врши пре преноса одговарајућег документа у пореску службу. Тако се у декларацији не биљежи само износ накнада, већ и чињеница да су оне плаћене.
Начин ослобађања од пореза пред обвезником примања
Начини убирања пореза у Руској Федерацији укључују онај који укључује обрачун и плаћање таксе у трезор чак и пре него што платитељ прими порез на доходак опорезан на одговарајући начин. Изнад смо дали практични пример таквог сценарија - када послодавац задржава и пренесе порез на доходак у буџет пре него што плата буде предата запосленом. Међутим, сличне шеме могу се применити и у комерцијалним активностима. На пример, нико не омета предузетника који се бави активностима УСН-а да плаћа порез пре него што уплати средства са текућег рачуна. Ова шема се сматра уобичајеном. Метода наплате пореза која се разматра може бити у корелацији са декларацијом. У руском пореском систему се у пракси то редовно дешава. Дакле, декларација о ПИТ-у, коју послодавци или сами грађани подносе Федералној пореској служби, у већини случајева одражава већ плаћене таксе - у складу са предметном шемом.
Ослобађање од пореза за трошкове
Постоје директне и индиректне методе наплате пореза. Разматрани метод обезбеђења буџетских прихода, ако говоримо о руском систему, обично је индиректан. Међу њима - ПДВ, акцизе.Купац, купујући робу од продавца, истовремено плаћа обе накнаде, које су обично укључене у продајну цену производа.
У исто време, законска обавеза обрачуна и плаћања ПДВ-а у буџет је на трговинској организацији. Заузврат, када продавница купује робу од добављача, она такође плаћа ПДВ. Обично је мања - пошто је велепродајна или откупна цена по правилу знатно нижа од продајне цене. Многа руска предузећа која су обвезници плаћања ПДВ-а користе пореске одбитке предвиђене законом.
Порез на одбрану од пореза на потрошњу
Класификација пореза према начину наплате, уобичајена у Руској Федерацији, укључује обрачун и уплату накнада у буџет одмах у време када корисник плаћања потроши одређена средства. Многи истраживачи сматрају ову методу варијацијом претходне. Главни критеријум за разликовање између њих - у првом случају говоримо о израчунавању наплате других трошкова. На пример - када купујете одређени производ по одређеној цени. Садашња метода укључује наплату пореза у чистом облику - као критеријум приступа одређеном ресору. Навели смо пример горе - када власник аутомобила плаћа држави или општини путарину на наплатном аутопуту. У Русији, међутим, таква шема још увек није спроведена - не морамо да плаћамо путарину на путевима одговарајућег органа власти, већ компаније Автодор. Које је у потпуном власништву државе, а највећи део прихода иде у буџет.
Административни метод
Специфичност административног начина наплате пореза је у претежном аутономном раду пореске службе у одређивању износа уплата у буџет. Поступања пореског обвезника су сведена на минимум - он не пријављује никакве приходе, чекајући одлуке пореских власти, које се доносе у административном налогу. Истовремено, критеријуми за њихово усвајање треба да буду транспарентни и фиксирани на нивоу регулаторних правних аката. Пример ове врсте наплате је порез на имовину појединаца. Федерална служба за порезе, у интеракцији са разним одељењима, независно утврђује величину одговарајуће обавезе плаћања, након чега грађанима шаље признанице. Може се приметити да одговарајући начин наплате у Руској Федерацији је повезан са катастарским - будући да се вредност пореза на имовину за појединце утврђује на основу катастарске вредности непокретности.
Шта одређује приоритет одређеног начина наплате пореза?
Дакле, испитали смо основне елементе пореза и како их наплатити, који су уобичајени у руској и светској пракси. Приоритет у коришћењу било ког од њих зависи од многих фактора - територијалне структуре државе, карактеристика њеног друштвено-политичког и економског развоја, специфичности међународних комуникација са њеним учешћем. Употреба различитих метода наплате пореза у великој мери је одређена и задацима буџетске политике земље. Свака од наведених метода рада пореских власти може имати и предности и недостатке - међутим, у одређено време, ефикасност било које од њих може бити највећа. Ово ће унапријед одредити избор одговарајућег инструмента од стране пореских структура државе.
Начини обрачуна пореза
Испитали смо главне методе наплате пореза. Такође ће бити корисно проучити методе за израчунавање одговарајућих уплата у буџет. Савремени стручњаци разликују њихову следећу листу: кумулативну (која се назива и кумулативна, не-кумулативна, распоред, глобална. Специфичност кумулативне методе је у томе што се одређивање износа пореза, као и његова наплата, врши од почетка извештајног периода - са повећаним укупним износом, чим је рок за следећи порез - његов обрачунски износ треба умањити за онај плаћен у претходним периодима.Некумулативни метод обрачуна плаћања укључује формирање основа у деловима, односно без рачунања кумулативног зброја. Планирана метода укључује поделу прихода у неколико компоненти, које се опорезују различитим стопама због различитих критеријума. Глобални метод обрачуна накнада предвиђа израчунавање буџетских обавеза на основу укупног износа прихода - без икакве класификације за одређене сорте. Проучавајући кључне начине и начине убирања пореза, можемо извући следеће закључке.
Свака од метода које разматрамо укључује израчун пореза на основу показатеља његових кључних елемената - основице, стопе, учесталости и других. Избор одређеног начина прикупљања уплата у буџет зависи од специфичности одређене сфере, од приоритета државе у погледу развоја привреде и друштва.
Резиме
Порези и таксе на начин наплате су директни и индиректни - у складу са једном од класификација метода о којима је реч. Заузврат, ако размотримо осталих 6 набројаних начина за обезбеђивање плаћања у буџет - катастарске, декларативне, засноване на текућим трошковима, обрачунатим приходима, потрошњи или административним одлукама - тада одговарајуће таксе могу бити или директне или индиректне. Али најчешће - ако говоримо о руској пракси, то ће бити порези првог типа. Изузетак је метода која укључује наплаћивање накнада у време када платилац чини одређене трошкове. На пример, приликом куповине и продаје робе за коју се обрачунава ПДВ повезан је са индиректним порезима.
