Врсте пореза, главни елементи пореза. Појам елемената пореза

Порез је бесплатна појединачна присилна уплата, коју наплаћују обавезно надлежни државни органи на различитим нивоима. Задржавање се врши од грађана и правних лица ради финансирања активности државних или општинских ентитета. Наплата доприноса у буџет је регулисана Пореским закоником. Скуп утврђених пореза и такси, принципа, метода и облика њиховог утврђивања, допуне, отказивања, плаћања, контроле примитака чине порески систем земље.

Утицај на економију

На макроекономском нивоу, смањење пореског оптерећења подстиче повећање укупне понуде и потражње. Што мање ентитета морају да плаћају буџету, то је већи приход који газдинства имају на располагању. Због тога се повећава потрошња агрегата, што заузврат доводи до повећане потражње. С тим у вези, држава, ако је потребно, може водити подстицајну политику. У њеним оквирима смањују се порези како би се земља уклонила са дна циклуса. У складу с тим, ограничавање политике укључује и повећање пореза. То је неопходно како би се спречило прегревање економије. Предузећа такву политику доживљавају као додатне трошкове. Због тога почињу да смањују понуду својих производа.

Компоненте

Појам елемената пореза регулисан је законом. Ово су саставни дијелови буџетских издвајања кроз који се утврђују услови за њихову примјену. Неки од њих имају суштинско значење, неки обављају опционе функције. Даље ћемо размотрити неке врсте пореза, елементе пореза.

Опште информације

Сваки порез састоји се од одређених елемената. Они су комбиновани у три главне групе. Главни елементи пореза су такве компоненте, у недостатку или несигурности којих се одбитци у буџету сматрају непримјеренима. У складу са овим битним деловима, обвезник мора да изврши уплате. Друга категорија сматра се факултативним (додатним) порезним елементима. Руска Федерација у свом законодавству дозвољава бројне услове који се могу предвидјети посебно за неки одбитак или су одсутни. Трећа категорија су специфичне компоненте. Они се могу односити на специфична буџетска плаћања. На пример, порез на доходак може се наплаћивати задржавањем на извору прихода. Ово одређује специфичности правила за примену такве исплате.

Предмет

Обвезник плаћања, предмет и предмет обавезни су елементи пореза. Они су уско повезани међусобно. Без постојања било које компоненте, нема опорезивања. Када се узму у обзир елементи пореза и накнада, прије свега, потребно је испитати особе које врше исплате. Правни статус ентитета по правилу зависи од тога да ли је појединац или организација, нерезидент или резидент.

Објект

У ширем смислу, они се називају нечим у вези са чим се у ствари наплаћује порез. Задржавање средстава се не може извршити управо тако. Свако одузимање у буџету врши се у вези са нечим, из неког разлога, односно ако постоји предмет опорезивања. Генерално, наравно, порез можете успоставити из било којег разлога. Историја зна много таквих случајева. Тако је, на пример, Петар 1 увео порез на браду. У то време он је био значајан износ - 50 стр. У Енглеској је уведен порез на мртве, употреба њихових амблема у свакодневном животу.

Цар древног Рима Веспазијан наплатио је накнаду за посету јавним тоалетима. Његов син се томе противио. Тада је цар предао новац носу и питао га може ли миришати. Од тада је нестала уловна фраза: "Новац не мирише." Предмети су правне чињенице са којима закон повезује потребу за плаћањем. На пример, постоје елементи пореза на имовину. Један од њих је закон, на основу којег субјект има материјалне вредности. То може бити власништво, власништво, коришћење, оперативно управљање и тако даље.

Предмет

То је опипљив израз обавезне исплате. У неким је случајевима одређивање основних елемената пореза прилично једноставно. Конкретно, у горњем примеру, субјект је власник, објект је закон, субјект су материјалне вредности. Теже је издвојити елементе пореза личне и индиректне природе. Посебно је проблематично одредити њихов предмет. На пример, размотрите елементе пореза на доходак. Овде је особа која прима приходе, субјект су сами приходи, предмет је право особе на та средства. Иста шема може да се направи и за ПДВ. У овом случају, ставка је директно додата вредност, ставка је чињеница продаје радова, производа или услуга.

Скала

Законодавац дефинише показатеље за мерење предмета одбитка. Скала се формира путем физичких или трошковних параметара. На пример, пореско мерење таквог предмета опорезивања као стамбене зграде врши се кроз његову запремину, површину (нестамбене и стамбене), број прозора, улазних врата и пећи (или цеви на крову), цене и других показатеља. Учешће у скали изражено је у јединицама опорезивања. Дакле, у горњем примеру ће постојати "волуметријска скала" у којој 1 м делује као параметар³, "мерење прозора", у њему, односно, индикатор - прозор и тако даље.

База

Овај индикатор је изражен као број пореских јединица. Пореска основица је квантитативна карактеристика предмета. Изражава се у јединицама дефинисаним за одређену врсту одбитка. Пореска основица која се такође назива основа плаћања. То је зато што се износ одбитка израчунава применом течаја. У оквиру теорије, елементи пореза успостављени су у одређеном редослиједу. Што се основе тиче, она се првенствено односи на предмет опорезивања. Ове ставке пореза могу се подударати. Ова појава се јавља при израчунавању одбитка од дохотка. Када плаћа порез, добит ће истовремено деловати и као предмет и као основа.

Методе прорачуна

Вриједност базе може се израчунати на различите начине:

1. Директно.
2. Индиректно.
3. Условни (претпостављени).
4. Методом "по аналогији".
5. Паушални износ.

Директна метода је израчунавање у складу са стварно постојећим и документованим параметрима. Метода „по аналогији“ састоји се у мерењу основице поређењем предмета пореза са сличним. На пример, ако није могуће утврдити квалитет парцеле коју исплатилац заузима, он се одређује у складу са оценом бонус места на суседним земљиштима. Индиректна метода је употреба индиректних функција. На пример, приликом израчуна пореза на доходак битна је добит предмета. Може се одредити у складу са његовим трошковима.

Условна метода укључује употребу процијењене вриједности у прорачуну. На пример, износ прихода се може утврдити не по цени стварне продаје, већ по просечној тржишној цени. Паушална метода састоји се у утврђивању основице без обзира на њену стварну вредност. На пример, одбитак пореза на доходак могу да изврше индивидуални предузетници набавком патента.У овом случају, стварни приход од активности се не узима у обзир. Порез се плаћа пре формирања његове основице, односно до тренутка профита.

Рате

Успостављање пореских елемената је од практичног значаја и строго је регулирано законом. Ово се посебно односи на стопу одбитка у буџет. Представља величину трошкова по јединици базе. Као резултат ове калкулације формира се стварни износ плаћања. Пореске стопе разликују се у начину на који одређују износ одбитка:

1. Једнако. У овом случају, стопе за све обвезнике су исте. Под једнаким стопама се имовинско стање ентитета не узима у обзир.
2. Чврста (идентична, апсолутна). У овом случају за сваку јединицу опорезивања утврђује се фиксни износ пореза.
3. Камата (капитал, ад валорем). У овом случају, пореска вредност изражена је у% од основне вредности.

У зависности од природе апликације, постоје:

1. Опште цене. Користе се са ОСНО.
2. Смањене или повећане стопе. Они изражавају регулаторни утицај државе на одређену производну сферу или се примењују у складу са владиним схватањима социјалне правде. Могу се увести више стопе како би се остварио већи буџетски приход.

Према садржају, тарифе се разликују:

1. Маргинална - утврђена законом.
2. Економски - дефинисан је као однос одбитка и примљеног дохотка.
3. Стварно - однос пореза који се плаћа на основицу.

Ова класификација се углавном користи у економској анализи стања опорезивања у држави и формирању оптерећења за обвезнике.

Период

То би требало схватити као временски период на крају којег се утврђују основица и износ обавезне исплате. За већину постојећих пореза овај период је календарска година. За одређене врсте одбитка могу се предвидјети смањени услови. На пример, пореским периодом на ПДВ сматра се 1 месец. Постоји још једна привремена категорија. Зове се период извештавања. По његовом завршетку, аванси се одузимају. На пример, порез на добит се плаћа месечно. Извештајни период је у овом случају месец. Порески период ће бити година.

Прорачун и начин плаћања

Ови порески елементи су регулисани законом. Процедура израчуна је скуп одређених радњи особе за израчунавање износа који треба да се уплати у буџет. У пракси постоје следеће фазе:

1. Вођење евиденције о предмету опорезивања.
2. Основни прорачун.
3. Одређивање стопе која ће се користити у прорачунима.
4. Примена погодности.
5. Коначни обрачун пореза

Поступак плаћања - ово су правила утврђена у Пореском законику. У складу са њима, предмет плаћања се са субјекта преноси на државу. Ако је порез готовина, плаћање се врши одговарајућим износом. Ако се одбитак треба извршити у натури, тада субјект преноси држави одговарајуће материјалне вриједности (производи). Поступак плаћања укључује методе, обрасце и време преласка предмета.

Методе дедукције

Они, зависно од субјекта одговорног за извршавање обавеза које му налаже закон, укључују:

1. Независни пренос предмета пореза од стране обвезника плаћања држави.
2. Присилно повлачење. Предмет плаћања одузима држава преко својих овлашћених тела или пореских агената.

С друге стране, самоплаћање се може извршити:

1. Подношење декларације. Овај документ указује на елементе пореза који су на располагању ентитету.Изјава делује као службена изјава платиоца да има опорезиву ствар, износ основице, износ плаћања утврђен према одговарајућим калкулацијама за одређени период.
2. На основу обавештења.
3. Само-обрачун и обавезна уплата.
4. Набавка патента.

Главни обавезни начини плаћања пореза су:

1. Задржавање износа одбитка на извору прихода. У овом случају, израчун износа пореза врши ентитет који исплати добит исплатиоцу, узимајући од њега одбитке у буџет. Таква особа, на пример, може бити предузеће у којем грађанин ради и прима плату.
2. Присилна наплата износа од ентитета који избјегавају отплату обавеза према буџету. Плаћање се врши у готовини или банковним преносом.

Временски периоди у којима обвезници морају да дају доприносе буџету одређују се законом. Могу се подесити у зависности од посебне врсте пореза и начина плаћања.

Остале категорије

Такозване бенефиције установљене су као додатни елементи пореза. Они представљају ослобађање привредног субјекта од оптерећења опорезивања или смањења оптерећења у поређењу с уобичајеним режимом. Порески подстицаји дају се као метода економског регулисања или у друштвене сврхе. Средства која се користе за плаћање обавезних доприноса у буџет називају се изворима. Потоњи се ретко разликује законом као независни порески елемент.