Порези у модерним економијама могу бити заступљени у широком распону различитих врста. Такође може постојати велики број разлога за класификацију одговарајућих обавеза. Порески систем Руске Федерације карактерише низ карактеристика које се односе на утврђивање принципа за разврставање пореза у једну или другу категорију. Које од њих можемо назвати најупечатљивијим? Како се порези могу класификовати?
Кључне карактеристике пореза
Порези су важан елемент економског управљања. По правилу, они постају главни ресурс државе у буџетирању. Порез се може наплаћивати и од физичких и правних лица у складу са одредбама закона. Њихови главни елементи:
- субјект (физичко или правно лице, који је дужан да плати овај или онај порез);
- предмет (пореска основица у облику прихода или имовине);
- стопа (законом прописани проценат имовине или друга вредност која одређује висину плаћања пореза држави).
Постоји много разлога за класификацију пореза. Међу њима - приписивање плаћања чврстим, прогресивним, регресивним или пропорционалним. Размотримо њихове детаље детаљније.
Разлози за пореску класификацију: врсте стопа
Дакле, пореска класификација може подразумевати приписивање оних која се израчунавају по фиксним стопама, наиме, оне се у правилу фиксирају у апсолутном износу, без корелације са величином пореске основице и често независно од ње.
Постоје пропорционалне стопе. Обично се сматрају најчешћим. Те стопе претпостављају обрачун накнада у проценту од пореске основице. Више од тога предмет опорезивања већа, односно, обрачуната обавеза плаћања.
Прогресивне стопе сугеришу да ће, с једне стране, као и у претходном сценарију, обвезник платити држави одређени проценат пореске основице, а са друге, повећање одговарајућег удела како се повећава величина опорезивог предмета.
Заузврат, регресивне стопе сугеришу супротан образац - смањење процента базе синхроно са падом његове вредности.
Пореска класификација се може извршити на основу начина преношења накнада у буџет. Проучавамо овај критеријум детаљније.
Начин плаћања путем плаћања: директни и индиректни порези
Разматрани критеријум претпоставља поделу пореза на директне и индиректне. Први обухватају оне које директно плаћа порезни обвезник. По правилу, они одражавају одређену економску активност, на пример, остваривање прихода у процесу предузетничке активности. Може се приметити да је концепт директних пореза био уграђен у совјетско право. Стога је одговарајућа врста буџетских обавеза феномен који је руском правном систему потпуно познат.
Индиректни порези су они које плаћа један ентитет де јуре, али други де фацто. Пример је ПДВ. Овај порез потребан је за плаћање трговцима на мало, заједно са осталим накнадама. Али, по правилу, трговци на мало укључују ПДВ у трошкове робе. Стога су стварни обвезници овог пореза купци. Руски систем индиректних пореза такође укључује акцизе и царине.
Класификација директног пореза
Класификација пореза и накнада такође се може извршити у оквиру основних категорија које смо горе дефинисали.Дакле, можемо детаљније сагледати специфичности директних плаћања. Њихова класификација може укључивати приписивање накнада онима који су задржани од појединаца и морају их плаћати правна лица. Међу порезима прве врсте - порез на имовину, превоз, порез на доходак. Накнаде наплаћене од правних лица - порез на доходак, разне преференцијалне исплате (СТС, УТИИ, на имовину организације).
Општи и циљни порези
Други разлог за класификацију накнада је њихова класификација као општа или циљна. Први порези укључују оне који се шаљу у државни буџет и користе се као ресурс за финансирање општих трошкова. Посебни порези подразумевају употребу националне економије у одређеној индустрији.
Пореска стопа
Пореска класификација у Руској Федерацији може се извршити на основу одређивања накнаде на један или други ниво (савезни, регионални или локални).
Први укључују обавезе плаћања, које су утврђене правним актима које су усвојили највиши органи Руске Федерације. Федерални порези укључују порез на доходак, ПДВ, порез на доходак, на трговање, царине.
Регионалне таксе утврђују се на нивоу правних аката усвојених у конститутивним ентитетима Руске Федерације. Међу релевантним обавезама плаћања је и порез на имовину организација за вађење минерала.
Локалне накнаде - оне које се успостављају на нивоу општина Руске Федерације. Међу релевантним обавезама плаћања су порез на земљиште, порез на имовину за физичке особе.
Нешто касније детаљније ћемо испитати специфичности савезних, локалних, као и општинских накнада за плаћање.
Појам опорезивања
Пореска класификација се може извршити на принципима формирања обавеза плаћања пореских обвезника према држави.
Дакле, у економском систему се може усвојити концепт према којем ће порески субјекти морати да плаћају порез у буџет сразмерно кључним бенефицијама које добија држава или друштво. Односно, они грађани и организације који остварују највећу корист требало би да испуњавају обавезе да би формулисали поменуте користи. На пример, ако предузетници желе да искористе могућности извоза својих производа, онда би требало да буду заинтересовани за стабилно функционисање неопходних државних институција. Због тога, они морају одбити порезе у довољним износима како би релевантне структуре могле да функционишу.
Други концепт претпоставља да порески обвезници преносе накнаде у буџет у складу са стварним износом примљених прихода. Сличан приступ је прилично уобичајен у свету. Веома је укључен у руски порески систем. Предметна пореска класификација може да укључује различите додатне критеријуме. На пример, законодавац може нагласити наплату плаћања на широком распону основа или, обрнуто, идентификовати неколико кључних пореских ставки.
Заговорници диверзификације пореза, која се спроводи као део првог сценарија, верују да такав приступ може повећати стабилност економије, гарантовати стабилност буџетских прихода у случају кризних кретања у појединим секторима. Заузврат, они истраживачи који сматрају да је боље идентификовати неколико основних извора буџетских прихода, своје гледиште аргументирају лакшим начинима управљања таквим системом опорезивања, као и доступношћу више законодавне регулације прикупљања потребних плаћања.
Изнад смо приметили колико је распрострањена пореска класификација у Руској Федерацији на основу њихове класификације као федералне, регионалне или општинске. Детаљније проучавамо њихове специфичности.
Федерални порези
Ове накнаде подлежу обрачуну и плаћању широм Русије.Они су успостављени и регулисани савезним законодавством, према бројним проценама, кључни су са становишта стварања буџетских прихода земље, у великој мери одређују стабилност економије, значајан су ресурс за подршку регионалним и локалним буџетима кроз субвенције, субвенције и друге механизме финансирања. Федерални порези и таксе укључују:
- ПДВ
- акцизе;
- порез на доходак;
- Порез на доходак;
- доприноси за државне фондове;
- дужности;
- порез на употребу подземља;
- порез на употребу биолошких ресурса;
- шума порез на воду;
- накнаде за лиценцирање.
Имајте на уму да се попис федералних пореза, попут оних који су представљени на другим нивоима, може периодично прилагођавати регулаторним законодавством.
Регионални порези
Пореска класификација усвојена у Русији укључује регионалне исплате. Много њих се плаћа широм Руске Федерације. Власти у конститутивним ентитетима Руске Федерације регулишу се само неким карактеристикама одговарајућих накнада, на примјер, стопама, накнадама, као и поступком наплате буџета. Главни регионални порези у Руској Федерацији:
- превоз;
- порез на имовину;
- порез на коцкање;
- накнаде за лиценцирање саставних ентитета Руске Федерације.
Успостављање регионалних пореза врши, као што смо горе напоменули, власти конститутивних ентитета Руске Федерације, али подложно одредбама садржаним у Пореском законику. Постојећи критеријуми, који су укључени у наведени савезни извор закона, сугеришу да регионалне власти могу да ускладе стопе, поступак и рокове за испуњавање обавеза плаћања, ако нису утврђене у Пореском законику.
Локални порези
Следећи ниво опорезивања у Руској Федерацији је локални. Плаћају одговарајуће таксе пореским обвезницима у општинама: градовима, окрузима, руралним насељима. Међу локалним порезима: земљиште, имовина појединаца. Овлашћење за утврђивање критеријума за одговарајуће исплате утврђено је законом у односу на разне општине.
Што се тиче урбаних округа, укључујући унутрашње административне структуре, овлашћења представничких тела која се односе на успостављање, активирање или престанак активности општинских структура могу да врше градске власти или те структуре у складу са одредбама законодавства предмета Руске Федерације, које утврђује поделу власти између градских округа и подручја унутар њих.
Ин градови савезног значаја Локалне исплате Руске Федерације, које укључују широку класификацију пореза и накнада у Руској Федерацији, утврђене су Пореским закоником Руске Федерације, као и правним актима које су донијеле власти релевантних насеља. Што се тиче овлашћења политичких структура у градовима савезног значаја: оне се састоје у могућности да, као у случају регионалних пореза, регулишу стопе, поступак и услове за пренос одговарајућих накнада, ако ови критеријуми нису наведени у Пореском законику.
Друга група овлашћења власти у градовима савезног значаја је утврђивање специфичности утврђивања пореске основице, као и погодности.
Федерални, регионални или локални порези који нису предвиђени Пореским закоником Руске Федерације не могу се применити у Русији. Одредбе Пореског законика могу такође одредити посебне пореске режиме који предвиђају додатне савезне исплате, као и поступак утврђивања одговарајућих такси. Релевантни порески режими могу укључивати ослобађање од обавеза плаћања ентитета који плаћају опште савезне, регионалне или локалне порезе у трезор.
Посебни модуси
Критеријуми за пореску класификацију садржани у законодавству Руске Федерације предлажу доделу посебне категорије обавеза плаћања у облику посебних режима. Детаљније проучавамо њихове специфичности. Посебни порески режими евидентиране у одредбама Пореског законика Руске Федерације и примењују се на начин прописан овим извором закона и другим законима који регулишу порезе и таксе. Међу предметним модусима:
- УСХН, или систем опорезивања прилагођен пољопривредним предузећима;
- УСН - поједностављени систем за обрачун и плаћање накнада;
- УТИИ - систем исплате импутираног дохотка;
- схема патента;
- порески систем који прати споразуме о подјели производње.
Горе смо напоменули да принципи класификације пореза могу подразумевати алокацију додатних критеријума за разврставање плаћања у једну или другу категорију. Тако је, на пример, поједностављени порески систем две врсте - онај који укључује плаћање државног пореза на приход по стопи од 6%, као и онај у којем порески обвезници пребацују 15% добити у буџет.
Врсте пореза прописане законодавством Руске Федерације и њихова класификација у неким случајевима могу подразумевати наглашену спецификацију критеријума за обрачун плаћања. На пример, формула за израчунавање УТИИ укључује укључивање неколико компоненти одједном - основну профитабилност, физички индикатор и различите коефицијенте. У ствари, можемо говорити о присуству у пореском систему Руске Федерације неколико десетина појединачних пореза на приписани доходак, заснованих на различитим комбинацијама ових елемената.
Пореске компоненте
Класификација локалних пореза, као и регионалних и савезних, може се заснивати на компонентама које формирају плаћање. То су:
- предмет опорезивања;
- пореска основица;
- период;
- стопа;
- поступак обрачуна плаћања;
- услове плаћања пореза у буџет.
Може се приметити да су ове компоненте утврђене законом.
Класификација објеката
Распрострањена је класификација пореза по објектима, које су, како смо напоменули на почетку чланка, компоненте плаћања у државни буџет. Разлога за доделу накнада одређеним категоријама у оквиру критеријума који се разматра може бити прилично много. То може бити, на пример, ниво власти која одобрава стопу или поступак израчунавања плаћања.
Практична употреба пореске класификације
Врсте пореза које разматрамо и њихова класификација су од највеће важности, пре свега, са становишта изградње стратегије формирања државног буџета. Власти Руске Федерације могу да обезбеде обрачун и расподелу накнада у буџету одједном на три нивоа који су у корелацији са системом јавне управе. Таква шема, према многим истраживачима, једна је од најоптималнијих за Русију. У том смислу, изузетно су важни Порески законик и пореска класификација у складу са њим.
Уплате у буџет, додељене једној или другој категорији, такође су од великог научног значаја. Право као наука укључује развој теорија које објашњавају функционисање норми закона, укључујући оне које регулишу уплате у буџет, као и одређивање оптималних шема за њихову практичну примену. Одговарајуће знање такође може бити од великог значаја у изградњи државне политике економског развоја.
Резиме
Испитали смо по којим основама се може примијенити пореска класификација. Концепт директног пореза и индиректног такође је описан у нашем чланку. Сада покушајмо да сумирамо кључне чињенице које смо проучавали.
Дакле, обавезе плаћања према буџету могу да носе и појединци и организације. Међу основним основама за класификацију пореза је класификација таквих пореза као директних или индиректних. Правни систем Руске Федерације усвојио је принцип расподјеле накнада у 3 главне категорије - савезну, регионалну и локалну.
У неким случајевима, порези се могу класификовати на основу специфичности њихових саставних елемената.
Могуће је разликовати додатне категорије накнада детаљима на основу одређених знакова (као што је случај са УТИИ). Ако говоримо о неким основним карактеристикама које могу бити основа класификације, можемо користити пример поједностављеног пореског система. У овом случају постоје две категорије овог пореза - који се плаћају, као што смо горе напоменули, по стопи од 6% прихода или израчунато по стопи од 15% од пореза пореских обвезника.
