Руски порески систем пружа предузетницима прилику да користе различите шеме плаћања са државом. Постоји општи механизам за обрачун накнада у буџету, који карактерише прилично велика финансијска оптерећења за пословање. Постоје различити посебни режими опорезивања чија употреба укључује значајно смањење пореског оптерећења предузећа. Искористите одговарајуће преференције у вези са плаћањем пореза и дажбина држави од стране предузетника из широког спектра индустрије. Сваки од њих може одабрати посебан систем опорезивања који је најбоље компатибилан са специфичностима пословног модела, висином прихода као и његовом корелацијом са трошковима. Какве посебне режиме наплате пореза утврђује руско право? Како изабрати најбољег од њих?
Појам посебног пореског режима
Посебни порески режим - систем наплате плаћања пореских обвезника у буџет, који се успоставља на начин прописан Пореским закоником и другим законским актима. Ови посебни режими могу предвидјети поступак израчунавања обавеза плаћања која се разликује од стандардног, ау неким случајевима и изузећа појединих обвезника од њих.
Концепт посебног пореског режима је садржан у руском закону. Главни извор закона овде је Порезни законик. Руски истраживачи дефинишу посебан порески режим као механизам за наплату плаћања у буџет за организације које се баве предузетничким активностима, а који се сматрају алтернативом општем пореском систему или ДОС-у. Заправо, одговарајуће формулације су фиксиране на нивоу главног, као што смо горе приметили, пореског закона у Русији - Пореског законика. Дакле, Порески законик каже да посебни режими могу изузети обвезника плаћања од обавеза прописаних члановима 13-15 Пореског законика Руске Федерације, односно оних који карактеришу углавном исто основно опорезивање.
Посебни порески режими се примењују ако се придржавате одредаба Пореског законика:
- Јединствени пољопривредни порез.
- СТС
- УТИИ.
- Порез на обвезнике који спроводе споразуме о подјели производње.
- Порез за патентне предузетнике.
Размотримо детаље ових врста пореза детаљније.
Јединствени пољопривредни порез
Јединствени пољопривредни порез, односно јединствени пољопривредни порез, посебан је порезни режим који је успостављен за пољопривредне предузетнике. Такође, порески обвезници који имају право на коришћење предности Уније су рибарске организације. Специјални режим који се разматра омогућава обвезницима да не преносе порезе у буџет:
- о добити предузећа (не рачунајући накнаду која се плаћа од прихода од дивиденди или одређених врста дужничких обавеза);
- о имовини предузећа;
- ПДВ (не укључује накнаду која се плаћа на царини приликом увоза робе у Руску Федерацију, као и на основу једноставних споразума о партнерству, или управљање поверењем имовина).
УСХН - порезни режим на који предузетници могу добровољно прећи. Да би то учинио, предузеће мора послати обавештење Федералној пореској служби - на месту комерцијалне делатности. Међутим, пољопривредник ће моћи почети да користи повластице загарантоване овим посебним пореским режимом тек наредне године.Само нове организације које су тек прошле државне регистрације могу одмах започети с радом на Јединственој економској пореској управи или су успеле да поднесу обавештење Савезној пореској служби у року од 30 дана од пријема власничких докумената.
Услови прелаза
Само оне компаније које имају више од 70% свог укупног прихода од пољопривредних активности могу искористити УСТ. Не може се радити према обједињеном социјалном порезу:
- компаније које производе акцизне производе;
- компаније за коцкање;
- државне и општинске институције.
Предмет опорезивања на јединствени пољопривредни порез
Предмет опорезивања према Јединственим пољопривредним порезима је пословни профит, односно разлика између прихода и расхода. Стопа јединственог пољопривредног пореза је 6%. Овај порез се стога може сматрати једним од најпрофитабилнијих у руском пореском систему. Основа за обрачун пореза на обједињени социјални порез може се, осим тога, смањити за износ губитака евидентираних у претходној години.
СТС
Многа руска предузећа радије бирају поједностављени порески режим или порески систем. Да бисте то учинили, предузеће мора да испуњава следеће критеријуме:
- особље не би требало да прелази 100 људи;
- пословни приход - не више од 60 милиона рубаља годишње;
- преостала вредност средстава не сме бити већа од 100 милиона рубаља;
- ако је порески обвезник правно лице, удео у власништву других организација у њему не би требало да пређе 25%.
СТС не могу примењивати компаније које имају подружнице или представништва.
СТС омогућава предузећима да не плаћају:
- порез на доходак;
- порез на имовину (осим некретнина за које пореска основица одговара њиховој катастарској вриједности);
- ПДВ.
Можете да пређете на поједностављени порески систем, као у случају Јединствене царинске уније, слањем обавештења Савезној пореској служби у прописаном облику. Слично томе, посао ће на „поједностављењу“ моћи да ради тек наредне године. Изузетак је ако је организација нова, а њени власници успели су да пошаљу обавештење Федералној пореској служби у року од 30 дана након државне регистрације. Такође треба напоменути да је приликом преласка на СТС са УТИИ рад на "поједностављивању" могућ од месеца када је организација престала да ради на УТИИ.
Врсте УСН
СТС је систем опорезивања који предузетник може користити у смислу обрачуна са буџетом на два начина. Прво, предузеће може да плати влади 6% прихода. Друго, постоји опција са пребацивањем у буџет од 15% нето добити.
Избор једне од две обележене шеме зависи од самог предузетника. Предузећима која немају велике трошкове препоручљиво је да користе поједностављени порески систем према којем држава плаћа 6% прихода. То могу бити, на пример, консултантске организације, као и све друге које су специјализоване за пружање услуга. Заузврат, индустријска предузећа, грађевинске компаније и трговинске организације вероватно ће имати мању профитабилност због високих трошкова. Стога ће им бити исплативије да раде на поједностављеном пореском систему, дајући 15% зараде буџету. Штавише, региони Руске Федерације могу да успоставе преференцијалне пореске режиме по поједностављеном пореском систему за одговарајућу шему, према којој се стопа може смањити на 5%.
УТИИ
Други популарни систем опорезивања који је алтернатива ДОС-у јесте јединствени порез на приписани приход. Његова главна предност је што предузетник плаћа држави фиксни износ пореза, а износ прихода и зараде нису битни. Истовремено, општи порески режим, поједностављени порески систем и јединствени порез опорезују предвиђени за пренос у буџет износе пропорционалне расту прихода предузетника.
УТИИ не могу користити сва предузећа, већ само она која послују:
- у сегменту малопродаје,
- у области угоститељства,
- у области ветеринарских услуга,
- у области домаћих услуга,
- у области пружања услуга поправка, одржавања и прања аутомобила,
- у области дистрибуције или оглашавања,
- у области услуга за изнајмљивање продајних места, земљишта,
- у области хотелијерства (уз одређена ограничења),
- у области транспортних услуга,
- у области обезбеђења коришћења плаћеног паркинга.
Заправо, наведени сегменти предузетничких активности савршено су компатибилни са специфичностима УТИИ. Омогућују компанији да остварује велике приходе, чија вредност у овом случају није битна - као резултат, оптимизира се платни терет пословања.
Прелаз на УТИИ
Дуго времена, предузетник који послује у било ком од горе наведених сегмената био је обавезан да на УТИИ ради по дефаулту. Али од 2013. године, предузећа која обављају комерцијалне активности у релевантним областима добила су прилику да добровољно пређу на УТИИ - попут оних који укључују друге посебне пореске режиме које смо испитали. Порески законик Руске Федерације у новом издању објављен је, дакле, са потребним изменама.
Да би легализовао активности помоћу УТИИ, предузетник који се бави релевантним активностима мора послати обавештење Федералној пореској служби у прописаном облику.
Рачуноводство и извештавање на УТИИ
УТИИ - међу оним порезима који одређују потребу предузећа да воде прилично детаљне евиденције, као и да пружају извештаје Федералној пореској служби. Дакле, обвезници јединственог пореза требало би да бележе показатеље у вези са накнадама, које се израчунавају због чињенице да компанија има статус пореског агента, као и друге исплате предвиђене законодавством Руске Федерације. УТИИ обвезник је дужан да се придржава утврђене процедуре за готовинске трансакције. Друга обавеза утврђена за обвезнике је пружање финансијских извештаја Федералној пореској служби. СП су ослобођени извршења ове обавезе.
УТИИ прорачун
У неким случајевима, посебна пажња заслужују карактеристике посебних пореских режима у погледу израчунавања износа уплата у буџет. Дакле, ако је у случају СТС-а и УСЦХ-а принцип одређивања износа пореза који се мора пребацити на државу прилично транспарентан, тада се код УТИИ користи много сложенија формула. Размотрите његове карактеристике.
Обрачун УТИИ врши се множењем пореске основице са стопом утврђеном за одговарајући порез. Други параметар је фиксиран и износи 15%. Заузврат, пореска основица за УТИИ се израчунава на основу више показатеља.
Прво, ово је основна профитабилност. Овај показатељ се утврђује на нивоу савезног законодавства и зависи од сегмента у коме предузетник послује.
Друго, то је физички показатељ. Готово увек се користи истовремено са основном профитабилношћу и одражава количину ресурса које предузеће користи (на пример, површину просторија, број продајних места) или број запослених који раде у одговарајућем објекту.
Треће, коефицијенти се користе у структури рачунања УТИИ. Први од њих је дефлатор, инсталиран је на савезном нивоу. Други је коректив, одређен одредбама општинских правних аката. Његова вредност зависи од великог броја фактора - сезоналности, пословне географије, врсте предузетничке активности. Испада да у различитим регионима вредност УТИИ, који се мора уплатити у буџет, може да варира неколико пута за предузећа која имају исте приходовне и инфраструктурне карактеристике. Те врсте пореза које смо разматрали горе - Јединствени социјални и индустријски порези, поједностављени порески систем - не сугерирају такву карактеристику. Ако приходи и карактеристике производње различите компаније - тада ће накнаде које се плаћају у буџету бити пропорционално различите.
Посебни порески режими укључују, како слиједи из одредаба Пореског законика Руске Федерације, патентни систем опорезивања, као и таксе које плаћају предузећа која учествују у споразуми о подјели производње. Размотримо њихове детаље детаљније.
Порезни систем за патенте
Главни порески режими везани за категорију посебних - УСН, Јединствена управа за социјални порез и УТИИ - релативно недавно, у 2012. години, допуњени су системом патената за обрачун пореза у буџет. Обвезници пореза могу бити индивидуални предузетници. Преференције овог система опорезивања могу користити индивидуални предузетници који раде самостално или формирају запослене који не прелазе 15 људи.
Систем патента за обрачун накнада у буџет ослобађа предузетника од плаћања:
- Порез на доходак;
- порез на имовину појединаца (на оне предмете који су укључени у комерцијалне активности);
- ПДВ.
Значајно је да предузетник, заједно са системом патента, може да примењује било које друге врсте пореза. Обрачун плаћања у буџет за одређене комерцијалне активности, он може да изврши, на основу највећих користи. Главна ствар је вођење тачне евиденције о релевантним пословним трансакцијама. Предузетници који раде у широком спектру индустрија могу радити у оквиру патентног система. Међу њима:
- поправка и кројење одеће, обуће;
- фризерске услуге;
- организација рада салона лепоте;
- пружање услуга у хемијским чистионицама, праоницама;
- производња и поправка галантерије;
- издавање регистарских таблица, уличних знакова;
- поправак и одржавање кућанских апарата;
- поправак намештаја;
- услуге фото студија;
- поправка и одржавање аутомобила;
- пружање транспортних услуга;
- реновирање стана;
- монтажни, заваривачки радови;
- застакљивање балкона;
- пружање услуга подучавања;
- брига о деци и грађанима којима је помоћ потребна;
- организација пријема секундарних сировина;
- ветеринарске услуге;
- изнајмљивање станова;
- земљишне парцеле;
- израда производа везаних за узорке народних и уметничких заната;
- прерада поврћа и других пољопривредних производа;
- производња и поправка инвентара;
- пољопривредне услуге;
- услуге штампања, увезивања;
- поправка накита, угоститељство (уз одређена ограничења);
- малопродаја (са одређеним ограничењима).
Порески третман за предузећа која учествују у подјели производње
Карактеризација посебних пореских режима у неким случајевима може укључивати уску интеракцију између предузећа и државе. Такве комуникације су регулисане одредбама Федералног закона бр. 225, донесеног 30. децембра 1995. године, који регулише споразуме, чија је тема подјела производа који се производе уз заједничко учешће привреде и владе у области рударства.
Одговарајући уговор закључује се између државе и компаније која је укључена у пројекат на конкурентској основи. Учешће државе у пословању требало би да буде 25% или више. Компанија која је уговорна страна, заузврат, добија право на надокнаду за одређене трошкове у складу са критеријумима који укључују Порески законик. Главна мотивација државе је могућност привлачења приватних инвеститора за развој депозита с отежаним приступом. Порески обвезник добија могућност да не пренесе у буџет:
- регионалне и локалне таксе - ако постоји неопходна одлука општине;
- порез на имовину предузећа која су укључена у имплементацију споразума о подјели производње;
- царине;
- порез на превоз уколико се за спровођење споразума користи одговарајућа имовина.
С друге стране, предузећа која учествују у предметним активностима морају да плате накнаде утврђене одредбама става 7 члана 346.35 Пореског законика.
Дакле, испитали смо оне врсте посебних пореских режима који су ступили на снагу одредбама Пореског законика Руске Федерације.Руски предузетници који послују у разним областима могу одабрати оптималну шему опорезивања - која је често много исплативија од ДОС-а.
Употреба посебних пореских режима прилика је изузетно корисна за почетнике који имају повећан терет плаћања, као и интензивно извештавање Федералној пореској служби. Такође, многи искусни предузетници у циљу повећања профитабилности пословног модела могу почети да раде у посебном режиму - ако карактеристике предузећа испуњавају критеријуме дефинисане у одредбама закона.
