Руска предузећа могу да послују у широком распону режима опорезивања. Међу њима су и они који су најприкладнији за предузећа са малим приходима, и они шеми који компанијама омогућавају разумно оптерећење плаћања са великим профитним маржама. Како изабрати најбољу пореску опцију за руског предузетника?
Општи порески режим
Прва могућа опција за нагодбе између предузетника и државе је општи порески режим. Сматра се једним од најтежих за исплатиоца, јер укључује пребацивање у државни буџет: порез на доходак, ПДВ, порез на доходак, порез на имовину. Разматрани режим опорезивања предузећа предвиђа рачуноводство и пружање пореског извештавања Савезној пореској служби. У неким случајевима се обавезе компанија надопуњују потребом да се доставе информације Росстату и ФСС-у.
Главна предност рада у општем режиму опорезивања је та што компанија неће имати ограничења у интеракцији са правним лицима која плаћају ПДВ. Још један очигледан плус је да не морате плаћати порез на приход ако компанија послује са губитком, који се такође може пренијети у друга извјештајна раздобља и на тај начин смањити износ уплата у буџет у будућности.
Додатне накнаде за обвезнике према општем систему опорезивања
Ако предузеће послује у оквиру општег режима за обрачун и плаћање пореза, у неким случајевима се његове обавезе према држави могу допунити потребом за плаћањем додатних накнада. На примјер, то може бити:
- акцизе регулисане одредбама Поглавља 22 Пореског законика Руске Федерације;
- накнаде за употребу предвиђене у поглављу 25.1 Пореског законика Руске Федерације биолошки ресурси;
- порез на воду регулисано поглављем 25.2 пореског законика Руске Федерације;
- порез на вађење природних ресурса предвиђен Поглавље 26 Пореског законика Руске Федерације.
Остале обавезе плаћања компанија које послују по поједностављеном пореском систему могу бити повезане са плаћањем регионалних такси. Међу њима:
- порез на промет, регулисан поглављем 28 Пореског законика и правним актима усвојеним у конститутивним ентитетима Руске Федерације;
- порез на имовину утврђен Поглавље 30 Пореског законика Руске Федерације, као и регионални закони.
Главни режим опорезивања такође укључује плаћање локалног пореза на земљиште у случајевима предвиђеним законом. Њиме се управљају одредбама Поглавља 31 Пореског законика Руске Федерације, као и општинским законским актима.
Поједностављени режим
Многа предузећа одабиру поједностављени порески режим. Такво име има, прво, због чињенице да са њим обавезе плаћања компаније према држави постају мање (нема потребе за плаћањем пореза на доходак, ПДВ-а и пореза на доходак), а друго, захтеви за извештавање нису постављени тако строго.
Да би могло да бира спорни режим опорезивања, предузеће мора да испуни бројне критеријуме. Прво, број запослених не би требало да пређе 100 људи. Друго, цена основних средстава предузећа не сме бити већа од 100 милиона рубаља. Треће, за организације које се пријављују за рад по поједностављеном пореском систему постоји ограничење годишњег прихода - одговарајући износ је у 2015. години 68,820,000 рубаља.
Не може да ради на поједностављеном пореском систему:
- банке;
- осигуравајућа друштва;
- инвестициони фондови;
- НПФ;
- трговачка предузећа;
- залагаонице;
- компаније са представништвима или филијалама;
- рударске компаније;
- организације укључене у производњу акцизних производа;
- коцкање;
- адвокати, јавни бележници;
- фирме које су потписале споразуме о подјели производње;
- правно лице, чији је удео више од 25% у власништву буџетских институција.
Главна предност поједностављеног пореског система су ниске пореске стопе. Постоје два начина израчунавања предузећа са државом:
- пренос накнада на приход по стопи од 6%;
- пореза на доходак у износу од 15% одговарајућег показатеља.
Истовремено, постоје и недостаци поједностављеног пореског система. Међу њима: у неким је случајевима проблематично закључивање уговора са фирмама које су изабрале општи порезни режим. Чињеница је да друга страна неће имати законске основе за примање одбитка ПДВ-а, чија вредност за њега може бити веома значајна.
Како прећи на поједностављени порески систем
Како прећи на СТС предузетника? Постоје две главне шеме за решавање овог проблема.
Прво, ако особа већ послује и одлучила је прећи на поједностављени порески систем, онда до 31. децембра године која претходи када је предузеће пожељно да ради у поједностављеном пореском систему, потребно је да у утврђеном облику пошаље обавештење територијалном одељењу Федералне службе пореза. У овом документу треба евидентирати преосталу вредност основних средстава, као и износ прихода од 1. октобра.
Друго, предузетник може прећи на поједностављени порески систем одмах након регистрације предузећа код Савезне пореске службе. У том случају, он може послати пријаву пореској служби истовремено са подношењем регистрационих докумената или у року од 30 дана након завршетка одговарајуће процедуре.
Може се приметити да ће се обвезник плаћања, који је из поједностављеног пореског система прешао у други систем опорезивања, моћи вратити у „поједностављени систем“ након што је најмање годину дана радио по другој шеми.
Предности УСН-а за ИП
Посебно треба напоменути да индивидуални предузетници који раде по поједностављеном пореском систему имају следеће предности: нема потребе да плаћају порез на доходак, не укључујући накнаде које су наведене са:
- приход од камата на банкарске депозите;
- уштеда на кредитним стопама;
- дивиденде;
- порез на имовину појединаца (на предмете који се користе у предузетничким активностима).
ИП, међутим, нису изузете од обавеза прописаних статусом пореског агента.
УТИИ
Други уобичајени порески систем је УТИИ. То укључује плаћање јединственог импутираног пореза у фиксном износу, који утврђује држава. Његова главна предност је што величина прихода предузећа није битна. Предузеће може радити на УТИИ само ако је укључено у одређене врсте активности. Међу њима:
- пружање кућних услуга грађанима;
- пружање услуга у вези са одржавањем, поправком и прањем возила;
- пружање транспортних услуга;
- пружање зграда и стамбених просторија за изнајмљивање, хотелски посао (ако простор за спавање није већи од 500 квадратних метара за сваки објекат);
- цатеринг;
- трговина на мало;
- обезбеђивање плаћених паркинга.
Такође постоје бројна ограничења за употребу УТИИ. Дакле, овај порески режим се не може применити:
- фирме које пружају угоститељске услуге у школама, болницама, установама социјалне помоћи;
- Самостални предузетници који раде у складу са патентом у истој врсти делатности коју предвиђа УТИИ
- фирме које запошљавају више од 100 људи;
- компаније у којима више од 25% припада другим организацијама;
- такозвани највећи порески обвезници.
Такође, право на коришћење УТИИ од стране компаније се губи ако престане да обавља активности које спадају у овај режим опорезивања.
УТИИ предности
Предузетници, узимајући у обзир преференцијалне пореске режиме у односу на ДОС, често бирају УТИИ, јер ову шему карактеришу бројне предности. Размислите о њима.
Прво, за УТИИ, као и за поједностављени порески систем, успостављена је поједностављена процедура извештавања за Савезну пореску службу - под условом да фирма не спроводи активности из ДОС-а. Дакле, структура УТИИ пореске пријаве је врло једноставна - има само 5 страница. Попуњавање истих не представља много потешкоћа за предузећа, јер је већина показатеља који су евидентирани у документу одређена законом.
Друго, корективни фактори се користе у структури утврђивања пореске основице на УТИИ. Њихова вредност омогућава вам да узмете у обзир различите факторе који утичу на приход и износ пореза. На пример, коефицијент К2 узима у обзир сезоналност, начин рада, као и специфичности географије предузетника.
Треће, УТИИ укључује рачуноводство рада у стварном периоду његовог спровођења. На пример, коефицијент К2 може се променити ако је платитељ пословао краће од периода извештавања. Одговарајући показатељ прилагођава се ако предузетник, из било којег објективног разлога, није вршио активности.
УТИИ - добровољно или обавезно?
Важна нијанса у вези са применом УТИИ је да је овај порез добровољан од 2013. године, а у претходним периодима компанија је требало да ради на њему ако је врста активности испунила критеријуме за ову накнаду. Сада, компанија која врши активности за које се може применити УТИИ, мора да обавести Савезну пореску службу ако су релевантне активности суштинске.
Јединствени пољопривредни порез
Законодавство Руске Федерације може предвидјети посебне режиме опорезивања за предузетнике који послују у одређеним сегментима. На пример, за пољопривреднике који могу да искористе прилику за склапање нагодбе са државом тако што плаћају јединствени пољопривредни порез или УСЦХ. Пољопривредни произвођачи који су одабрали овај систем опорезивања ослобођени су потребе плаћања:
- порез на доходак;
- ПДВ
- порез на имовину.
Ако је пољопривредник регистрован као индивидуални предузетник, онда не мора плаћати порез на доходак, порез на личну имовину. Као и у случају поједностављеног пореског система, обвезници јединственог социјалног пореза морају да испуњавају законом предвиђене обавезе за порески агенти.
Патентни систем
Специјални порески режими Пореског законика Руске Федерације такође укључују систем патената. Шта је његова специфичност?
Патентни систем укључује плаћање пореза у износу који је утврђен као потенцијално могућ за одговарајућу врсту делатности. Критеријуми по којима се израчунава овај показатељ утврђени су Пореским закоником Руске Федерације, као и регионалним законским актима. Може се приметити да компанија, истовремено са системом патента, може да примењује друге режиме опорезивања који су предвиђени законодавством Руске Федерације.
Порески период у оквиру разматране шеме обрачуна са државом - календарска година или временски период у којем патент важи. Пореска стопа на систем патента је 6%. Стварни износ плаћања се такође израчунава узимајући у обзир пореску основицу која се утврђује у складу са критеријумима утврђеним у члану 346.51 Пореског законика.
Ако је патент краћи од годину дана, тада се порез обрачунава сразмерно односу односа броја месеци предузетничке активности и 12 месеци целог периода. Особа која користи порезни систем који се разматра има право да запосли друге грађане, али компанија не би требало да има више од 15 људи.
Патентна схема нагодбе са државом даје предузетнику право да не плати:
- Порез на доходак;
- порез на личну имовину (који се користи у послу);
- ПДВ.
Ако особа ради и на другим системима израчунавања накнада - горе смо напоменули да уз патент могу бити укључени и други режими опорезивања - тада обавезе утврђене законодавством Руске Федерације за такве шеме морају бити испуњене.
Може се приметити да од 2013. године систем патента може радити у областима као што су: малопродаја (ако површина хале није већа од 50 квадратних метара за сваки објекат) и угоститељство (слично, ако површина сваке собе не прелази 50 квадратних метара) , односно у оним сегментима који могу такође да буду под УТИИ. Субјекти Руске Федерације могу успоставити додатне листе предузетничких активности које се односе на услуге домаћинства и за које предузећа могу да послују у оквиру патентног система.
Како одабрати најбољу шему опорезивања
Дакле, испитали смо главне режиме опорезивања који су предвиђени законодавством Руске Федерације. Како изабрати најбоље?
При решавању овог проблема, препоручује се обратити пажњу на следеће критеријуме:
- однос прихода и расхода;
- стопа стварања прихода;
- очекиване изгледе за раст пословања.
Наравно, одређени режими опорезивања организација, због законодавних захтева, можда немају алтернативу. На пример, ако је у предузећу формиран велики број запослених, он ће радити само у оквиру оних режима који се могу применити са одговарајућим бројем запослених. Слично томе, према критеријумима прихода, преосталих средстава итд. Размотримо горе наведене тачке, које успут речено, нису детаљније повезане са могућим законским ограничењима.
Избор пореског система: омјер прихода и расхода
Први критеријум који може бити важан при избору оптималне шеме опорезивања је однос прихода и трошкова компаније. Једноставно речено, ниво профитабилности пословања. Постоје области предузетничке активности које карактеришу веома високи преокрети, али профитабилност појединих сегмената је ниска - унутар неколико процената. Ово може бити сегмент грађевине, малопродаје, угоститељства.
За организације које послују у релевантним сегментима биће најисплативије платити порез на разлику између прихода и расхода или одређену фиксну накнаду која не зависи од износа прихода. У првом случају је оптимално да компанија одабере поједностављени порески систем са стопом од 15% обрачунатих добити, а у другом сценарију је најбоље радити на УТИИ.
Заузврат, у многим пословним сегментима приход можда и није толико велик, али профитабилност је велика, израчуната у десетинама процената. У овом случају, оптимални режими опорезивања су они који укључују плаћање мале накнаде израчунато на основу прихода организације. Највероватније, то ће бити поједностављени порески систем и обједињени систем социјалног пореза.
Интензитет прихода
Други значајан критеријум који предузетници могу узети у обзир при избору оптималног пореског система је интензитет прихода. Постоје пословне области у којима приходи могу бити велики, али нестабилни. У овом случају, најбоље је радити по шеми која укључује обрачун накнада од стварних прихода на рачун предузећа. Оптимални режими опорезивања дохотка у овом случају су поједностављени порески систем или ДОС (уколико обим пословања не дозвољава употребу првог режима). Заузврат, ако је интензитет прихода више или мање уједначен, компанији ће можда бити исплативије радити плаћањем фиксних накнада у благајну. У овом случају - ово је УТИИ.
Избор пореског режима: потенцијал раста пословања
Потенцијал за раст пословања подједнако је важан критеријум за избор оптималног система опорезивања. Чињеница је да, због специфичности руског законодавства, предузећа немају увек могућност да често мењају начине нагодбе са државом. У правилу, ако је компанија почела да ради у календарској години према одређеном обрасцу, прелазак на друге врсте пореских режима пре следећег периода биће проблематичан.Стога, започињући предузетничку активност у календарској години, требало би израчунати колики је потенцијал за раст пословања.
Ако се очекује велики приход до краја године, онда можда покретање активности има смисла већ према шеми која укључује плаћање фиксних накнада (УТИИ). Разматрани критеријум такође је у корелацији са факторима као што су сезоналност. Дешава се да у одређеној области предузетничке активности љети приходи буду већи него зими. Познавајући такве обрасце, власник компаније може прилагодити важећи порески режим сезонском фактору.
Резиме
Дакле, испитали смо основне шеме по којима руски предузетници могу да извршавају обавезе према буџету. Руско законодавство предвиђа веома удобне режиме опорезивања који не укључују велико оптерећење плаћања. У том смислу, Руска Федерација је међу најатрактивнијим државама за предузетнике, посебно за почетнике.
Порезни режими које смо испитали у неким случајевима олакшавају не само терет плаћања пословања, већ и поступке пријављивања. Предузетници ступају у интеракцију са државом не само у аспекту финансијских обавеза, већ и у контексту испуњавања неопходних формалности. У том смислу ће почетницима, такође, бити лакше да започну комуникацију с владиним агенцијама - када користе посебне режиме опорезивања, које карактерише једноставност поступака извештавања.
Постоје одређене нијансе у погледу одређивања који је порезни режим погодан за одређену дјелатност. Међутим, испитали смо критеријуме који су прилично корисни са становишта одабира једне од шема буџетске нагодбе.
