Стварање профита природна је жеља и једног грађанина и огромних транснационалних корпорација. Ништа мање природна није и жеља државе да опорезује све ове категорије потенцијалних пореских обвезника.
У ту сврху се користи порез на доходак. Прво ћемо размотрити предузећа, јер се у њиховом случају овај порез обрачунава и наплаћује по много сложенијим алгоритмима него у односу на обичне грађане.
Ко је порески обвезник?
Које правно лице је правно признато да је дужно да плаћа ову врсту порезне таксе? Овде у принципу нема много опција:
- Организације домаћег порекла, регистроване и делују у Руској Федерацији.
- Све стране компаније регистроване у Русији. Они могу да послују преко посредника и примају приход од својих представништава која су лоцирана у нашој земљи.
Шта се признаје као предмет опорезивања?
Као што можете претпоставити, предмет који је подложан порезу на добит организације је приход који је одређено предузеће примило за извјештајни период.
Шта се подразумева под приходом у конкретном случају? Овај концепт је прилично свестран, зависи од врсте и припадности предузећа, али у пракси практично и нема разлике:
- За домаће организације, сви су профитабилни укупни приход од кога се одузима збир свих трошкова који су настали (нето приход).
- Стране компаније или њихова представништва плаћају порез на доходак по потпуно истој формули.
- У оба случаја треба водити члан 309 Кодекса.
Важно! На почетку чланка поменули смо да је често прилично тешко одлучити се с предузећима о питању обрачуна пореза на доходак. То је у великој мери због једноставне чињенице да постоји огромна група тих прихода у буџету организација које се ни на који начин не могу сматрати профитом. Грешке у том погледу често чине новински рачуновође.
Да бисмо мало разјаснили ситуацију, прво наводимо оне врсте новчаних и имовинских примања који у нашем законодавству нису признати као приход.
Који приход не треба узети у обзир при одређивању пореске основице?
Неке се врсте дохотка (намјенски доходак) не могу узети у обзир, али искључују се испоруке робе подложне трошаринама. Поред тога, циљана плаћања за помоћ непрофитним организацијама се не опорезују. Важно! Истовремено, средства би се требала трошити само на њихове активности.
Треба напоменути да ова дефиниција укључује само бесповратне трансфере који су на рачун предузећа приписани и одлукама судства и локалних власти, других правних или физичких лица.
Треба напоменути да закон обавезује примаоце тих плаћања да воде одвојене евиденције ове врсте прихода, без мешања тих средстава са њиховим примањима и да у својим рукама имају све рачуноводствене извештаје са којима организација може да потврди циљано трошење средстава.
Шта друго не укључује порез на доходак? Трошкови предузећа. Тако се овај порез убира само на нето приходу организације.
Шта се односи на наменски приход за обављање активности?
У складу са законодавством наше државе, оне укључују све улазнице и чланарине, као и донације. Могу се потрошити на поправке или веће реконструкције имовинског фонда предузећа, које ће изводити партнерства или сличне организације. Важно! Између осталог, не опорезују се порези на развој научних и техничких државних институција. Ово се посебно односи на Руски фонд за технолошки развој.
Приход се такође не сматра примањем у билансу стања непрофитне организације материјалних добара примљених наследством. Ако организација има право да финансира из локалног или савезног буџета (да обавља своје активности), средства која су добијена као резултат таквих трансфера такође се не могу сматрати профитом.
Када организација прима новац или материјалну имовину намењену добротворним активностима, та се имовина не сматра приходом. Али! Само у случају када су сва добијена средства заиста отишла на спровођење друштвено значајне добротворне организације. У свим осталим ситуацијама може се затражити порез на добит предузећа.
Остали изузеци
Доприноси у пензионе фондове и државних и комерцијалних врста такође нису исплативи. Али! Последњи пут закон има важно објашњење. Каже да се такви трансфери не признају као профит само ако се најмање 97% тих износа уложи у формирање пензијског фонда у невладиним институцијама. Остале пензијске штедње и доприноси у пензиони фонд (уговор о државном суфинансирању) опорезују се.
У случају када власници предузећа улажу у њега, а затим се троше на активности наведене у оснивачким документима, тај новац не подлеже накнади. Наравно, само ако рачуноводство предузећа може да пружи све потребне документе који потврђују циљано трошење овог новца.
Одбитци из буџета адвокатских компанија за потребе Савезне адвокатске канцеларије такође се не признају као приход. Поред тога, добровољни прилози адвокатских друштава чији је циљ подршка сличним организацијама у регионима земље не могу се сматрати профитом. Новац се може потрошити на одржавање радне адвокатске канцеларије, бироа или колеџа.
Такође, финансије и материјални ресурси које синдикалне организације добијају у склопу својих споразума не могу се препознати као нето добит.
Сва средства примљена од организација која су укључена у РОСТО структуру (и потрошена према упутама) такође нису предмет овог пореза. Могу се користити за војно-патриотско образовање млађе генерације, а користе се за опрему клубова и кругова. Коначно, сва средства и материјално-техничка подршка које верске организације добијају у склопу добротворних и државних средстава такође се не класификују као добит.
Мало о возилима
Засебно је потребно разговарати о возилима, јер често са овом ставком настају највише потешкоћа.
Дакле, ако компанија која пружа услуге осигурања аутомобила прима средства од удружења осигуравача (Руско удружење осигуравача) за обављање својих директних активности, такође је ослобођена обавезе плаћања пореза на доходак по овим износима.
Циљани капитал
Ако непрофитна организација прима новац за формирање сопственог циљаног капитала, тада се порез на те износе не плаћа.Важно! При формирању овог фонда предузеће треба у потпуности да се води савезним законом "О поступку формирања и коришћења циљаног капитала непрофитних организација." Ако није испуњен бар један од услова предвиђених овим законом, пореска инспекција има право да на суду захтева плаћање таксе.
Важно!
У случају да је извршена потпуна реорганизација предузећа, вредност имовине која је пребачена на наследника предузећа која је реорганизована није укључена у пореску основицу!
Међутим, ову одредбу требају допунити наши законодавци, јер су у овој области спорови између Федералне службе пореза и компанија наследница изузетно чести. Овде је потребно узети у обзир ваљаност реорганизације: ако се на суду докаже да власници покушавају да избегну порез на овај начин, они ће морати да сносе пуну личну одговорност, укључујући кривично гоњење.
О припреми пореске пријаве
Без обзира на врсту организације и активности којом се бави, њени представници морају поднети филијали Савезне пореске службе по месту регистрације одговарајуће припремљену документацију у којој ће се обрачунавати порез на добит. Попуњавање декларације требало би да се одвија по обрасцу који се мора доставити у било којем локалном огранку Савезне пореске службе.
Ако то није учињено, пореска служба задржава право да захтева суђење свих потребних хартија од вредности у судском поступку и / или да тражи плаћање новчаних казни и казни због тога. Извештавање треба да буде спроведено на начин прописан чланом 83. Кодекса.
Имајте на уму да према резултатима извјештајног периода декларацију треба пружити само у поједностављеном облику. Оне непрофитне организације (види горе) које немају обавезе плаћања ове накнаде дају на крају пореске (!) Године поједностављену декларацију. Међутим, понекад могу плаћати порез на приход током шест месеци. Ови случајеви су такође регулисани Закоником.
Без обзира на врсту предузећа, ове документе морају поднети најкасније до 20. године. Ово правило уведено је ове године.
А како се израчунава порез на добит у другим случајевима? Уплате најчешће стварају проблеме исплатиоцима Ако порески обвезник врши плаћање пореза ради обрачуна већ оствареног профита, онда се декларација мора поднијети у роковима предвиђеним роковима за отплату тих плаћања. Овако се обрачунава аконтација пореза на доходак.
Посебни тренуци
Важно! Ако ваша организација има неколико (или чак један) одвојених одељења, тада је приликом подношења декларације важно поделити укупни профит и средства која је примио сваки од ових структурних одељења.
Поред тога, у овом случају се плаћа и порез на доходак за тромесечје. Рок за подношење декларације је најкасније до 21. дана последњег тромесечног месеца (прве две исплате). Након тога - најкасније до 20. дана. Тако се плаћа порез на доходак. Ови датуми су задржани и ове године.
У случају да компанија учествује у пројектима одобреним у уредби "О иновацијском центру Сколково", користи се пети став члана 284. Кодекса који предвиђа нулту пореску стопу. и Обавештење у коме треба да буду приказане информације о укупном износу примљеног дохотка.
Пореске стопе за организације
Па која је стопа пореза на доходак? Обавештавамо вас да је од јануара 2014. године тачно 20%. Неопходно је разумети где и у ком проценту иде овај новац прикупљен од локалних организација:
- 2% се пребацује у државни буџет;
- 18% иде у буџет региона у којем је регистрована организација која плаћа порез.
О пореским обвезницима. Појединци
А сада ћемо размотрити она питања која обични грађани имају о порезима које разматрамо.
Прво, ко плаћа порез на доходак у овом конкретном случају?
- сви појединци који су препознати порески резиденти наша држава;
- појединци који су резиденти других држава, али који профитирају из извора који се налазе у Руској Федерацији.
Треба напоменути да су становници наше државе особе које се налазе на територији Русије најмање 183 дана, а осим тога, најмање 6 месеци од овог периода, особа мора стално бити у земљи. У исто време, паузе се не смеју користити за одлазак на лечење и обуку.
Од кога се тражи да сама пријављује своје приходе?
А сада погледајмо питање ко је и у којим случајевима дужан да независно доставља информације о приходу свом одељењу Савезне пореске службе. Дакле, пријава пореза на доходак се лично попуњава следећим категоријама грађана:
- Сви индивидуални предузетници
- Сва лица која се баве приватном правном праксом.
- Појединци морају да извештавају о примањима која су примљена од пореских агената.
- Ако продајете било коју драгоцену имовину, информације о томе морају бити достављене Федералној пореској служби.
- Сви појединци који су победили у лутријама или коцкарницама.
- Насљедници писаца, научника, других особа које се баве менталним радом, према резултатима којих се тантијеми плаћају његовим потомцима.
- У случају давања новца или имовине у посебно великим износима, плаћа се и порез на доходак.
Изузеци
Без обзира на стварну дужину боравка у земљи, оружане снаге Руске Федерације, као и сви запослени у јавним службама који раде ван наше државе, препознати су као становници наше државе.
Које категорије прихода се не опорезују?
Неке категорије профита не намећу дажбине на одбитке у корист државе. Међутим, њихов број је релативно мали:
- Ако је приход примљен од продаје имовине која је у вашој имовини дуже од три године.
- Сва новчана средства и материјална средства сукцесивно стизали.
- Средства која појединац добија (на основу уговора о поклонима) од чланова своје породице или најближе родбине.
- Остали приходи.
Ако пажљиво читате, вероватно вас је погодила четврта тачка. И заиста, какав је приход признат као „други“ и не подлеже опорезивању? Јао, на ово питање нећете наћи разуман одговор чак ни на извору Федералне службе пореза, па су судови затрпани тужбама појединаца који туже пореске службенике само због неразумно нејасних формулација домаћих закона. Сећате се колико је тешка пореска пријава, посебно њена попуна? Порез на доходак је прави рај за адвокате, јер у овој области увек има пуно случајева.
Шта се опорезује?
Као и код предузећа, сваки свеобухватни приход признаје се као пореска основа. Ако говоримо о становницима наше земље, они могу примати своје приходе и из извора у држави и из оних који се налазе изван ње. Ако појединац нема држављанство Руске Федерације, опорезује се само тај приход који грађанин прима из извора у нашој земљи.
Успут, када се подноси пореска пријава? Порез на доходак код физичких лица плаћа се и на крају пореске године. Достављање докумената - најкасније до 28. дана.
Пореске стопе за "физичаре"
Сећате се како смо разговарали о сложености израчунавања величине плаћања у односу на организације? Повратимо своје ријечи, јер за појединце постоји само пет (!) Каматних стопа. Ми ћемо се бавити сваком од њих појединачно.
Пореска стопа у 9%
Ова врста опорезивања (веома блага) се може користити у следећим случајевима:
- Накнада са таквом стопом опорезује се на приход примљен у облику дивиденди на депозите и хартије од вредности.
- Ако зарадите на хипотекарним обвезницама изданим пре јануара 2007.
- Ако сте оснивач поверења за хипотекарне депозите и кредите. Опет, такав обрачун пореза на добит се може користити само под условом да су потврде о учешћу издате пре јануара 2007.
13% пореска стопа
Овај најобичнији допринос најчешће се користи у односу на појединце који су порески резиденти наше државе. На пример, управо ти порези су наведени у билансу успеха када сте примили приход од продаје било које ваше драгоцене имовине.
Поред тога, стопа од 13% користи се у односу на оне грађане који нису порезни резиденти наше државе. То се дешава у следећим ситуацијама:
- Ако страни држављанин обавља легалну радну делатност на територији Руске Федерације.
- Поменута категорија укључује и приходе страних држављана који су препознати као вредни стручњаци.
- Када раде, људи који су ушли у државни програм за помоћ сународницима у иностранству, преселили су се у пребивалиште у Руској Федерацији.
- Поред тога, ова каматна стопа се користи у односу на приходе људи који стално раде на бродовима и ваздухопловима, који већину свог времена проводе у другим земљама.
Када се примењује стопа од 15% и 30%?
Мало је случајева. Такав порез се обрачунава само на доходак оних који примају дивиденде од домаћих компанија, али сами нису порески резиденти наше земље. За сву другу зараду остварену на територији Руске Федерације, плаћање пореза на доходак врши се по стопи од 30%.
35% пореска стопа
Пошто се овај допринос сматра максимално могућим, примењује се само у строго дефинисаним случајевима. Хајде да разговарамо о њима:
- По пријему добитака од акција које се држе у рекламне сврхе.
- Ако принос депозита у банци пређе одређени показатељ.
- У случају да је дужник примио средства у износу већем од „горње границе“ утврђене споразумом, порез на вишак убире се по повећаној стопи.
- Иста накнада утврђена је за пољопривредна партнерства која користе средства удела у капиталу и привучена улагања, а њихова величина премашује утврђени максимум.
Да сумирам
У овом чланку смо говорили о томе које врсте пореза на доходак плаћају и које поједине особе. Надамо се да ће вам ове информације бити корисне. Још једном подсјећамо да се промјене у Порезном законику стално уводе. Топло вам препоручујемо да пре краја пореске године посетите званичну веб страницу Федералне службе пореза и упознате се са свим вестима.
