Многи предузетници желе да раде на поједностављеном порески систем или поједностављени порески систем, - то је често значајно исплативије од плаћања пореза у оквиру ОСНО. Међутим, баш као и редовно, фирми ће можда требати прелазак са поједностављеног пореског система на основни систем. Како се спроводе оба поступка? Које су њихове главне нијансе?
Прелазак са ОСНО на поједностављени: Општа правила
Прелаз са ОСНО на СТС регулисан је одредбама члана 346 Пореског законика. У складу са овим законодавним нормама, организације и индивидуални предузетници који желе да пређу на поједностављени порески систем, почетно вршећи плаћања држави у оквиру општег пореског система, имају право на то од почетка следеће календарске године.
Да би се пребацили на поједностављени порески систем, компаније морају да пошаљу обавештење територијалном представништву Савезне пореске службе Руске Федерације до 31. децембра године која претходи промени система опорезивања који користи предузеће. Прелаз са ОСНО на СТС такође може извршити појединачни предузетник или правно лице које је регистровано само код Савезне пореске службе. У овом случају, надлежни привредни субјект мора имати времена да пошаље обавештење Федералној пореској служби о промени система опорезивања у року од 30 дана од дана уношења података о компанији у државне регистре. Под условом да овај документ буде предат пореским властима у одређеном року, компанија може заправо започети своје активности као обвезник поједностављеног пореског система одмах након регистрације код Савезне пореске службе.
Прелаз са ОСНО на „поједностављење“: карактеристике утврђивања пореске основице
Прелаз са ОСНО на СТС карактерише низ запажених нијанси. Конкретно, овај поступак има карактеристике које се односе на израчунавање величине пореске основице. Стручњаци идентификују следећа правила којих би се компаније требало придржавати у прелазу са ОСС-а на УСН.
Прво, средства која је примио појединачни предузетник или правно лице пре преласка на поједностављени порески систем као плаћање по уговорима требало би да буду укључена у основицу за обрачун пореза за поједностављени порески систем, чак и ако обвезник мора да испуни обавезе из одговарајућих споразума после преласка на СТС
Друго, пореска основица не треба да укључује средства која је предузеће добило након преласка на поједностављени порески систем, већ само ако су, у складу са стандардима пореског рачуноводства који се користе методом обрачуна, ови износи били укључени у приход приликом утврђивања основица за порез на доходак.
Треће, трошкови компаније које организација одређује преласком на "поједностављење" могу се препознати као службени и одбитни од основице - на дан имплементације, ако су плаћени пре него што је компанија променила порески режим, или на датум пренос новца, ако је извршен након покретања предузећа по поједностављеном пореском систему.
Четврто, средства која су уплаћена преласком на поједностављени порески систем за отплату трошкова предузећа не могу се одбити од основице ако су приликом израчуна узети у обзир одговарајући трошкови пре промене пореског режима. пореза на доходак
Прорачун аванса након преласка на поједностављени порески систем
Важан аспект који карактерише поступак за промену пореског режима у поједностављени порески систем је обрачун аванса. Размотримо то детаљније.
У оквиру такве процедуре као што је прелазак са ДОС на СТС, аванси би требало да буду укључени у структуру прихода од 1. јануара године у којој предузеће послује под СТС-ом.Поред тога, предујмови примљени пре промене пореског режима и који се односе на категорију затворених требало би да се узму у обзир приликом израчуна максималног износа прихода који компанији даје право да ради на „поједностављењу“.
Повраћај ПДВ-а након преласка на поједностављени порески систем
Следећа нијанса на коју је корисно обратити пажњу компанији је потреба за враћањем ПДВ-а током преласка на поједностављени порески систем. У вези с тим, од компаније ће се можда тражити да спроведе овај поступак? Заправо, након завршетка поступка као што је прелазак са ОСС-а на СТС, компанија не би требало да плаћа ПДВ.
Међутим, постоје сценарији у којима је потребно да се порез на додату вредност, који је организација прихватила за одбитак, врати и накнадно уплати држави. Порески обвезник мора испунити ову обавезу у следећим главним случајевима.
Прво, по окончању поступка као што је прелазак са ОЦО на поједностављени порески систем, потребно је извршити поврат ПДВ-а ако компанија користи одређену робу, радове или услуге у производњи производа, а који заузврат нису предмет ПДВ-а. Конкретно, они који су укључени у списак одобрен чланом 149 Пореског законика.
Друго, ако је прелазак са ОСС-а на УСН завршен, наплата ПДВ-а је потребна у случајевима када компанија користи робу, радове или услуге у сврху продаје у иностранству.
Треће, предметни поступак се може спровести ако робу, посао или услуге купује организација која је ослобођена плаћања ПДВ-а у буџет, ради на УТИИ или такође на поједностављеном пореском систему.
Четврто, након окончања поступка као што је прелазак са ОСС-а на поједностављени порески систем, ПДВ се враћа ако су роба, посао или услуге укључени у трансакције које нису признате као предмети опорезивања. Конкретно, попис таквих евидентиран је у одредбама члана 146 Пореског законика.
У осталим случајевима обично нема потребе за повратом ПДВ-а. Међутим, то се мора урадити, посебно када се одбије ПДВ на имовини која је укључена у оснивани капитал. Поврат одговарајућег пореза врши се у кварталу када су трговинске операције завршене или су стечене робе и материјали укључени у пословање.
Може се приметити да се износи ПДВ-а које је предузеће повратило узимају у обзир у структури других трошкова предузећа.
Отпис оперативних система у трошковима под "поједностављење" и ДОС: на шта треба пазити
Постоји још једна нијанса разматране процедуре за промену пореских система. Састоји се у чињеници да се амортизација у прелазу са ОСС-а на УСН примењује према посебним принципима.
Чињеница је да се користи као стандардни механизам за пренос основних средстава на трошкове током ДОС-а. Међутим, код поједностављеног пореског система користи се другачији приступ. Заправо, таква метода као што је амортизација, уз „поједностављење“, не може се у принципу применити. У поједностављеном пореском систему основна средства се директно отписују.
Међутим, може се испоставити да ће компанија можда почети да користи ОС чак и са ДОС-ом, па ће кроз амортизацију само део њих бити отписан на трошкове. Како ће у овом случају компанија, прелазећи на поједностављени порески систем, узети у обзир преостали трошак основних средстава у трошковима?
Након преласка са ОССО на поједностављени порески систем, пре свега треба израчунати основна средства и утврдити њихову преосталу вредност. Штавише, информације би требало узети у обзир пореско рачуноводство не рачуноводство. Након тога, преостала вредност основних средстава може се приписати трошковима који смањују износ пореза који се плаћа буџету по поједностављеном пореском систему - у једнаким деловима. Њихов укупан број, као и остале нијансе отписа вредности, одређиват ће се вијек трајања основних средстава.
На пример, за објекте који ће се користити 3 године, преостала вредност може се отписати током прве године пословања предузећа по поједностављеном пореском систему. Заузврат, ако се предмети користе 3-15 година, онда се током прве године рада са поједностављеним пореским системом преостала вредност може отписати као трошак за 50%, у другој - за 30%, у трећој - за 20%.Ако основни инструмент има корисни век од 15 или више година, његова преостала вредност отписује се на трошкове за 10 година коришћења УСН режима у једнаким деловима.
Значајке пореског рачуноводства у прелазу са ОССО на поједностављени порески систем у рачуноводственим програмима
Како се одређене трансакције узимају у обзир у популарним рачуноводственим програмима као део поступка као што је прелазак са ОСС-а на УСН? На пример, „1Ц“ 8.2 је међу таквим одлукама.
Опсег операција које се могу снимити кроз дотични програм је изузетно широк. Стога ћемо проучити на пример оне који су међу најчешћим. То се посебно може назвати поступком утврђивања преосталих трошкова прибављања основних средстава, као и нематеријалне имовине.
Дакле, овај показатељ употребом програма „1Ц“ одређује се упоређивањем података на билансу стања, који се уклапају у рачуне основних средстава (или нематеријалне имовине) у контексту основних средстава, као и податке из одељка 2 књиге прихода и расхода.
Следећа операција, која се мора узети у обзир у програму који се разматра, је одбитак износа ПДВ-а у корелацији са авансима других страна. Неисплаћени аванси се узимају у обзир. Одговарајући одбитак узима се на дан који претходи покретању компаније у поједностављеном пореском систему. Мора се потврдити документима који потврђују Повраћај ПДВ-а друге стране.
Друга значајна књиговодствена операција која би требало да се спроведе у програму 1Ц је правилно затварање трансакција у току једног месеца. Ово се посебно односи на оне који директно утичу на вредност преостале вредности средстава. По правилу, овај посао укључује обрачун амортизације за имовину која је класификована као дугорочна, отписе трошкова везаних за будућа раздобља, као и прерачунавање трошкова стања на материјалима који се израчунавају на основу њихових просечних трошкова, израчунавају биланса трошкова превоза.
Поврат ПДВ-а према правилима које смо претходно испитали је још један поступак који је пожељно узети у обзир у регистрима програма 1Ц. Односно, обнова овог пореза врши се у корелацији са имовином која још није отписана као трошкови наплате плаћене у ДОС-у - на дан који претходи почетку рада компаније на СТС-у.
Следећи важан поступак у оквиру рада са 1Ц је утврђивање биланса кретања трошкова. Каква је она? Овај поступак укључује евидентирање биланса трошкова који се могу препознати на почетку рада на поједностављеном пореском систему, као и оне трошкове који још нису плаћени, али се признају у сврху израчунавања пореске основице.
Ове операције корисник треба извести у различитим верзијама „1Ц“ - на пример, не само 8.2, већ и, посебно, „1Ц“ 8.3. Прелазак са ОСНО на СТС у овом контексту укључује имплементацију, генерално, стандардизованих операција користећи одговарајући софтвер. Разлике у верзијама програма 1Ц у овом случају могу бити значајне са становишта интерфејса, али не и интерпретације правила закона утврђених Пореским закоником Руске Федерације - главна ствар за компанију је да осигура да рачуноводство и пореско рачуноводство буду у складу са одредбама закона, а само секундарно усмеравају пажњу о прилагођавању овим рачуноводственим интерфејсима програма.
Прелаз са "поједностављеног" на поједностављени порески систем за предузећа: главне нијансе
Разматрајући како се врши прелазак са ОСС-а на УСН, проучићемо обрнуту процедуру - када компанија на „поједностављеном“ систему почне да ради у оквиру општег система опорезивања. Истовремено, биће корисно проучити специфичности овог феномена који се примењују на активности привредних субјеката. Чињеница је да у правилу ЛЛЦ има потребу за преласком на ДОС.Предузетници не воле често да мењају систем опорезивања у корист ДОС-а или да на то постају обавезни.
Потреба за пребацивањем са СТС на СТС јавља се најчешће ако:
- због специфичности пословања рад на ДОС-у је оправдан и профитабилан;
- предузеће не испуњава критеријуме за рад по поједностављеном пореском систему - на пример, у погледу прихода или величине особља.
Као иу случају таквог поступка као што је прелазак ЛЛЦ-а из ОСНО-а на поједностављени порески систем, пословна компанија мора обавестити Савезну пореску службу Руске Федерације о промени порески режим. Међутим, овај механизам може бити представљен у две врсте.
Ако компанија добровољно пређе на ДОС - због чињенице да рад по одговарајућој шеми сматра исплативим, тада мора да обавести Савезну пореску службу до 15. јануара године у којој планира да почне да плаћа порез на ДОС.
Ако је компанија присиљена да пређе на ДОС због специфичности пословања, она мора послати обавештење пореској служби у року од 15 дана након завршетка периода извештавања у коме је престала да испуњава критеријуме ДОС-а.
Прелаз са „поједностављеног“ на ДОС: израчунавање пореске основице
Узимајући у обзир прелазак на поједностављени порески систем са основним пореским системом горе, приметили смо да постоје бројне нијансе у израчунавању пореске основице према одговарајућем сценарију. Слично томе, постоје и карактеристике дефиниције овог показатеља у случају обрнутог поступка - промене пореског режима на основну пореску обавезу.
Начин израчунавања прихода и расхода у оквиру основног система процене пореза на доходак зависи од тога који метод израчунавања пореза компанија користи. Та 2 - готовинска и обрачунска метода.
У првом случају компанија се неће суочити са било каквим потешкоћама у израчунавању пореске основице, јер не постоје законске одредбе које би одредиле посебан поступак утврђивања прихода и трошкова компаније приликом преласка на ДОС.
Заузврат, метода обрачуна је другачија. Дакле, у структури прихода у тренутку када компанија мења режим опорезивања из поједностављеног пореског система у заједнички систем опорезивања, требало би да укључи нарочито потраживања настала током поједностављеног система опорезивања. Чињеница је да се током периода „поједностављеног периода“ метода обрачуна не примењује у општем случају - само готовина, која претпоставља формирање прихода, без обзира на чињеницу продаје робе, радова или услуга.
Стога, ако су, на пример, производи испоручени, али нису плаћени, то не подразумева стварање прихода. С друге стране, метода обрачуна укључује формирање прихода након отпреме робе. Дакле, након преласка у ДОС са СТС-ом, трошак те робе која је продата, али није плаћена треба да се укључи у структуру прихода.
Прелаз са „поједностављеног“ на ДОС: нијансе обрачуна ПДВ-а
Као што знате, један од критеријума за разликовање ДОС-а од осталих пореских режима је потреба плаћања ПДВ-а. Размотрите како је обрачун регулисан (у оквиру таквог поступка као што је прелазак са ОСС на УСН) порески законик о ПДВ-у.
У складу са нормама Пореског законика Руске Федерације, УСН обвезници су ослобођени ПДВ-а. С друге стране, ова обавеза је у потпуности релевантна за компаније које послују у оквиру општег система опорезивања. ПДВ у руском систему пореског права представљен је у две врсте - у облику одлазног и улазног пореза. По правилу, нема посебних потешкоћа с обрачуном оба у компанијама које плаћају ПДВ. Али постоји једна нијанса на коју је корисно да обрате пажњу, посебно ако се ради о организацијама које прелазе са поједностављеног пореског система на основни порески систем.
Чињеница је да у оним случајевима када компанија прими плаћање за робу, рад или услуге испоручене током СТС периода након промене пореског режима, тада ПДВ није потребан за релевантне трансакције. Заузврат, све оне трансакције које су закључене након што је предузеће постало пуноправни обвезник ПДВ-а подлежу овој накнади по законским стопама. Ово правило утврђују стручњаци на основу тумачења одредби става 2 члана 346.25 Пореског законика.
Резиме
Дакле, испитали смо како регулише прелазак са ОСС-а на СТС порески законик Руске Федерације, кључне нијансе ове процедуре, али и обрнуто - када компанија почне да ради на режиму „општег поједностављеног опорезивања“. Уопштено, компанија мења једну шему плаћања накнаде у другу у оквиру стандардних, довољно добро регулисаних процедура. Документи за прелазак са ОСНО на СТС дају се Федералној пореској служби у минималном износу. У ствари, све се своди на благовремено обавештавање пореске службе, које је састављено у прописаном облику.
Истовремено, треба имати на уму да се приликом преласка са ОССО-а на поједностављени порески систем верификација информација које је пружила Федерална служба Руске Федерације обично врши са великим детаљима. Стога би требало одговарајуће обавештење саставити исправно да накнадно пореска управа не би имала питања о примени новог пореског система од стране компаније.
