Очување основних средстава. Рачуноводство, књижење

Очување основних средстава врши се када се привремено не користе. Овај поступак је присутан у пракси многих компанија.

Налог за очување основних средстава

Овај документ је обавезан. Следеће информације треба да буду назначене у одлуци менаџмента:

1. Разлози за привремено некоришћење ОС-а.
2. Термин очувања основних средстава.
3. Одговорна радна места.

Руководилац именује стручњаке који су одговорни за непосредну заштиту и накнадну поновну конзервацију основних средстава. Поред тога, идентификују се особе које осигуравају правилно складиштење током периода привременог застоја.

Додатни дизајн

Запослени морају извршити попис и саставити одговарајући акт о очувању основних средстава. Овај документ потврђује чињеницу операције. Налог делује као документ којим се доказује намера предузећа да очува основна средства. Стварни поступак са овим документом не може се потврдити. Пренос основних средстава на очување укључује бројне активности. Међу њима је довођење привремено неискориштене имовине у стање у којем ће се осигурати њихово правилно складиштење. По повратку ОС-а у производњу, предузимају се одговарајуће мере ради довођења у облик погодан за рад. Законодавство не предвиђа јединствене облике аката. Компанија има право да их самостално развија.

Амортизација

Када уклањате ОС из активног стања дуже од 3 месеца. не наплаћује се. Биће могуће наставити обрачун амортизације након обрнутог пуштања у рад. Рачуноводство очувања основних средстава врши се у складу са Правилима 6/01 и Смерницама. Није предвиђено продужење корисног века дуже од три месеца. Али у рачуноводству, амортизација се може извршити на крају овог времена. С тим у вези, након поновног уласка ОС-а у имовину, прорачуни се врше на исти начин као и пре њиховог повлачења.

Прекид и обнова обрачуна

Многи стручњаци постављају питање одакле то време треба обуставити, а затим почети са обрачуном амортизације за основна средства, која се преносе у конзервацију у периоду дужем од 3 месеца. Компанија сама одређује месец за раскид и обнављање трошкова. Опција која ће бити изабрана треба да се евидентира у њеној рачуноводственој политици. Законодавством се не утврђује посебан тренутак за прекид и наставак нагодбе за средства која су борбена против више од три месеца. Ин рачуноводствене политике треба утврдити једну од опција:

1. Обустава амортизационих накнада врши се од 1. дана у месецу када је основна имовина била активирана. Обрачун треба наставити са првим даном периода у којем је средство поново стављено у производњу.
2. Наплата се зауставља од 1. у месецу, што ће уследити после периода током кога је извршена конзервација основних средстава. Обрачун се наставља од првог дана периода који слиједи оног током којег су основна средства пуштена у производњу.

Препорука

У рачуноводственој политици је препоручљиво објединити исти поступак за обуставу и наставак наплате амортизације основних средстава, сачуваних у периоду дужем од 3 месеца, као у пореском рачуноводству. Ово ће избећи појаву привремених разлика. Они могу довести до формирања одложених пореских обавеза.

Основна средства: очување (1Ц)

Да би се одразило пословање у програму, уводи се документ „Промена стања основних средстава“. Дизајниран је за заустављање или наставак амортизације. Даље морате одабрати „Евент“ - „Пресерватион“ из директорија операција са ОС-ом. Врста поступка "Амортизација". У колони „Утицај на израчунавање“ се потврђује. Поље „Умањивање амортизације“ остаје неозначено. Када се повлачи из чувања, уводи се документ „Промена стања главне Уторнице“. Затим изаберите „Догађај“. То ће бити „Повлачење из заштите“ са погледом на „Амортизацију“. У колони „Утицај на обрачун“ морате проверити. Означено је и поље „Обрачунска амортизација“.

Извештавање

Компанија је у обавези да поправи ОС према степену њихове примене:

• у раду;
• у резерви (залиха);
• у привременој неупотреби и тако даље.

Ово правило је утврђено у смерницама бр. 91н. Могуће је поправити стање ОС-а у складу са њиховом употребом са или без размишљања о рачуну. 01 (03). Ако се очување основних средстава врши дуже од 3 месеца, препоручљиво је приказати их на посебном подрачуну. Када се ОС врати у производњу, требало би да се одрази на следеће:

ДБ 01 (03), субцх. „ОС у функцији“

Цт 01 (03), субцх. „ОС на очувању“

- конзервиране.

У процесу примене ових поступака са имовином могу настати трошкови. На примјер, то могу бити материјални трошкови за пакирање, уградњу / демонтажу опреме и тако даље. Ако се такви трошкови појаве када се врши конзервација и конзервација књижење основних средстава биће овако:

ДБ 91-2 Цт 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Укључени су трошкови за поновну конзервацију, конзервацију и складиштење ОС-а.

ОССО: опорезивање добити

Порезно књижење трошкова зависиће од сврхе имовине која се чува. Ако се оперативни системи користе у непроизводном сектору, тада се трошкови не узимају у обзир. То је због чињенице да ови трошкови неће бити оправдани у економском смислу, не односе се на активности компаније, генеришући приход. Ако се основна средства која су на очувању користе у производњи, тада ће трошкови смањити основицу за порез на доходак. Трошкови довођења ОС-а у привремену неупотребу укључују се у нерадне трошкове.

Методе обрачуна

У обрачуну, пореска основица се смањује у периоду на који се односе неоперативни трошкови. Трошкови заштите и очувања евидентирају се у временском периоду у којем је одговарајући акт потписан. Управо у овом периоду трошкови се сматрају економски исправним. Трошкови одржавања привремено некоришћених оперативних система одражавају се у периоду у којем су настали. На пример, мазива се узимају у обзир приликом потписивања докумената који доказују њихову употребу. Ако компанија користи готовински метод, тада је, поред горе наведених захтева, неопходно и да се плате трошкови.

Остали трошкови

Често се поставља питање да ли је могуће у израчун пореза на доходак укључити рачуне за комуналне услуге, расвјету и трошкове осигурања зграде за заштиту. Да, ти трошкови су укључени у неоперативне трошкове. Ова одредба је присутна у чл. 265, став 1, подст. 9 Порески законик. Предузеће, дакле, има право да у пореским извештајима одрази трошкове који су усмерени на одржавање одговарајућег система борбе против оперативног система. Штавише, према чл. 252. став 1. Пореског законика, за ове трошкове је потребно имати документоване доказе и економско оправдање. Трошкове повезане са очувањем основних средстава ради сервисирања фарми и индустрија треба одразити посебно.

ПДВ у ОССН

Поступак очувања основних средстава не предвиђа враћање пореза на додату вредност од њихове преостале цене. Али док је ОС у неискориштеном стању или када се повуче на имовину, компанија може имати обавезу да наплати ПДВ.Порез би требао бити враћен у следећим случајевима:

1. Средство се преноси у регистровани капитал другог предузећа.
2. Компанија прелази из ОСНО у УТИИ или СТС.
3. Започело са ослобађањем од ПДВ-а.
4. Основна имовина након деконзервирања користи се за обављање послова који се не опорезују овим порезом.

Ови захтеви су утврђени у чл. 170, став 3 Пореског законика.

Важна тачка

Неки стручњаци су заинтересовани да ли је дозвољено одбити ПДВ од трошкова услуга / рада / материјала који су купљени за конзервацију / поновну конзервацију и одржавање неискориштених основних средстава. Овај поступак је дозвољен уколико ће компанија у будућности користити ОС у процесима који су опорезовани горе наведеним порезом. То је због чињенице да је очување основних средстава најбоља опција за осигурање сигурности имовине. С тим у вези, прихватање одбитка пореза на трошкове помоћних материјала / услуга / радова зависиће од сврхе средства након повратка у употребу. Ако компанија након поновне конзервације намерава да искористи средства у поступцима који подлежу ПДВ-у, тада ће трошкови који ће настати током преноса на конзервацију бити повезани са активностима које такође укључују ову накнаду. У таквим случајевима, износ се одузима према уобичајеним правилима.

Другим речима, обрачун се врши након што се наведене услуге / посао / материјали узму у обзир ако постоји документ (фактура). Ова одредба је утврђена у чл. 172, став 1 Пореског законика. Ако ће се основна средства користити у неопорезивим пословима, улазни ПДВ укључује се у трошак помоћне опреме потребне за њихово очување. Упоредо са тим, постоји још једно гледиште по овом питању. Један од главних услова за примену одбитка је употреба радова / материјала / услуга за обављање послова који подлежу ПДВ-у. Овај захтев је присутан у чл. 171, став 2 Пореског законика.

Будући да очување основних средстава не предвиђа њихову употребу у активностима које спадају у ПДВ, нема разлога да компанија користи одбитак. Поред тога, сам процес представља одређене операције које се обављају за сопствене потребе компаније. Трошкови настали очувањем смањују опорезиви приход као неоперативне трошкове. Ова одредба је присутна у чл. 265, став 1, подст. 9. Извођење ових радова није предмет ПДВ-а у складу са чл. 146, став 1, подст. 2. С тим у вези, организација у овом случају нема право на одбитак.

Порез на превоз и имовину

Иако су на очувању, основна средства не престају да се опорезују:

1. Транспортни порез. Овај захтев је утврђен чланом 358 Пореског законика.
2. Порез на имовину. Ова одредба је садржана у чл. 375 Порески законик. Изузетак је имовина која је регистрована као основна имовина од 1. јануара 2013. године.

СТС

Пореска основица предузећа заснована на поједностављеном систему који плаћа појединачни порез на доходак не умањује се за трошкове очувања основних средстава. Са поједностављеним пореским системом, у прорачун нису укључени трошкови. Ова позиција је утврђена у чл. 346.18, став 1. Пореског законика. За предузећа која користе поједностављени систем и плаћају јединствени порез на разлику између трошкова и прихода, трошкови везани за заштиту смањују основицу ако су на списку члана 346.16 Пореског законика. На пример, то може бити:

• Материјали (амбалажа, мазива итд.) Неопходни за одржавање ОС-а.
• Плата особља за заштиту.

Пореска основица се смањује како трошкови постају доступни.

Остали трошкови

Да ли СТС узима у обзир трошкове набавке основних средстава која се против њих мотивишу у периоду дужем од три месеца? Не, нису укључени у прорачун. Пореска основица код коришћења „поједностављеног“ може се умањити за трошкове куповине основних средстава која су призната као амортизациона имовина у складу са одл. 25 Пореског законика.Нарочито је ова одредба предвиђена у чл. 346.16. Рачуноводство основних средстава укључује искључење привремено некоришћених основних средстава из амортизиране имовине.

УТИИ

Под таквим системом подлеже приписан приход. С тим у вези, трошкови везани за очување основних средстава не утичу на израчунавање основице. Ако компанија комбинује УТИИ и ОСНО, израчунавање ће зависити од сврхе ОС-а. Ако се користе искључиво за обављање активности на заједничком систему, тада се књижење основних средстава, као и трошкови за њихово повлачење из средстава на привремену употребу, врше према правилима важећим за овај режим опорезивања. Ова одредба је утврђена у чл. 346.26 и чл. 274 Пореског законика. Ако се основна средства користе само за пословање на УТИИ, тада се у основицу јединственог пореза не узимају у обзир трошкови, јер приписани приход дјелује као предмет опорезивања. Овај захтев је утврђен у чл. 346.29 Порески законик. Ако се средство користи у активностима обављеним на оба система, треба распоредити улазни ПДВ и трошкове очувања.

Пример

По налогу шефа фирме, у јулу је производна линија била монтирана током 4 месеца. Његов почетни трошак је 780 хиљада рубаља. Компанија користи линеарни метод за обрачун амортизације, плаћа квартални порез на доходак и примењује обрачунски метод. Предузеће не обавља послове који нису предмет ПДВ-а. У јулу су трошкови заштите износили:

1. Материјални трошкови - 500 рубаља. (амбалажа и мазива).
2. Плата специјалиста је 1000 рубаља. (укључујући доприносе за осигурање).

Линија је поново монтирана у новембру. Трошкови рада састојали су се од зараде стручњака који су вршили конзервацију (укључујући премије осигурања). Од августа до новембра, рачуноводство није обрачунавало амортизацију временски неискориштене производне линије за пореско и рачуноводствено извештавање. Од децембра обрачун је настављен. И пре и после конзервације, месечни износ амортизације износио је 13 хиљада рубаља. Записи су урађени у документацији:

У јулу:

Дуг 01 рачуна „ОС на очувању“

Рачун кредита 01 „ОС у функцији“

780 хиљада рубаља - окончано је очување производне линије

Дуг 91-2 Кредит 10 (69, 70)

1500 руб. (500 + 1000) - у обзир се узимају трошкови за извођење конзерваторског посла.

Дуг 25 Кредит 02

13 хиљада рубаља - обрачуната амортизација.

Новембар:

Дуг 01 рачуна "Основна средства за рад"

Рачун кредита 01 „ОС на очувању“

780 хиљада рубаља - поновно очување производне линије.

Дебитна 91-2 кредитна 70 (69)

1000 руб - Укључени су трошкови радова на конзервацији.

Децембар:

Дуг 25 Кредит 01

13 хиљада рубаља - амортизација на производној линији.

ПДВ (улаз) од трошкова материјала који је коришћен приликом очувања основних средстава, рачуноводство прихваћено за одбитак. Преостала цена производне линије која се привремено није користила укључена је у прорачун пореза на имовину. Пореска основица на добит смањена је за износ трошкова насталих током рада на очувању и очувању производне линије:

1. 1500 руб. (500 + 1000) укључено је у израчуне приликом састављања пријаве пореза на доходак у трајању од 9 месеци. текућа извештајна година.
2. 1000 руб узете су у обзир приликом припреме извјештајних докумената о обавезном одбитку од добити за годину.

Закључак

Дакле, очување основних средстава је документовани процес преласка ОС у стање некоришћења. Припрема извјештајне документације, обрачун пореза зависи од система који користи предузеће. По правилу, при израчунавању основице, одређивању износа амортизације, нема посебних проблема.

Шема рачуноводства за примање основних средстава