У Русији постоје три најпопуларнија пореска система - општи (ОЦХ), поједностављени (СТС), као и један порез на приложени доходак (УТИИ). У другим контекстима, термин о којем говоримо се у Русији користи веома ретко (углавном за описивање неких економских појава који су карактеристични за стране земље). Које су одлике УТИИ? У којим се случајевима може користити? Како се тачно обрачунава порез? Колико дуго предузетник треба да се пријави Федералној пореској служби?
Шта је УТИИ?
Обједињени импутирани порез на приход (УТИИ) је накнада чија висина не зависи од стварних прихода организације. Њену вредност држава "наплаћује" на основу израчунатих показатеља. Главна, према мишљењу бројних стручњака, јесте сврха којом је држава увела такве концепте као што је УТИИ и одредила пореске стопе за приписани приход - да би повећала наплату накнада од оних врста предузетничких активности у којима је тешко контролисати стварни ток средстава.
Овај начин опорезивања је, наравно, атрактиван не само за Савезну пореску службу, већ и за предузетнике. Јер можете пуно зарадити и уплатити у благајну - фиксни износ, а у већини случајева мање него ако се плаћају стандардни порези, износ. Међутим, ако нема никаквих примања или су мали - УТИИ је још увек потребно платити.
Ако предузеће у трезор уплати јединствени порез на приписани приход, ослобађа се других врста накнада. Као што је, на пример, порез на доходак (и ако посао води ИП, онда порез на доходак), имовину, а такође и ПДВ (само ако се не ради о увозу робе у Русију). Истовремено, предузетници задржавају обавезе плаћања пореза на доходак запослених и преносе за њих (и за себе) доприносе у државне фондове. Порез на транспорт, воду и земљиште такође се укључује у ризницу - уколико се обавља одговарајућа врста посла. У међувремену, порез на имовину није потребан за плаћање.
Врсте предузећа у којима се може применити УТИИ
Појединачни импутирани порез на доходак може се примијенити само ако се посао обавља у сљедећим дјелатностима:
- ветеринарске услуге, кућне услуге;
- поправка, одржавање, прање, паркирање;
- превозне услуге;
- цатеринг;
- малопродаја;
- оглашавање на отвореним банерима, аутомобилима;
- изнајмљивање станова;
- комерцијална употреба места за трговање (укључујући земљиште).
Најважнија нијанса: ако појединачни предузетник или ЛЛЦ предузеће врши активности у више области, тада се за сваки од њих плаћа јединствени порез на приписани приход. Подручја предузетничке делатности наведена су током регистрације предузећа у одговарајућим документима (или се додају у току пословања).
Више о врстама пословања
Размотримо детаљније аспект који се односи на врсте активности које спадају у УТИИ.
Прва ставка коју смо горе назначили је приказивање услуге домаћинства појединцима - Б2Ц сегмент. Ово подручје укључује прилично широк спектар услуга:
- кројење (као и поправак) одјеће (укључујући крзно), обуће;
- производња галантеријске робе од метала;
- погребне услуге, израда венаца, споменика, ограде;
- израда прозора и врата, ролетни (као и њихова уградња);
- обрада стакла;
- поправак кућанских апарата;
- пуштање играчака и плоча (не рачунарских) игара;
- организација пријема стаклених посуда, разних рециклажних материјала (осим отпадних метала);
- застакљивање прозора и врата;
- детективске услуге;
- изградња и поправак кућа;
- уређење пејзажа;
- подучавање спортских дисциплина;
- услуге подучавања;
- имплементација дизајнерских пројеката;
- чишћење просторија;
- брига о деци и људима којима је потребна;
- послови који се односе на заваривање, уградњу, уградњу водовода;
- фризерски салони, услуге купке, салони за масажу, плаћени тоалети;
- ветеринарске услуге;
- производња прехрамбених производа пољопривредног порекла;
- пружање медицинских услуга у приватним клиникама, пуштање лекова;
- сигурност, сигурна пратња;
- превоз пртљага на терминалима аеродрома, као и на железничким станицама;
- услуге фото радионица, студија за снимање, видео продукција;
- услуге штампања, увезивање књига, гравирање, фотокопирање.
Следећа ставка је одржавање аутомобила. Овде је све једноставно - врши се поправка и прање аутомобила. Али то укључује и услуге техничког прегледа.
Даље, то су превозне услуге. Ово укључује превоз путника и робе - за физичке особе са безготовинским и готовинским плаћањем, за правна лица - само „безготовинским“. Штавише, власништво предузећа не би требало да буде више од 20 комада опреме. Под УТИИ се подразумева и рад са страним колегама.
Следећа ставка је обезбеђивање стамбеног простора за изнајмљивање. Главна карактеристика овде је да можете изнајмити имовину која припада компанији, као и имовину коју пружају друга правна или чак физичка лица. Истовремено, простор за спавање у свакој закупљеној некретнини не сме бити већи од 500 м².
Угоститељске услуге могу се пружити и у објектима са халом за услуге купцима, и без ње - али само ако постоје услови у којима посетиоци могу да користе купљене производе. На пример, ако се пеку свеже лепиње за посетиоце биоскопа или игралишта тржног центра.
Што се тиче малопродаје, једино значајно ограничење овде је површина продавнице, која не сме бити већа од 150 квадратних метара. м. Ово укључује мобилну (дистрибуцијску) продају, трговину (трговина преко специјализованих машина). Купци трговаца могу бити и државне компаније.
УТИИ прорачун
Прорачун импутираног дохотка врши се према посебној формули. Састоји се од четири главне компоненте. Ово је основни принос, такозвани "физички показатељ", као и два корективна фактора - главни и инфлаторни. Бројеви сваке компоненте се множе међу собом - то је збир импутираног дохотка. Заузврат, УТИИ који се плаћа Федералној порезној служби као такав износи 15%, помножено са 3 (будући да се порез обрачунава на кварталној основи).
Вриједност сваке компоненте формуле одређује држава и углавном зависи од врсте активности и оних ресурса који подузетнику доносе профит. Основа за израчунавање физичког показатеља може бити давалац услуга. Или, на пример, продајна површина на којој се врши продаја. Основни принос у првом случају је 7500 рубаља. (по специјалисти), у другом - 1800 рубаља. (по 1 квадратној површини) месечно.
Замршености "базе"
Дакле, компоненте „формуле“ којом се израчунава приписани приход пореских обвезника су количине које није тако лако израчунати без познавања изворних података. За различите индустрије принципи обрачуна пореза су врло специфични. Међутим, покушајмо да израчунамо износ импутираног прихода за највећи сегмент руског пословања - малопродају.
Прије свега, напомињемо да чак и у оквиру малопродаје - чини се тако уједначено подручје пословања, физички показатељи могу бити различити.
Ако се трговина обавља преко продавница у којима се налазе трговишта, као и оних са површином већом од 5 квадратних метара, тада се предметни индикатор израчунава на основу 1 квадратног метра. територија., помножено са 1800 рубаља.
Ако се продаја врши кроз просторије без простора за трговање, али његова површина је мања од 5 квадратних метара, тада ће стопа приписаног дохотка зависити од фиксног износа физичког показатеља који је једнак 9 хиљада рубаља.
Приликом испоруке или испоруке - 4500 рубаља. од једног продавца.Сличан износ - када се користе аутомати (са сваке машине).
Још једна потешкоћа - главни корективни коефицијент за малопродају, без обзира на врсту продајног места, одређује општинска управа града у коме се обавља посао. Инфлација заузврат је иста за све сегменте пословања - у 2014. износи 1,672.
Дакле, израчунавамо УТИИ. Претпоставимо да је СП Сидоров В.Г. Кинеским чајем тргује са пладњевима који се налазе у различитим тачкама трговачког и забавног центра. Укупно - 5 бодова. За сваког од њих - један продавац. У овом случају, физички индикатор ће се израчунати на следећи начин: 4500 помножено са 4. То јест, 18 000. Узимамо корекциони коефицијент који је инсталиран, на пример, у Самари. У овом граду је једнак 0,5. Параметар инфлације који се примењује у целој земљи већ нам је познат.
Дакле, вредност импутираног прихода за Сидорово пословање износи 18.000 пута 0,5 и 1.672. Односно, испада 15.048 рубаља.
Даље, узимамо 15% од овог износа. То је 2257 рубаља. 20 копека Можете заокружити на 2257. Помножите са 3, испада 6771. Ово је УТИИ, који ће до краја тромесечја ИЕ Сидоров морати да плати Федералној пореској служби.
Вриједно је, међутим, отказати да у неким регионима земље главни коефицијент не може бити 0,5, али 1. То значи да ће УТИИ изаћи тачно двоструко више него у Самари.
Колико је користан режим приписаних пореза? Ако упоредите, на пример, са поједностављеним пореским системом?
Искористите опцију када се „поједностављена жена“ обрачунава на приход (без трошкова), а порез у износу од 6% прихода се уплаћује у трезор. То је лако израчунати - поједностављени порески систем ће бити профитабилнији од УТИИ (у овом случају у бројкама које се практикују у Самара) ако обрт компаније буде око 110 хиљада рубаља. месечно или мање. То је врло мало чак и за почетника предузетника. Највјероватније ће изабрати избор у корист УТИИ.
Корелација УТИИ и других пореских режима
Горе смо рекли да ако предузетник обавља више врста активности, онда УТИИ мора платити за сваку од њих.
Ово правило може бити допуњено још једним. Ако неке врсте активности потпадају под УТИИ, а друге не, онда је опорезивање за сваку одвојено.
Размотримо пример. ИП Петров А.Б. истовремено пружа услуге поправке рачунара и продаје рачунаре и додатну опрему за њих.
Што се тиче прве области активности, он не може применити шему по којој се израчунава приписани приход.
Стога ће Петров плаћати порез у поједностављеном пореском систему или општем систему - сразмерно стварним приходима. Заузврат, у делу активности у којем предузетник тргује компонентама и даље је могуће користити УТИИ. Он ће моћи да плати порез на приписани приход према државним нормама.
Користи и одбитци
Као што смо горе рекли, чак и ако предузетник пренесе УТИИ у ризницу, није ослобођен плаћања других накнада. Међутим, постоје и неке уступке. Порез на приписани доходак може се умањити за износ доприноса уплаћених у државне фондове (ПФР, ФСС, ФЗО). Тачно, само за оне људе чији је рад директно повезан са активностима компатибилним са УТИИ. У случају Петровог посла, то ће бити продавци рачунара. Доприноси за инжењере који поправљају рачунаре неће се рачунати. Такође морате имати на уму да систем опорезивања приписаног дохотка омогућава да смањите износ УТИИ због доприноса у фондове за највише половину.
Ако појединачни предузетник нема запослене, он може умањити УТИИ за износ накнада плаћених ФОЈ-у и Фонду социјалног осигурања за себе. И то у потпуности. Заузврат, ако има запослених, предузетник за њих може користити само доприносе за смањење УТИИ. Они који су направљени за себе не могу се узети у обзир.
Лакоће рачуноводства на УТИИ
Предузетници који обављају активности у оквиру УТИИ дужни су да воде књигу рачуноводства прихода и расхода (за разлику од предузетника који раде, на пример, у поједностављеном пореском систему).Готовинске трансакције морају у потпуности бити у складу са законом (у правилу су то прописи Централне банке Руске Федерације). Чак и ако одражавају приписани приход појединачним предузетницима (иако су до 2012. ова правила важила само за привредне субјекте). Морате платити УТИИ до 25. дана у месецу који следи период извештавања.
Извештавање ФСН-а
Какве документе предузетник прикупља на УТИИ и у којем временском року је дужан да их достави порезу? Има их много. Размислите о њима.
Изјава о приписаном дохотку у прописаном облику подноси се једном тромесечно (до 20. дана у месецу који следи после извештајног периода).
Ако је посао организован у облику пословне компаније, потребно је да поднесете извештај са рачуна успеха (за приватне предузетнике - није потребно). Такође једном квартално, али до последњег дана у месецу који следи период извештавања.
Ако има запослених, документи о порезу на доходак морају се достављати Федералној служби за порезе годишње - до 1. априла те године, што следи током извештавања.
Документи о уплатама у државне фондове - и за запослене и за себе (за индивидуалне предузетнике), морају се достављати квартално. Рок је до 15. дана у месецу који следи после извештајног периода.
Изјаве о промету и земљишном порезу подносе се до 1. фебруара. На води - квартално, до 20. дана у месецу који следи период извештавања.
Изјава о приписаном дохотку попуњава се према обрасцу који је одобрила Федерална пореска служба (документ бр. ММВ-7-3 / 13).
У прилично ретким случајевима може се поднети такозвана „појединачна“ изјава о импутираном приходу. Карактеристично је за генерале порески режим и одражава, по правилу, недостатак брзине. Ако појединачни предузетник или ЛЛЦ предузеће послује у складу са УТИИ, тада морају бити плаћене таксе и декларација о њима.
Али могу постојати случајеви да се предузетничка активност, која је подлегла УТИИ на основу званичне изјаве Савезној пореској служби, не врши због више силе, околности више силе (или фактора значајних за инспекторе Федералне службе пореза). Тада компанија може бити ослобођена плаћања фиксних накнада на УТИИ и имат ће право да поднесе једну, поједностављену врсту документа.
Ако декларација не буде поднета Федералној пореској служби на време, тада ће агенција предузимати новчану казну од 5 хиљада рубаља. Ако предузеће или појединачни предузетник не плати порез у року прописаном законом, поврат ће бити 5% од износа накнаде (минимум - хиљаду рубаља).
УТИИ ограничења
У неким случајевима држава не дозвољава предузетницима да плаћају порез у режиму који подразумева јединствени импутирани доходак. Наводимо главне:
- ако је овлашћени капитал привредног друштва већи од 25% формиран од доприноса других организација;
- ако компанија запошљава више од 100 људи;
- ако се посао води у формату једноставног партнерства.
Ограничења, као што видимо, углавном нису критична за већину малих предузећа. Али чим посао порасте до великог обима, могу се појавити потешкоће са коришћењем УТИИ.
Како се регистровати на УТИИ?
Нема проблема да поправите своју жељу за радом користећи право на плаћање импутираног пореза на доходак. Врсте активности су конзистентне - захтев можете поднети код Савезне пореске службе. У овом случају није неопходно комуницирати са пореским властима на месту регистрације. Апликацију можете приписати структури савезне пореске службе која делује на стварној територији пословања. Тачно, ова привилегија се не односи на компаније које пружају превозне услуге, оглашавање на аутомобилима и трговину у мобилном формату. За њих је потребно да се регистрацијом пријавите код Савезне порезне службе.
Важна нијанса: ако се предузетник одлучи да ради на УТИИ и жели да настави активности, на пример, у оквиру поједностављеног пореског система, нови режим опорезивања ступа на снагу тек 1. јануара године после дана када је одговарајући захтев поднесен Савезној пореској служби.
