Јединствени приписани порез на доходак један је од три посебна режима опорезивања. Ови посебни порески режими укључују УСЦ, УТИИ и поједностављени порески систем, патентни систем опорезивања и на крају споразуми о подјели производње. Употреба ових режима ослобађа пореског обвезника од плаћања пореза на доходак, додате вредности и имовине.
Шта је УТИИ
Да бисте разумели шта је УТИИ, морате да знате следеће: посебност овог система је та што се порез плаћа у фиксном износу без обзира на расположивост и обим добити. Није толико важно да ли је компанија остварила добит у извештајном кварталу или претрпела губитак, порез би и даље требало да се плаћа у износу који је законом предвиђен. Његова вредност зависи од такозване основне профитабилности. За сваку врсту активности она је сопствена, израчунава се у зависности од различитих показатеља.
Физички индикатори за УТИИ
За одређивање износа пореза који компанија мора вршити УТИИ делатност у буџет користи се физички индикатори. За различите активности су различите. Међу њима се најчешће користе:
- број запослених запослених у организацији из области делатности која је предмет опорезивања УТИИ;
- шопинг зона место или друге просторије у којима предузеће послује;
- број места за трговање, платформе, павиљоне итд.
При израчунавању пореза физички се показатељ множи с основним повратом који је дефиниран у порезном закону.
Пример
У пружању ветеринарских услуга, физички показатељ је број запослених запослених у овој дјелатности, укључујући индивидуалног предузетника. На пример, у ветеринарској амбуланти је запослено 8 људи. Овај се показатељ множи с основном профитабилношћу, која је једнака 7500 рубаља за ветеринарске услуге.
8*7500=60000.
Овај износ прихода ће се приписати. Односно, држава то намеће предузећу, без обзира на стварни добитак или губитак. А из приписане вредности износ плаћања се утврђује множењем приписаног дохотка са пореском стопом од 15%.
Квоте дефлатора
Да би се правилно израчунао УТИИ, пре употребе пореске стопе, основни поврат треба помножити заузврат са коефициентима дефлатора. Они су створени да узму у обзир променљиви ниво инфлације и разлике у економској активности у различитим регионима и локалитетима. Постоје два таква фактора. Први, назван К1, годишње успоставља руска влада и зависи од нивоа инфлације. Дакле, у 2015. години била је 1.798, а у 2014. 1.672.
Други коефицијент К2 утврђује се локалним законодавством и одражава различит ниво пословне активности у различитим областима. Тако ће, на пример, К2 бити постављен више за трговачки павиљон у центру великог града него за сличан павиљон, али смештен у малом селу. К2 варира не само у обиму различитих насеља, већ иу контексту градских четврти, па чак и улица.
Пример
Да бисмо јасније разумели шта је УТИИ, настављајући пример са ветеринарском клиником, размотримо две могућности. Претпоставимо да се налази у граду Иакутск, тада ће К2, према Декрету Скупштине града града од 25. новембра 2003. "О пореској политици градског округа" Град Иакутск ", бити 1, а у 2015. порез се обрачунава према следећој формули:
Вредност физичког индикатора (8) множи се са основним приносом (7500), помноженим с К1 (1,798), с К2 (1) и са стопом (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.Ово је износ месечне уплате.
А ако се иста клиника налази у Андреевском општинском округу града Севастопоља, тада ће, према градском закону од 26. новембра 2014. године, број 85-ЗС, коефицијент К2 бити постављен на 0,4. А онда се порез обрачунава на следећи начин:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Као што се види из израчуна, разлика у износу плаћања може бити прилично значајна на различитим местима.
Извештавање на УТИИ
Изјава се подноси пореском органу по месту регистрације предузећа квартално, најкасније 20. дана у месецу који следи после извештајног периода. Извештавање се може поднијети инспекцији на следећи начин:
- Лично, од стране главе или пуномоћника у папирнатом облику са применом дискете која садржи електронску верзију извештаја.
- Поштом на адресу инспекције са вредним писмом од списак прилога на папиру.
- Комуникацијским каналима у електронском облику, ако постоји договор са посебним оператором и извештај се оверава електронским дигиталним потписом шефа организације или предузетника.
УТИИ уплата
Декларација достављена пореском органу основа је за обрачунавање дуга према предузећу, па је потребно двадесет и пети дан у месецу који следи после периода извештавања аконтације јединствени порез на приписани приход. Коначни обрачун и плаћање пореза врши се годишње до 25. јануара наредне године.
Савет
Приликом обрачуна и плаћања УТИИ потребно је имати на уму да порески обвезник има право да смањи висину одбитка за УТИИ за износ доприноса уплаћених за обавезно пензијско и социјално осигурање. Величина таквог смањења не може прећи половину пореза.
Новац утрошен на исплату боловања запосленима дозвољено је узимати у обзир само у оном делу који организација плаћа о свом трошку, односно прва три дана боловања. Самостални предузетници без запослених имају право да смање УТИИ за износ фиксних премија осигурања који су сами себи плаћени у ФИУ без ограничења, односно сто посто. Али ако има запослених у ИП-у, фиксни доприноси се не могу узети у обзир при израчунавању УТИИ.
Специфичности рачуноводства на УТИИ
УТИИ у рачуноводству се узима у обзир са одређеним карактеристикама. Они зависе од облика власништва предузећа. Дакле, правна лица воде рачуноводствене евиденције у целости, као и друге пореске системе. У овом случају мора испуњавати следеће критеријуме:
- Мора се развити и усвојити рачуноводствена политика предузећа.
- Рачуноводство води директор предузећа самостално или уз ангажовање посебног стручњака за то. Организација такође има право закључити одговарајући уговор и пренети рачуноводство у рачуноводствено предузеће у предузећу.
- Све операције морају бити документоване коришћењем стандардизованих облика докумената или образаца које самостално развија организација.
- Рачуноводство треба да обухвата све операције без изузетка и да се води у рачуноводственим регистрима.
- Након периода извештавања, рачуноводствени извештаји морају бити генерисани и поднети пореској управи.
УТИИ за ИП узима у обзир изузеће од потребе вођења рачуноводства. У овом случају индивидуални предузетник има могућност да лично одлучује о рачуноводству и води га у складу с правилима, али не може. Међутим, пореским властима и рачуновођама саветује се да воде евиденцију о својим економским активностима. Пошто је пореско законодавство у нашој земљи веома динамично, а није у потпуности искључена ни могућност укидања овог права за поједине предузетнике.
Рачуни у УТИИ
Данас је око половина свих малих предузећа у држави на јединственом порезу на приписани приход. Стога било какве иновације и промене законодавства у овој области изазивају живахно интересовање.Поред тога, хиљаде нових фирми и предузећа се формирају сваке године који спадају у овај режим опорезивања, а све више нових предузетника покушава да схвати шта је УТИИ и како да спроводи своје активности без кршења закона.
Од 2011. године, законодавци више пута припремају законе о укидању јединственог пореза на приписани приход. До данас је такво отказивање планирано за 2018. годину. То се одражава на савезни закон бр. 97-ФЗ од 29. јуна 2012. године.
До 2013. године, предузећа и индивидуални предузетници који обављају активности које подлежу јединственом порезу на приложени доходак нису имали право да примене остале пореске системе. Од 2013. ова норма је укинута и сада порески обвезник има право, добровољно написати одговарајућу пријаву пореском органу, да пређе на друге пореске системе.
С обзиром на велику разлику у висини пореза у различитим локалитетима, ово право може помоћи компанији да значајно уштеди на плаћању анализом и избором најоптималнијег система опорезивања за себе.
