Пореско рачуноводство у организацији: основе и принципи

Свака компанија је обавезна да води рачуноводствене и пореске евиденције. Такав услов је предвиђен у Поглављу 25. Пореског законика уведеном 1. јануара 2002. године. Размотримо даље како се пореско рачуноводство врши у организацији.

Класификација

Према данас важећем законодавству, пореско рачуноводство у организацији се може водити:

1. Оффлине
2. Интегрисано

Први метод захтева формирање посебне службе. Поверено му је испуњавање свих задатака који се односе на опорезивање. Они између осталог укључују питања у вези са дефиницијом финансијске политике и интеракцијом са контролним властима. Стручњаци ове службе координирају све новчане операције предузећа. Пошто њихове функције укључују пореско рачуноводство, главни захтев за запослене у овом одељењу је доступност релевантног искуства и знања. Штавише, они можда не разумеју ситнице ПБУ, одражавање информација на рачунима, не познају правила двоструког уноса, итд.

Запослени у служби треба да знају шта су регистар пореског рачуноводства, како се формирају. Да би се осигурала проведба задатака који су им додијељени, у предузећу морају бити додатне копије примарне документације. Опција аутономног извештавања такође укључује успостављање односа између пореза и рачуноводства, унутрашњу контролу идентитета података који се у њима одражавају. То ће са своје стране захтевати додатне трошкове. Друга опција укључује максимално приближавање пореза и рачуноводства. Овакав начин вођења финансијских послова користи већина предузећа. Овом опцијом формирање евиденција пореског рачуноводства врши рачуноводствено особље.

Проблем са избором

Разматрајући одређену рачуноводствену опцију, менаџмент мора водити рачуна о финансијским могућностима предузећа. Међутим, не само да ће они бити важни, већ и други значајни фактори. Они укључују, на пример:

1. Припадност индустрији.
2. Организациона структура предузећа.
3. Присуство спољних и унутрашњих корисника информација.
4. Специфичности предузећа.
5. Степен аутоматизације и количина протока информација између одељења.
6. Стање рачуноводственог система, спољна и унутрашња контрола.

Финансијска политика

То је неопходно за свако предузеће. Рачуноводствена политика представља комплекс метода рачуноводства пословних трансакција, имовине, трошкова и прихода. Потребно је за формирање поузданих информација о добити предузећа у декларацији. Финансијска политика треба да одражава приступе компаније за решавање проблема као што су:

1. Утврђивање основице за порез на доходак.
2. Формирање буџетских обавеза.
3. Процена имовине
4. Расподјела губитака између извјештајних периода.

Кључни аспекти

Да би се водила пореска евиденција о порезима, потребно је утврдити и оправдати методолошка и техничка правца ове активности. Посебно треба размотрити следеће аспекте:

1. Организација рачуноводства.
2. Начела и правила за извјештавање о свим врстама активности које обавља привредни субјект.
3. Регистрирајте обрасце.
4. Технологија обраде података.
5. Рачуноводствене методе.

Објашњење

Финансијској политици су у одређеном облику приложени аналитички регистри. Морају навести такве детаље као што су:

1. Име.
2. Период за који се саставља документ
3. Радни бројила.
4. Назив акције.
5. Потпис особе одговорне за папирологију.

Израђена и усвојена финансијска политика предузећа одобрава се наредбом директора. Пореско рачуноводство треба водити само на начин који је компанија изабрала. Користе се редовно из једног периода у други. Ако је дошло до промена, финансијска политика може да се изврши прилагођавање:

1. Закони о порезу на доходак.
2. Коришћене методе извештавања.

Приходи и расходи

Од 1. јануара 2002. године предузећа морају да прикупљају информације о приходима од продаје производа, продаје радова / услуга, имовинским правима и материјалним вредностима, као и неоперативном профиту. Слично генерализовани и трошкови у пореском рачуноводству. Према одредбама Цх. 25 Пореског законика, компанија може независно да класификује приходе и расходе из:

1. Закуп / закуп имовине.
2. Давање права на интелектуалну својину на употребу.

Пореско рачуноводство класификује ове приходе и расходе као нерадне. Приликом пружања интелектуалне својине и имовине на привремену или трајну употребу уз накнаду, они се укључују у приходе и расходе од продаје.

Препознавање губитка

Према чл. 283 Пореског законика, привредни субјект може водити пореску евиденцију губитака не само у текућем, већ иу будућим периодима. Ово вам омогућава да умањите низ контрадикција у извештавајућој документацији. Ова одредба је посебно релевантна за предузећа која су у складу са пореским извештавањем претрпела губитак, а према рачуноводственим документима - добит.

Пренос губитка

Подлежу следећим условима:

1. Износ губитка не сме бити већи од 30% основице пореза на доходак.
2. За пренос губитка дозвољено је не више од 10 литара.

Предузеће које трпи губитке у више од једног периода, распоређује их у будућност према редоследу пријема, односно након покривања одговарајућих трошкова.

Наплата амортизације

Изводе се линеарном или нелинеарном методом. Компанија одабире најприкладнију обрачунску опцију и утврђује је у рачуноводственој политици. При израчунавању амортизације основних средстава могу се користити коефицијенти - умањивати или повећавати. Потоњи су успостављени у односу на ОС:

1. Ради у условима повећане смене или у агресивном окружењу.
2. Делује као предмет уговора о финансијском лизингу.

Смањиви омјери могу се примијенити на било коју амортизацијску имовину, чије је листе одобрено од стране управе компаније.

Стварање резерви

Пореско рачуноводство укључује једнолико укључивање будућих трошкова у трошкове предузећа. За то се формирају резерве за:

1. Двојбени дуг.
2. Гарантни поправак и одржавање.

Потраживања која су уплаћена у периоду наведеном у уговору и нису осигурана банкарском гаранцијом, залогом или гаранцијом признају се као сумњива. У процесу одлучивања о формирању резерве, требали бисте јасно разумети разлике између правила по којима предузеће води пореско рачуноводство и ПБУ. У случају сумњивог дуга за мање од 45 дана. До завршетка претходног периода, залихе се не формирају. Износи одбитка резерви резерви укључују се у неоперативне трошкове само за предузећа која користе метод обрачуна. Залихе се формирају за сваки дуг у складу са резултатима пописа. Износ одбитка треба да буде једнак:

1. Износ сумњивог дуга (за период појављивања дуже од 90 дана).
2. 50% од износа (у периоду од 45 до 90 дана).

Резерве које компанија користи у потпуности нису у могућности да се пренесу у наредни период. Износ новоформираних резерви треба ускладити са висином салда на следећи начин:

1. Позитивна разлика између салда претходне и нове резерве укључена је у неоперативни приход из претходног периода.
2. Негативна разлика односи се равномерно на неоперативне трошкове.

Отпис робе и материјала

Износ трошкова може се утврдити оцењивањем:

1. Трошак 1 јединице. акције.
2. Просечна почетна цена.
3. Трошак први пут набављених објеката (ФИФО метода).
4. Трошкови последње купљене робе / материјала (ЛИФО метода).

Учесталост плаћања одбитка од добити

Укупни износ пореза утврђује се на крају календарске године. Током овог периода уплаћују се аконтације у буџет. Учесталост одбитака утврђује предузеће и евидентира се у рачуноводственој политици. Чл. 286 НК пружа два начина плаћања:

1. Квартално.
2. Месечно

Прва опција треба да користи:

1. Предузећа чији приход за претходна 4 тромјесечја није била већа од три милиона рубаља.
2. Буџетске институције.
3. Стране организације које делују у Руској Федерацији путем сталних мисија.
4. Непрофитна удружења која не остварују приход од продаје.
5. Предузећа која профитирају од чланства у једноставним партнерствима.
6. Компаније остварују приходе у складу са споразуми о подјели производње.
7. Компаније које имају профит од управљања поверењем.

Месечни аванс обрачунава се у складу са пореским стопама и износом примања од почетка месеца до његовог завршетка, узимајући у обзир раније обрачунате износе.

Регистрација код пореске управе

Обавезна је за све привредне субјекте који обављају предузетничке активности. У овом случају није важно да ли постоје околности са којима законодавство повезује појаву обавезе вођења пореске евиденције и одбитка обавезних плаћања у буџет. Регистрација обвезника врши се:

1. На адреси локације предузећа или засебних одељења.
2. У месту пребивалишта појединаца.
3. На адреси локације возила или имовине која су предмети опорезивања и која су у власништву грађана или правних лица.

Важна тачка

Пореска регистрација предузећа, која укључује одвојена одељења смештена у саставу Руске Федерације и која такође имају непокретне предмете који подлежу опорезивању, врши се као код Савезне пореске службе на адреси своје локације, локације њених огранака и имовине која јој припада.

Документи

Порезно рачуноводство у пореским органима врши се само у односу на лица чији су подаци уписани у Јединствени регистар. За то, ентитет мора да обезбеди:

1. Св-о о државној регистрацији.
2. Установна и друга документа која су неопходна за регистрацију.
3. Радови који потврђују формирање представништава и огранака.
4. Изјава.

Контролни орган је дужан да региструје предмет у року од пет дана. Током истог периода, Федерална пореска инспекција издаје обавештење.