Јединствени пољопривредни порез. (УСЦХ). Порезни систем за пољопривредне произвођаче

Јединствени пољопривредни порез за пољопривредне произвођаче замјењује главни сет утврђених обавезних буџетских накнада. Овај систем је предвиђен и за физичка лица (ИП) и за правна лица.

Опште информације

Тренутно издање Цх. 26.1 Пореског законика поставља нова начела за систем опорезивања. Тренутно је што је могуће ближе поједностављеној шеми. Примена једног пољопривредног порез појединачних предузетника спроводи се уместо:

1. Порез на доходак грађана
2. Порез на промет.
3. Накнада за превоз (у вези са возилима која се обављају током активности везаних за предузетништво).
4. УСТ.
5. Порез на имовину физичких особа (у односу на предмете који се користе у предузетничким активностима).

За правна лица он замењује:

1. ПДВ (без ПДВ-а, који се плаћа код увоза производа на руско царинско подручје).
2. УСТ.
3. Одбитци од имовине организације.
4. Порез на доходак

Субјекти

Обвезници пољопривредног пореза морају да испуне бројне захтеве. Конкретно:

1. Морају произвести пољопривредне производе или узгајати рибу, обављати своју индустријску и примарну прераду, као и продају.
2. У укупној добити од продаје таквих предузетника или организација, удео у приходу од продаје пољопривредних производа или рибе требало би да буде најмање 70%.

Специфичности употребе

Јединствени пољопривредни порез (САР) уведен је 2001. године. Могу га користити строго дефинисани субјекти. Општи концепти и услови обрачуна дати су у Пореском законику. Посебно поглавље одражава све основне дефиниције и правила. Поред тога, успоставља поступак обрачуна и плаћања јединственог пољопривредног пореза. Релевантне одредбе дате су у посебном поглављу закона. Једна од главних карактеристика коришћења система је обавеза субјеката да воде евиденцију о показатељима перформанси. Они ће се користити за израчунавање пореске основице и износа појединог одбитка. Један од захтева је признавање трошкова и прихода на готовинској основи. У рачуноводству, то се врши у складу са извесношћу чињеница о деловању у времену. С тим у вези, субјекти, како би испунили захтеве садржане у погл. 26.1 Пореског законика, треба да буду прилагођени индикатори у посебним регистрима.

Потрошачке задруге

Ова предузећа се баве маркетингом, прерадом и обављањем функција стоке, баштованства, вртларства и снабдевања. За њих удео продаје пољопривредних производа сопствене производње од стране учесника у задругама, робе која се од удружења пољопривредних сировина сопствене производње ослобађа од стране чланова удружења у укупној добити такође би требало да буде најмање 70%.

Важна тачка

Услов за вођење рачуноводства и прилагођавање његових показатеља односи се на правна лица, пољопривредна газдинства (сељаке) и предузетнике. Међутим, према савезном закону бр. 129, последњи нису обавезни да то чине. Према под. 2, чл. 4 поменутог закона, требало би да их се води рачуноводство трошкова и прихода на начин прописан Пореским закоником. У овом случају, законодавство захтева да се показатељи који се користе у израчунавању пореске основице утврђују у складу са информацијама из финансијских извештаја.

Признавање прихода

Поступак је сличан ономе који је предвиђен за субјекте који користе поједностављени систем. При одређивању предмета опорезивања једним пољопривредним порезом, организације узимају у обзир добит од продаје производа и имовинских права, неоперативни доходак. Приходи предвиђени чл. 251 Кодекса. Самостални предузетници треба да размотре само приход који је примљен од њихових предузетничких активности. Датум примања је дан када су средства примљена на благајни или на рачун код банкарске организације која послује. Штавише, Кодекс посебно предвиђа признавање одређених врста дохотка приликом промене режима опорезивања од стране оних правних лица која су утврђивала основицу пореза на доходак по обрачунској основи.

На дан када су приходи евидентирани, таква предузећа треба да укључе у добит авансне износе за уговоре који се очекују да буду испуњени током периода коришћења посебног режима. Истовремено, такви субјекти нису класификовани као приходи према којима се израчунава јединствени пољопривредни порез Руске Федерације, а неки приходи су законом искључени из њиховог састава. Конкретно, они не укључују износе примљене током коришћења посебног режима за производе (радове / услуге), чија је зарада од продаје укључена у основицу за обрачун за време боравка правне особе у општем режиму. Код појединачних предузетника такве потешкоће не настају. То је због чињенице да се утврђивање прихода ових ентитета врши на готовинској основи пре и после извршеног преласка на јединствени пољопривредни порез.

Трошкови

У ставу 2. чл. 346.5 Кодекса утврдила је њихову затворену листу. Трошкови наведени на листи слични су онима који се узимају у обзир од стране субјеката који користе поједностављени систем. Међутим, њихов списак је нешто шири. Појединачни порез на пољопривреду израчунава се узимајући у обзир трошкове:

1. Парнични и арбитражни спорови.
2. Развој особља
3. Информативне и саветодавне услуге.
4. Прехрамбени радници укључени у пољопривредне активности.

Поред тога, у обзир се узимају и трошкови у облику новчаних казни и казни за неизвршавање или непрописно извршавање обавеза из уговора и висина накнаде за нанету штету. Сви трошкови се признају тек након што су уплаћени. Трошкови морају бити економски оправдани и документовани.

Посебна правила

Трошкови набавке основних средстава и нематеријалне имовине обрачунавају се и признају на исти начин као у поједностављеном шему. За та средства и имовину стечену након преласка на јединствени пољопривредни порез трошкови се евидентирају у тренутку њиховог пуштања у рад. Међутим, на овај начин није могуће признати трошкове у свим случајевима. Ако порески обвезник врши (преноси) предмете стечене током примене посебног режима, пре истека три године од дана њиховог стицања (и за предмете са користан живот више од 15 година - пре истека 10 година од дана њиховог стицања), онда то има негативне пореске последице. У складу са чланом 346.5 став 4, подстава 2. става 4. Пореског законика Руске Федерације, порески обвезник мора да изврши поновни израчун пореске основице за целокупно време коришћења продатих (пренетих) предмета, узимајући у обзир одредбе Поглавља 25 Пореског законика Руске Федерације и уплати додатни износ пореза и казне.

База

То је приход умањен за износ трошкова. Они су одређени кумулативним збројем од почетка периода. Расходи / приходи, изражени у страној валути, прерачунавају се по курсу Централне банке утврђеном у тренутку профита / трошкова. Новчани износ прихода у натури утврђује се у складу са тржишном ценом (без ПДВ-а) према одредбама чл. 40 Кодекса. Ако порески обвезник то не учини, надзорни органи имају право да сами зарачунају приход.Смањење основице се врши искључиво на износ губитка који је примљен у претходним периодима у којима је коришћен јединствени пољопривредни порез. Губици настали током намирења других режима, укључујући посебне, не признају се. Стопа јединственог пољопривредног пореза износи 6%.

Рокови

Период за извештавање у оквиру овог посебног режима је шест месеци, а порески је календарска година. Ова одредба је утврђена у чл. 346.7 Кодекса. На крају периода, ентитети су дужни да обрачунају предујам. Овај захтев је утврђен у чл. 346.9, стр. Аконтације плаћене током године биће укључене у плаћање јединственог пољопривредног пореза на крају периода. Кодекс не успоставља термин за пренос. Изјава о УСХ-у за шест месеци подноси се пре 25. јула текуће (извештајне) године. Рокови извештавања о резултатима периода подударају се с роковима утврђеним за пренос годишњег износа. Правна лица плаћају јединствени пољопривредни порез до 31. марта, а предузетници - до 30. априла следеће године.

Предмети

Пошто је ово пољопривредно земљиште које је у власништву, кориштењу или користи предмет опорезивања. При одређивању објеката узимају се у обзир приходи од продаје и приходи од продаје. Не укључују приходе дате у чл. 251, као и износ дивиденде коју порез опорезује. Дефинисањем објеката приход се смањује за трошкове за:

1. Производња, изградња, набавка основних средстава, њихов завршетак, реконструкција, дорада, техничка опрема и модернизација.
2. Добијање нематеријалних средстава или њихово креирање од стране субјекта.
3. Поправак закупљеног ОС-а укључујући.
4. Плата накнаде за привремену инвалидност према законодавству Руске Федерације.
5. Обавезно осигурање, укључујући доприносе за све његове врсте.
6. Закупљено, лизинг, укључујући плаћања имовине.
7. Добровољно осигурање, укључујући доприносе за осигурање терета и превоз.
8. На пословним путовањима.

Смањење се врши и за износ:

1. ПДВ на купљене и плаћене производе, чији се трошкови урачунавају у трошкове у складу са одредбама Кодекса.
2. Камате које се плаћају за давање кредита, кредита.
3. Повезани са трансферима за услуге финансијских институција, укључујући оне повезане са продајом стране валуте ради поврата камата, накнада и новчаних казни.
4. Царинске исплате предвиђене за увоз производа на царинско подручје земље и не могу се вратити.

Књиговодствене карактеристике

Трошкови за техничку опрему, реконструкцију, модернизацију, додатну опрему, завршетак, производњу, изградњу, набавку основних средстава и нематеријалне имовине прихватају се приликом пуштања у рад. Трошкови прибављања имовинских права на земљишту евидентирају се равномерно током периода утврђеног предметом опорезивања, али не мање од 7 година. Износи се прихватају у једнаким деловима за порески и извештајни период. Признавање трошкова и прихода врши се на дан пријема средстава на благајни или банковним рачунима, примања имовинских права или производа (радова, услуга), као и по отплати дуга другим средствима.

Наведи специфичности

Пореска стопа утврђује се из једног упоредивог хектара пољопривредног земљишта. Величина се израчунава у облику 1/4 износа накнада приписаних у претходној календарској години при раду у општем систему опорезивања. Плаћање се врши на локацији пољопривредног земљишта најкасније до 20. дана у месецу који следи протекли период.

Карактеристике промене режима

Да би се пребацили на Јединствено економско опорезивање, субјекти опорезивања морају поднети одговарајућу пријаву пореском органу у свом месту (пребивалишта). Инспектори препоручују употребу стандардног обрасца.Можете се пријавити у одређено време - од 20. октобра до 20. децембра године која претходи оној из које предмет прелази на нови режим. Новоформирана правна лица и регистровани предузетници могу да прихвате систем од дана регистрације. Да бисте то учинили, подноси се захтев за прелазак на Јединствени попис, заједно са документима за државну регистрацију.

Ограничења

Они се односе на истовремено коришћење других специјалних модова. Дакле, субјекти који примењују јединствени социјални порез не могу га променити у поједностављени порески систем и обрнуто. Ограничења су дата и за она предузећа која користе УТИИ за одређене врсте активности. Не могу прећи на Јединствене економске порезе, али имају право да користе поједностављену шему.

Необавезно

Удео у продаји пољопривредних производа који би требао бити 70%, утврђује се за 8 месеци. године у којој ентитет подноси захтев за коришћење јединственог пољопривредног пореза. Након тога је неопходна потврда могућности обављања трансфера по овом режиму. За то, ентитет треба да утврди удео у добити од продаје пољопривредних производа од своје производње на крају периода. Прелаз на плаћање јединственог пољопривредног пореза не могу извршити организације које имају представништва или подружнице које производе акцизне производе. Ограничења се односе на буџетске институције. Организације које обављају предузетничке активности на пољу коцкања не могу прећи на Јединствену социјално-економску комисију.