Sebelum membayar apa-apa cukai, seorang warganegara, atau usahawan mengira asas yang sesuai. Dia mesti menjalankan segala tindakannya mengikut undang-undang yang ketat.
Yang mana Artikel Kod Cukai Persekutuan Rusia menormalkan pengiraan dasar cukai? Apakah yang perlu diberi perhatian pemilik dan usahawan hartanah - sebagai entiti yang paling sering membayar yuran yang sepadan dengan perbendaharaan?
Dasar cukai: apa yang dikatakan undang-undang
Asas cukai, selaras dengan perundangan pengawalseliaan Persekutuan Rusia, adalah perolehan kewangan (nilai) pendapatan, dikurangkan dengan jumlah kos, berdasarkan yuran yang sepadan dengan perbendaharaan dikira. Di sini kita boleh bercakap mengenai keuntungan tunai atau yang dikira atas dasar pendapatan dalam bentuk. Dalam kes kedua, harga yang ditentukan oleh Artikel 40 Kanun Cukai Persekutuan Rusia adalah alternatif kepada ungkapan kewangan.
Asas itu bukan cukai itu sendiri, yang dikira sebagai peratusan tertentu. Sebagai contoh, jika kita bercakap mengenai yuran harta, maka asas, sebagai peraturan, adalah nilai pasaran harta dalam bentuk tulen atau menggunakan faktor pembetulan (manfaat) yang ditetapkan oleh undang-undang. Oleh itu, cukai itu sendiri dikira berdasarkan peratusan amaun asal.
Asas untuk yuran harta tanah
Jadi, pertama, hartanah. Bagaimana ia dikira jika kita akan membayar cukai harta tanah asas? Selaras dengan undang-undang semasa, kos inventori apartmen (serta kediaman musim panas, garaj dan bangunan lain yang dimiliki oleh rakyat dengan hak pemilikan) diambil sebagai asas. Maklumat ini dalam struktur BTI di tempat pendaftaran harta.
Asas cukai adalah sama dengan nilai inventori minus saham dalam pemilikan hartanah oleh orang lain. Nilai yuran seperti yang dibayar kepada perbendaharaan ditentukan dengan mendarabkan angka hasil dengan kadar cukai, yang seterusnya, bergantung pada nilai inventori. Sekiranya terdapat maklumat di BTI bahawa harta bernilai 300-500 ribu Rubles, maka kadar 0.1% digunakan. Jika 500 ribu atau lebih, maka 0,3%.
Walau bagaimanapun, undang-undang (terutamanya di bahagian yang bertanggungjawab bagi komponen seperti kadar dan asas cukai) Persekutuan Rusia sedang giat berubah. Di peringkat persekutuan dan serantau, tindakan undang-undang diterima pakai yang membayangkan pengiraan yuran harta berdasarkan prinsip-prinsip lain. Yang mana?
Baru dalam undang-undang
Pertimbangkan bagaimana pembentukan asas cukai dalam segmen ini bermula dari mekanisme undang-undang yang sedang beroperasi di Moscow. Hakikatnya ialah pembuat undang-undang metropolitan telah meluluskan peraturan, yang, menurut banyak pakar, dapat mengubah proses pengiraan dan pengutipan cukai harta.
Bermula pada tahun 2015, pemilik hartanah Moscow akan membayar yuran berdasarkan harga kadaster pangsapuri (sementara sebelum pindaan kepada undang-undang, asas cukai dikira atas dasar nilai inventori). Kadar asas yuran yang akan dikenakan dalam modal adalah 0.1%. Di samping itu, wilayah perseorangan individu Moscow akan berpeluang menggunakan faktor peningkatan 3 unit. Diharapkan penggunaan praktikalnya bergantung kepada nilai harta tersebut. Sebagai contoh, jika ini adalah pangsapuri yang harganya tidak melebihi 10 juta, maka anda perlu membayar pada kadar 0.1%. Tetapi jika, sebagai contoh, sebuah rumah elit bernilai lebih daripada 50 juta, maka kadar itu boleh meningkat kepada 0.3% yang sama.
Penilaian asas dan kadaster
Apakah ciri khas prinsip kadaster penilaian hartanah? Bagaimanakah ia berkaitan dengan menentukan asas cukai? Perkara utama yang harus dikatakan mengenai nilai kadaster ialah, sebagai peraturan, ia berubah dari tahun ke tahun. Dalam kebanyakan kes - ke atas, dan terutamanya kerana harga pasaran pangsapuri berkembang. Dasar jabatan bertanggungjawab untuk pendaftaran kadaster hartanah, menurut pakar, adalah kecenderungan ke arah anggaran maksimum anggaran harga pangsapuri kepada harga pasaran.
Oleh itu, asas cukai yang digunakan hari ini (apabila pindaan yang berkaitan dengan undang-undang tidak berkuatkuasa di seluruh Persekutuan Rusia), diambil kira untuk mengira cukai harta, berkemungkinan akan bertambah beberapa kali pada tahun-tahun akan datang. Pakar menganggarkan bahawa bayaran untuk hartanah di Moscow tahun depan akan meningkat dengan ketara.
Oleh itu, di Moscow, asas cukai dari 2015 akan dikira berdasarkan penilaian kadaster hartanah. Rosreestr akan berurusan dengan definisi masing-masing, data pada apartmennya boleh didapati di laman web jabatan ini. Pada masa yang sama, dengan syarat-syarat yang selebihnya untuk mengira cukai harta di ibu negara, mereka, seperti yang telah kami katakan di atas, dilaksanakan dengan sepenuhnya mematuhi perundangan persekutuan, yang mungkin menyediakan sejumlah faedah, termasuk yang secara langsung boleh mempengaruhi pembentukan asas cukai .
Asas dan faedah
Khususnya, di Moscow pada tahun-tahun pertama selepas pengenalan yuran berdasarkan nilai kadaster, jenis potongan khas disediakan. Untuk pangsapuri - 20 sq.m., untuk bilik - 10, untuk rumah - 50. Mereka boleh digunakan untuk mengurangkan bahagian dalam formula yang kami dibentangkan di atas.
Kami memberi contoh. Katakan kita mempunyai sebuah apartmen di Moscow dengan keluasan 100 meter persegi. m dan kos 10 juta rubel. Mengikut formula standard tanpa potongan, ini adalah asas cukai. Pengiraan amaun yang perlu dibayar kepada perbendaharaan adalah sangat mudah: kami mengambil 0.1% dari jumlah ini. Ternyata yuran itu 10 ribu rubel. Tetapi, menurut pengecualian semasa dalam undang-undang metropolitan, kita boleh menolak dari 100 meter persegi. m tepat 20. Oleh itu, kami mengurangkan bahagian "pelaporan" kami dalam pemilikan hartanah sebanyak 20%. Akibatnya, yuran sebenar akan berjumlah 8 ribu rubel.
Kami juga perhatikan bahawa pangkalan data inspektorat cukai di setiap bandar mengandungi senarai orang yang dilepaskan dari bebanan harta benda. Warga dari kategori tersebut termasuk, sebagai peraturan, mereka yang, sebagai suatu keutamaan, menggunakan majoriti langkah-langkah sokongan negara lain. Sebagai contoh, ini adalah Wira Kesatuan Soviet, peserta Perang Patriotik Besar, pakar yang mengambil bahagian dalam pembubaran akibat kemalangan Chernobyl.
Juga, banyak bergantung kepada jenis hartanah. Sekiranya terdapat beberapa kategori orang yang berhak mendapat keistimewaan dalam pangsapuri, maka pembuat undang-undang memberikan lebih banyak pengecualian mengenai pemilikan garaj dan banyak jenis bangunan lain. Sebagai contoh, dalam kes sedemikian, pesara tidak perlu membayar cukai. Juga, asas cukai tidak terakru jika seseorang memiliki sebuah bangunan dengan keluasan kurang daripada lima puluh meter persegi.
Asas untuk VAT
Kami beralih kepada topik perniagaan. Salah satu yuran yang mana pengusaha secara kerap mengira asas cukai ialah VAT. Dengan formula apa? Kami akan menjawab soalan ini menggunakan contoh mudah.
Katakan kita adalah kedai pakaian. Kami membeli syal dari pembekal dengan harga sebanyak 100 rubel setiap satu dan menjual semula mereka untuk 200 Rubel. Tugasnya adalah: untuk membayar, mengira dengan betul parameter seperti asas cukai, VAT. Kita akan pertimbangkan.
Sekiranya pembekal adalah syarikat Rusia atau usahawan individu (kami bersetuju bahawa ini adalah begitu), maka 100 rubel yang dia mengeluarkan barang kepada kami sudah termasuk VAT sebanyak 18%. Cukai ini sebenarnya dibayar oleh diri kita sendiri. Pembekal dalam bentuk pendapatan bersih menerima kira-kira 84.75 rubel (100 dibahagi dengan 1.18).Sebaliknya, penggubal undang-undang membolehkan kita tidak mengira VAT sekali lagi: semua yang kita perlu lakukan ialah membayar VAT pada markah kami. Yang menurut formula kami adalah 100 rubel. Oleh itu, dasar cukai yang mendasari VAT ditentukan oleh kami.
Bagaimana untuk mengira jumlah cukai yang tepat? Sangat mudah. Kami berkongsi 100 rubel kami. oleh 1.18 dan kami mendapat 84.75. Ini akan menjadi pendapatan bersih kita. Apabila pembeli membayar kami 200 rubel untuk barangan, kami memindahkan kira-kira 15.25 (100 tolak 84.75) ke perbendaharaan mengikut butir-butir Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
VAT: pengiraan nuansa
Kami perhatikan beberapa ciri nuansa bagaimana penentuan asas cukai VAT dan pengiraan jumlah cukai tertentu berlaku. Pertama sekali, jika kita menjalankan perniagaan, kita harus memastikan bahawa jenis aktiviti kita pada dasarnya melibatkan pembayaran PPN. Contohnya, jika produk dieksport, cukai ini tidak perlu dibayar. Anda juga perlu mengetahui sama ada barang yang kami jual jatuh ke dalam kategori yang PPN tidak 18%, tetapi lebih kurang - 10%. Banyak produk dan item makanan kanak-kanak memenuhi kriteria ini.
Sekiranya kami mengeksport barangan, tetapi sebelum itu kami membelinya dari pembekal Rusia, maka kami berhak untuk menuntut bayaran balik VAT yang kami bayar. Dalam kes ini, kita bercakap mengenai kes yang agak menarik - kita mengira asas cukai bukan untuk tujuan membayar yuran, tetapi untuk tujuan mengembalikan dana yang telah dipindahkan dari perbendaharaan (atau mereka mengimbangi bersama berhubung dengan kewajipan kita sekarang).
Cukai pendapatan dan asas berkaitan
Kami terus bercakap mengenai perniagaan. Yuran yang dibayar oleh usahawan adalah jauh daripada hanya satu VAT (yang sebenarnya tidak dibayar oleh perniagaan itu sendiri sebagai pelanggan dan pelanggan mereka). Asas cukai untuk keuntungan, serta VAT, dikira dengan kerap oleh perniagaan. Sudah tentu, jika syarikat itu tidak berfungsi dengan UTII dan USN. Di bawah rejim cukai ini, formula untuk mengira yuran ke perbendaharaan adalah sama sekali berbeza. Dan dasar cukai berbeza sekali. Sebagai peraturan, adalah lebih menguntungkan untuk menjalankan perniagaan dengan UTII dan STS, tetapi dalam beberapa kes, firma menganggapnya lebih sesuai untuk bekerja di bawah rejim cukai umum. Dia dalam kes ini tetap relevan.
Asas cukai organisasi yang beroperasi di bawah sistem perakaunan umum untuk yuran dibentuk atas dasar apa-apa jenis manfaat ekonomi yang diterima oleh syarikat secara tunai atau jenis (dengan penilaian berikutnya). Sebagai peraturan, ini adalah pendapatan dari penjualan barangan, penyediaan perkhidmatan, prestasi kerja, pelaksanaan hak harta. Usahawan itu harus, pertama sekali, dengan teliti mempelajari artikel 251 Kod Cukai Persekutuan Rusia, yang mengandungi senarai pendapatan yang tidak boleh diambil kira ketika menghitung asas untuk cukai pendapatan.
Jumlah hasil yang diterima oleh syarikat boleh dikurangkan dengan jumlah bayaran yang dikenakan oleh pembayar mereka kepada pelanggan atau pelanggan mereka. Antara ini adalah VAT yang dipertimbangkan oleh kami, serta cukai eksais. Maksudnya, apabila kita memperoleh 200 rubel untuk selendang yang dijual (jika kita terus mempertimbangkan contohnya dengan kedai), maka kita membayar cukai pendapatan berdasarkan saiz asas dari mana 15.25 rubel dipotong. Kami telah memindahkan dana ini ke perbendaharaan sebagai VAT.
Berdasarkan pendapatan dari penjualan barang
Kes yang paling biasa apabila perniagaan mengira asas cukai untuk keuntungan adalah penerimaan pendapatan dari penjualan barang. Aktiviti sedemikian diiktiraf, mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia, pemindahan hak komersil hak pemilikan produk, serta penyediaan perkhidmatan, sekali lagi demi kepentingan terbaik. Dalam kes-kes yang jarang berlaku, tetapi atas alasan yang sah, proses memindahkan pemilikan barang tanpa biaya boleh diakui sebagai pelaksanaan.
Cukai pendapatan dikira atas dasar:
- hasil dari penjualan barangan (penyediaan perkhidmatan) di bawah jenama mereka sendiri;
- pendapatan daripada penjualan semula produk dari pengeluar lain (peniaga);
- Juga, hasil yang timbul akibat pelaksanaan hak yang berkaitan dengan harta diambil kira (terutamanya, ini adalah pajakan dari beberapa premis).
Pangkalan cukai di bawah sistem bayaran umum adalah semua wang tunai (atau dalam bentuk) yang menunjukkan proses pemindahan hak harta daripada syarikat kepada orang lain tolak VAT dan cukai eksais. Semua ini adalah dalam rangka satu tempoh pengebilan.
Sementara itu, kadar cukai pendapatan tertentu mungkin berbeza dari 20% yang ditetapkan pada umumnya, jika undang-undang menyediakan prosedur yang berbeda untuk menghitung biaya. Contoh-contoh perniagaan yang mana rejim cukai lain mungkin terpakai, walaupun pada hakikatnya mereka bekerja dalam rangka sistem umum, adalah bank perdagangan, syarikat insurans, dana pencen swasta, serta organisasi perdagangan yang bekerja dengan sekuriti.
Pendapatan asas dan bukan operasi
Asas cukai dalam rangka sistem umum mengenakan yuran mungkin bergantung pada pendapatan non-operasi yang disebut. Ini termasuk pendapatan yang tidak berkaitan dengan pengeluaran barang dan penjualan berikutnya (atau jualan semula), serta penyediaan perkhidmatan.
Ciri utama pendapatan sedemikian ialah pembayar cukai sendiri boleh merumuskan dasar perakaunan untuk mereka. Di samping itu, dalam artikel 250 Kanun Cukai Persekutuan Rusia terdapat senarai pendapatan yang tidak boleh diambil kira dalam proses menentukan asas cukai untuk keuntungan. Di dalamnya, dan pada 249 pula, terdapat senarai sumber pendapatan yang boleh diklasifikasikan sebagai yang membentuk pendapatan bukan operasi. Bagaimanapun, sebagai pakar berkata, ia tidak lengkap.
Asas akruan
Terdapat beberapa pendekatan biasa dalam proses yang mana asas cukai pendapatan dikira. Salah satunya adalah kaedah akruan. Kriteria utama yang mempengaruhi bagaimana asas cukai terbentuk dalam kes ini ialah tempoh cukai. Dengan kaedah akruan, pendapatan dicatatkan dalam tempoh apabila urus niaga selesai - walaupun penerimaan dana (atau nilai-nilai dalam) ke akaun penyelesaian perusahaan atau ke meja tunai tidak dijamin dengan apa-apa sebab.
Oleh itu, dari sudut pandangan Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jika syarikat telah mendaftarkan hasilnya (pemilikan barang itu telah dipindahkan kepada pembeli atau pelanggan), maka, tanpa mengira sama ada dana telah sampai di akaun syarikat atau tidak, ia harus dimasukkan dalam asas cukai untuk tempoh bil.
Salah satu kriteria yang mungkin untuk menetapkan hak perpindahan hak harta boleh menandatangani tindakan penerimaan yang berkaitan.
Jika kita bercakap mengenai perkhidmatan, pendapatan dari peruntukannya diiktiraf sebagai terakru berdasarkan fakta bahawa pelanggan telah menggunakan perkhidmatan yang sepadan.
Kaedah asas tunai
Ini adalah pendekatan lain yang mana ia ditentukan jika usahawan mengira cukai pendapatan, asas cukai. Ia dipanggil "kaedah tunai". Tarikh penerimaan pendapatan dalam kes ini adalah tetap, sebagai peraturan, selepas dana dari pembeli atau pelanggan tiba di akaun semasa syarikat atau di meja tunai.
Ciri utama kaedah tunai adalah bahawa tidak semua organisasi boleh menggunakannya. Kelayakan utama di sini ialah hasilnya tidak lebih daripada 1 juta rubel setiap suku secara purata. Sekiranya lebih besar, maka pembayar cukai menjalankan, mengikut norma Kod Cukai, untuk menunjukkan pendapatan berdasarkan akruan.
Tetapi bagaimana dengan kemajuan? Banyak firma menjual barang dan menyediakan perkhidmatan dengan bayaran terdahulu. Adakah disamakan bayaran pendahuluan untuk pendapatan, yang sepatutnya menjadi bahagian penting bagi asas untuk mengira cukai pendapatan? Salah satu daripada Surat Berita Presidium Mahkamah Timbang Tertinggi menyatakan bahawa pendahuluan untuk barangan atau perkhidmatan dianggap pendapatan jika pembayar cukai menggunakan kaedah akruan (atau jika dia berhak untuk menggunakannya sahaja).Dalam format berasaskan tunai untuk perakaunan pendapatan, walaupun pada hakikat bahawa dana sudah ada dalam akaun, adalah mustahil untuk merakam hasil (yang kemudiannya akan menjadi asas asas cukai). Pakar menjelaskan perkara ini dengan fakta bahawa hak harta belum dipindahkan kepada pembeli atau pelanggan.
Pangkalan dan dokumen
Berdasarkan dokumen apa yang disahkan pendapatan. yang merupakan asas untuk mengira asas cukai? Ini, sebagai peraturan, termasuk:
- dokumentasi utama (termasuk perakaunan);
- daftar yang berkaitan dengan perakaunan cukai;
Penggunaan sekuriti jenis pertama dikawal oleh Undang-undang Persekutuan "Pada Perakaunan". Selaras dengan akta undang-undang ini, semua jenis urus niaga perniagaan dalam syarikat itu mesti diiringi dengan menandatangani dokumen yang berkaitan dengan apa yang dipanggil "jenis pembebasan". Hampir semuanya diberkati dengan keupayaan untuk melaksanakan fungsi "primer", yang pada asasnya, semua perakaunan dibina.
Daftar perakaunan cukai seperti yang dinyatakan dalam Perkara 314 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, mereka adalah dokumen yang mencerminkan data yang diklasifikasikan mengikut piawaian yang dinyatakan dalam Bab 25 Kanun. Pembayar cukai menentukan bentuk tertentu daftar yang dipersoalkan, serta bagaimana data harus dimasukkan ke dalamnya.
Faktor kerugian dalam sistem percukaian umum
Kod Cukai membenarkan pembayar Rusia untuk mengurangkan asas sepadan dengan jumlah kerugian yang ditanggung dalam tempoh pelaporan terdahulu. Tetapi tidak lebih daripada 30%. Walau bagaimanapun, baki kerugian mungkin dibawa ke hadapan untuk tempoh cukai berikutnya. Tetapi lebih daripada 10 berturut-turut. Perkara yang paling penting ialah mempunyai bukti dokumentari bahawa kerugian berlaku untuk setiap tempoh individu.
Terdapat beberapa sekatan terhadap penggunaan faedah sedemikian. Tidak mustahil, khususnya, untuk menggunakan hak untuk menanggalkan kerugian yang ditanggung dalam perjalanan aktiviti yang dikenakan cukai dalam rejim am apabila beralih kepada rejim cukai pertanian tunggal, dan sebaliknya.
Pertimbangkan contoh pengiraan praktikal di mana asas cukai digunakan. Antara bidang di mana yuran yang sepadan dengan perbendaharaan dikutip paling aktif ialah penjualan dan pembelian hartanah dan perniagaan. Dalam kes pertama, pembayar tetap membayar cukai harta, asas cukai yang dibentuk di bawah pengaruh beberapa faktor sekaligus. Apabila ia berkaitan dengan perniagaan - selalunya usahawan berurusan dengan bayaran yang mencerminkan keuntungan.
Peraturan yang serupa dengan yang baru kita temui juga berlaku di salah satu mod STS - apabila asas cukai dibentuk atas dasar perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan, dan yuran itu sendiri adalah 15% dari jumlah yang dihasilkan.
