Perakaunan cukai dalam organisasi: asas dan prinsip

Setiap syarikat dikehendaki mengekalkan rekod perakaunan dan cukai. Keperluan tersebut ditetapkan oleh Bab 25 Kanun Cukai yang diperkenalkan pada 1 Januari 2002. Marilah kita lebih lanjut mempertimbangkan bagaimana perakaunan cukai dijalankan dalam organisasi.

Pengkelasan

Menurut undang-undang yang berkuatkuasa hari ini, perakaunan cukai dalam sesebuah organisasi boleh disimpan:

1. Luar talian.
2. Bersepadu

Kaedah pertama memerlukan pembentukan perkhidmatan khas. Ia diamanahkan dengan pemenuhan semua tugas yang berkaitan dengan cukai. Ini termasuk, antara lain, soalan mengenai definisi dasar kewangan dan interaksi dengan pihak berkuasa kawalan. Pakar perkhidmatan ini menyelaraskan semua operasi kewangan perusahaan. Memandangkan fungsi mereka termasuk perakaunan cukai, keperluan utama bagi kakitangan jabatan ini adalah adanya pengalaman dan pengetahuan yang berkaitan. Lebih-lebih lagi, mereka mungkin tidak memahami selok-belok PBU, refleksi maklumat mengenai akaun, tidak tahu peraturan kemasukan berganda, dll.

Pekerja perkhidmatan perlu tahu apa yang daftar perakaunan cukai, bagaimana ia dibentuk. Untuk memastikan pelaksanaan tugas-tugas yang diberikan kepada mereka, salinan tambahan dokumentasi utama mesti hadir di perusahaan. Pilihan pelaporan autonomi juga melibatkan penubuhan hubungan antara cukai dan perakaunan, kawalan dalaman identiti maklumat yang dicerminkan dalamnya. Ini pula akan memerlukan kos tambahan. Pilihan kedua melibatkan anggaran maksimum cukai dan perakaunan. Kaedah menjalankan urusan kewangan digunakan oleh kebanyakan perusahaan. Dengan pilihan ini, pembentukan daftar perakaunan cukai dijalankan oleh kakitangan perakaunan.

Masalah pilihan

Memandangkan pilihan perakaunan tertentu, pihak pengurusan mesti mengambil kira keupayaan kewangan perusahaan. Walau bagaimanapun, bukan sahaja mereka akan menjadi penting, tetapi juga faktor penting yang lain. Ini termasuk, sebagai contoh:

1. Afiliasi industri.
2. Struktur organisasi syarikat.
3. Kehadiran pengguna luaran dan maklumat dalaman.
4. Ciri-ciri perusahaan.
5. Tahap automasi dan jumlah maklumat mengalir di antara jabatan.
6. Keadaan sistem perakaunan, kawalan luaran dan dalaman.

Dasar kewangan

Ia perlu bagi setiap perusahaan. Dasar perakaunan mewakili satu kompleks kaedah perakaunan bagi urusan perniagaan, harta, perbelanjaan dan pendapatan. Ia perlu untuk pembentukan maklumat yang boleh dipercayai tentang keuntungan perusahaan dalam pengisytiharan itu. Dasar kewangan harus mencerminkan pendekatan syarikat untuk menyelesaikan isu-isu seperti:

1. Penentuan asas bagi cukai pendapatan.
2. Pembentukan kewajipan belanjawan.
3. Penilaian hartanah.
4. Pengagihan kerugian antara tempoh pelaporan.

Aspek utama

Untuk memastikan rekod cukai cukai, adalah perlu untuk menubuhkan dan mewajarkan arahan metodologi dan teknikal aktiviti ini. Secara khususnya aspek-aspek berikut perlu dipertimbangkan:

1. Organisasi perakaunan.
2. Prinsip dan peraturan untuk melaporkan semua jenis aktiviti yang dijalankan oleh entiti ekonomi.
3. Daftar Borang.
4. Teknologi pemprosesan data.
5. Kaedah perakaunan.

Penjelasan

Dasar kewangan melampirkan daftar analisis dalam bentuk tertentu. Mereka mesti menunjukkan butiran seperti:

1. Nama itu.
2. Tempoh yang mana dokumen tersebut dikumpulkan.
3. Meter operasi.
4. Nama tindakan.
5. Tandatangan orang yang bertanggungjawab atas kertas kerja.

Dasar kewangan yang dibangunkan dan diterima pakai oleh perusahaan diluluskan oleh perintah pengarah. Perakaunan cukai harus disimpan hanya dengan cara yang dipilih oleh syarikat. Mereka digunakan secara berurutan dari satu tempoh ke masa yang lain. Pelarasan boleh dibuat kepada dasar kewangan jika terdapat perubahan:

1. Undang-undang cukai pendapatan.
2. Kaedah pelaporan yang digunakan.

Pendapatan dan perbelanjaan

Bermula 1 Januari 2002, perusahaan mesti mengumpul maklumat mengenai pendapatan dari jualan produk, penjualan kerja / perkhidmatan, hak harta dan nilai material, serta keuntungan bukan operasi. Begitu juga amalan dan perbelanjaan dalam perakaunan cukai. Menurut peruntukan Ch. 25 Kod Cukai, syarikat itu boleh mengklasifikasikan pendapatan dan perbelanjaan secara berasingan daripada:

1. Pajakan / menyewakan hartanah.
2. Memberi hak kepada produk harta intelek untuk digunakan.

Perakaunan cukai mengelaskan pendapatan dan perbelanjaan ini sebagai tidak beroperasi. Apabila menyediakan harta intelek dan harta untuk kegunaan sementara atau kekal dengan bayaran, ia termasuk dalam pendapatan dan perbelanjaan jualan.

Pengiktirafan rugi

Menurut Art. 283 Kanun Cukai, entiti ekonomi boleh menyimpan rekod cukai kerugian bukan sahaja pada masa kini, tetapi juga pada masa akan datang. Ini membolehkan anda melancarkan beberapa percanggahan dalam dokumentasi pelaporan. Peruntukan ini sangat relevan bagi perusahaan tersebut yang, menurut laporan cukai, mengalami kerugian, dan menurut dokumen perakaunan - keuntungan.

Pemindahan kerugian

Ia tertakluk kepada syarat-syarat berikut:

1. Jumlah kerugian tidak boleh melebihi 30% daripada asas cukai pendapatan.
2. Untuk memindahkan kerugian dibenarkan tidak melebihi 10 liter.

Perusahaan yang mengalami kerugian dalam tempoh lebih daripada satu masa memberi mereka kepada masa depan mengikut susunan resit, iaitu, selepas menampung kos yang sepadan.

Caj susut nilai

Mereka dijalankan oleh kaedah linier atau bukan linear. Syarikat memilih pilihan akruan yang paling sesuai dan membetulkannya dalam dasar perakaunan. Apabila mengira susut nilai ke atas aset tetap, pekali boleh digunakan - menurun atau meningkat. Yang terakhir ini dibentuk berhubung dengan OS:

1. Dioperasikan dalam keadaan peralihan yang meningkat atau dalam persekitaran yang agresif.
2. Bertindak sebagai subjek perjanjian pajakan kewangan.

Mengurangkan nisbah boleh digunakan untuk mana-mana harta susut, senarai yang diluluskan oleh pengurusan syarikat.

Membuat rizab

Perakaunan cukai melibatkan kemasukan seragam kos masa depan dalam kos perusahaan. Untuk ini, rizab dibentuk untuk:

1. Hutang ragu-ragu.
2. Pembaikan dan penyelenggaraan jaminan.

Penghutang yang belum dijelaskan dalam tempoh yang ditentukan dalam kontrak dan tidak dijamin oleh jaminan bank, ikrar, atau jaminan diiktiraf sebagai ragu. Dalam proses membuat keputusan mengenai pembentukan rizab, anda harus memahami dengan jelas perbezaan di antara kaedah-kaedah di mana syarikat mengekalkan perakaunan cukai, dan PBU. Dalam kes hutang ragu dalam masa kurang daripada 45 hari. Sehingga siapnya tempoh sebelumnya, stok tidak terbentuk. Jumlah potongan yang dibuat kepada rizab dimasukkan ke dalam perbelanjaan bukan operasi hanya untuk perusahaan yang menggunakan kaedah akruan. Stok dibentuk untuk setiap hutang mengikut hasil inventori. Jumlah potongan sepatutnya sama dengan:

1. Jumlah hutang ragu (untuk tempoh berlakunya lebih daripada 90 hari).
2. 50% daripada jumlah (untuk tempoh 45 hingga 90 hari).

Rizab yang digunakan oleh syarikat tidak sepenuhnya, boleh dibawa ke tempoh seterusnya. Jumlah rizab yang baru ditubuhkan hendaklah diselaraskan dengan amaun baki seperti berikut:

1. Perbezaan positif antara baki rizab sebelumnya dan rizab baru dimasukkan dalam pendapatan bukan operasi pada tempoh sebelumnya.
2. Perbezaan negatif berlaku secara merata kepada perbelanjaan bukan operasi.

Pembatalan barangan dan bahan

Jumlah belanja dapat ditentukan dengan menilai:

1. Kos 1 unit. saham.
2. Harga permulaan purata.
3. Kos untuk objek pertama diperolehi (kaedah FIFO).
4. Kos barang / bahan dibeli terakhir (kaedah LIFO).

Kekerapan pembayaran potongan daripada keuntungan

Jumlah jumlah cukai ditubuhkan pada akhir tahun kalendar. Sepanjang tempoh ini, bayaran pendahuluan dibuat kepada belanjawan. Kekerapan potongan ditubuhkan oleh perusahaan dan direkodkan dalam dasar perakaunan. Seni. 286 NK menyediakan dua cara untuk membuat pembayaran:

1. Suku Tahunan.
2. Bulanan.

Pilihan pertama harus digunakan:

1. Syarikat yang pendapatannya untuk 4 suku sebelumnya tidak lebih daripada 3 juta Rubel.
2. Institusi kewangan.
3. Pertubuhan asing yang beroperasi di Persekutuan Rusia melalui misi tetap.
4. Persatuan bukan keuntungan yang tidak menerima pendapatan jualan.
5. Perusahaan yang mendapat keuntungan dari keahlian dalam perkongsian mudah.
6. Syarikat berpendapatan pendapatan selaras dengan perjanjian perkongsian pengeluaran.
7. Syarikat dengan keuntungan dari pengurusan amanah.

Pendahuluan bulanan dikira mengikut kadar cukai dan amaun pendapatan yang diterima dari awal bulan sehingga tamatnya, dengan mengambil kira jumlah yang terakru sebelumnya.

Pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai

Ia wajib bagi semua entiti perniagaan yang menjalankan aktiviti keusahawanan. Dalam kes ini, tidak kira jika ada keadaan di mana undang-undang itu menghubungkan berlakunya kewajiban untuk menyimpan rekod cukai dan memotong pembayaran mandatori kepada belanjawan. Pendaftaran pembayar dilaksanakan:

1. Di alamat lokasi perusahaan atau bahagian berasingan.
2. Di tempat kediaman individu.
3. Di alamat lokasi kenderaan atau harta benda yang menjadi objek cukai dan dimiliki oleh warganegara atau badan hukum.

Titik penting

Pendaftaran cukai sesuatu perusahaan, termasuk bahagian berasingan yang terletak di Persekutuan Rusia dan juga mempunyai objek tak alih yang tertakluk kepada pencukaian, dijalankan pada Perkhidmatan Cukai Persekutuan di alamat lokasi, lokasi cawangan dan harta miliknya.

Dokumen

Perakaunan cukai di pihak berkuasa cukai dijalankan hanya berhubung dengan orang yang maklumatnya dimasukkan dalam Daftar Bersepadu. Untuk ini, entiti mesti menyediakan:

1. Sv-o mengenai pendaftaran negeri.
2. Konstituen dan dokumen lain yang diperlukan untuk pendaftaran.
3. Kertas yang mengesahkan pembentukan pejabat dan cawangan perwakilan.
4. Kenyataan.

Pihak berkuasa kawalan wajib mendaftar subjek dalam masa lima hari. Dalam tempoh yang sama, Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan mengeluarkan pemberitahuan.