Bantuan kewangan tanpa royalti: penyertaan perakaunan

Bantuan kewangan yang tidak terhad - urusniaga perniagaan biasa, yang melibatkan pemindahan harta kepada entiti undang-undang dari entiti lain. Selalunya, para dermawan menderma aset dalam bentuk wang tunai. Tetapi terdapat jenis pembiayaan lain yang tidak dibayar oleh pihak ketiga.

Refleksi Perundangan

Bergantung pada cawangan undang-undang yang mengawal proses pemindahan aset secara percuma, makna takrif "bantuan kewangan" berubah. Kod Awam menganggapnya sebagai pemindahan harta oleh pihak luar atau pengasas sebagai hadiah.

Bantuan kewangan yang tidak wajar dalam perakaunan difahami sebagai hasil amal atau dana yang diperuntukkan. Kod Cukai memperuntukkan beberapa pengecualian dan ulasan tambahan mengenai cukai harta yang disumbangkan.

Pelbagai bantuan percuma

Tunai adalah cara utama untuk memberi sokongan kewangan kepada perusahaan. Mereka boleh dipindahkan dari entiti undang-undang dan individu lain, negara atau pengasas untuk tujuan tertentu.

Bantuan kewangan yang tidak terhad boleh diberikan bukan sahaja dalam bentuk wang tunai, tetapi juga melalui pemindahan harta dalam bentuk aset tetap atau aset tak ketara. Contohnya, berikut mungkin dipindahkan ke pemilikan perusahaan:

• hak harta;
• kerja atau perkhidmatan tanpa bayaran;
• harta intelek;
• sekuriti.

Bantuan kewangan yang tidak tepat pada masanya boleh membawa syarikat keluar dari keadaan yang sukar dan bahkan mengelakkan muflis.

Perakaunan Sokongan Harta

Perusahaan yang telah melakukan perbuatan mendermakan harta kepada entiti undang-undang lain mestilah mencerminkan transaksi dalam data perakaunan. Menurut arahan Kementerian Kewangan RF, perbelanjaan amal dimasukkan dalam kategori perbelanjaan lain.

Untuk mengumpulkan maklumat tentang sumbangan yang disenaraikan, gunakan akaun 91. Strukturnya aktif pasif. Pemberian bantuan kewangan yang tidak dibebankan disertai dengan korespondensi dengan 91 account yang tidak dapat dibantah.

Penyiaran oleh dermawan

Proses ini pemindahan harta benda secara tidak sah (termasuk wang) mesti didokumenkan oleh pihak penerima dan pihak pemberian. Ketidaktepatan dalam perakaunan boleh menyebabkan pelanggaran undang-undang cukai, yang melibatkan pendakwaan.

Untuk mengambil kira pemindahan harta benda akaun semasa 76, yang didebitkan dengan akaun yang mengandungi maklumat mengenai aset yang disumbangkan. Selepas itu, jumlah perbelanjaan dihapuskan kepada debit akaun 91, dan juga, jika perlu, mencerminkan jumlah liabiliti cukai.

Perakaunan cukai tidak wajar

Peruntukan sokongan kewangan kepada entiti undang-undang lain dikawal bukan hanya oleh piawaian perakaunan, tetapi juga dengan arahan Kod Cukai. Bayaran cukai utama yang dikenakan ke atas bantuan harta benda adalah VAT dan cukai pendapatan.

Perundangan yang berkuat kuasa pada 2016 memerlukan syarikat yang menyediakan bantuan kewangan percuma untuk memperuntukkan dana dari keuntungan bersih. Mengikut Kod Cukai, perbelanjaan yang berkaitan dengan sumbangan amal dan diperuntukkan tidak termasuk dalam pengiraan asas cukai.

VAT

Pada tahun 2016, perusahaan juga boleh mengira manfaat apabila membayar VAT. Pemindahan hak harta, perkhidmatan, kerja atau barangan secara percuma tidak tertakluk kepada PPN. Perlu diingat bahawa produk-produk excisable tidak termasuk dalam senarai.

Untuk mendapatkan hak untuk faedah itu, adalah perlu untuk mematuhi kehendak Undang-undang No. 135 FZ, yang memperincikan senarai aktiviti kebajikan yang berada di bawah pengecualian dari VAT. Sekiranya syarikat terlibat dalam sokongan kewangan entiti undang-undang yang menggunakan operasi, kedua-dua PPN dan tidak boleh dikenakan cukai, mereka harus dipertimbangkan secara berasingan.

Dokumen untuk menderma harta

Penyediaan bantuan kewangan yang tidak sepatutnya perlu direkodkan dalam dokumen. Pengecualian adalah kes memindahkan dana kepada organisasi bukan keuntungan yang tidak mencapai matlamat menggunakan jumlah untuk kegiatan keusahawanan. Dalam kes lain, syarikat mesti mempunyai dokumen berikut:

• perjanjian dengan penerima bantuan kewangan;
• salinan rekod perakaunan atas penerimaan oleh benefisiari amaun perakaunan;
• pengesahan mengenai penggunaan dana yang diterima.

Senarai ini mengandungi kertas utama yang diperlukan untuk pelaksanaan amal. Dalam sesetengah kes, dokumen tambahan mungkin diperlukan.

Perakaunan untuk bantuan kewangan

Menurut arahan untuk menggunakan carta piawai akaun, akaun pasif 98 (subaccount 2) digunakan untuk mencerminkan maklumat mengenai jumlah penerimaan tidak wajar. Dalam kes ini, akaun harta yang dipindahkan didebitkan.

Oleh kerana dana yang diperuntukkan digunakan, jumlah tersebut diiktiraf sebagai pendapatan bukan operasi, sebahagiannya didebitkan ke akaun 91.1. Ini perlu mengikut PBU: aset yang diterima secara percuma sebagai hasil amal dianggap sebagai pendapatan tidak beroperasi dan dicerminkan pada akaun 91. Penurunan dalam jumlah bantuan yang diterima berlaku apabila:

• bercuti dalam pengeluaran MPZ;
• caj susut nilai;
• pembayaran balik akaun yang kena dibayar;
• operasi lain disebabkan oleh pembiayaan yang disasarkan.

Data perakaunan harus sepenuhnya mencerminkan sumber pendapatan bukan operasi dan syarat-syarat penggunaannya.

Perakaunan cukai untuk jumlah yang diterima secara percuma

Diterima sebagai hadiah kewangan sesuatu perusahaan dikenakan cukai secara istimewa. VAT adalah wajib hanya dalam kes di mana:

• organisasi itu menggunakan barang yang diterima untuk tujuan penjualan selanjutnya;
• produk yang disumbangkan - mudah dibeli;
• bantuan disediakan dalam bentuk barang, perkhidmatan atau kerja, serta aset tetap dan objek aset tak ketara, yang kemudiannya akan dipindahkan kepada pihak ketiga.

Amaun sumbangan, sebagai peraturan, dimasukkan hanya dalam pengiraan cukai pendapatan benefisiari, dan VAT atas wang tidak dibayar. Syarikat penerima dikehendaki mengambil kira apabila mengira cukai pendapatan jika sekurang-kurangnya salah satu syarat dilanggar:

• modal awalnya terdiri daripada 50% atau lebih daripada sumbangan benefactor;
• modal dibenarkan organisasi bantuan terdiri dari 50% atau lebih dari sumbangan benefisiari.

Oleh itu, pengiraan cukai pendapatan tidak hanya meliputi bantuan kewangan dari pengasas. Sekiranya dana itu diterima daripada entiti atau individu entiti undang-undang pihak ketiga, benefisiari mesti memasukkan amaun dalam pengiraan cukai pendapatan.

Dalam kes di mana seseorang bertindak sebagai pihak yang menerima bantuan, adalah perlu untuk membayar cukai pendapatan peribadi.

Pembiayaan Pembiayaan Grant

Pertimbangkan operasi tipikal yang dijalankan oleh akauntan perusahaan apabila menerima bantuan kewangan.

Setelah menggunakan dana bantuan kewangan, perlu mencerminkannya dalam item pendapatan bukan operasi.

Pengasas Sumbangan Perakaunan

Kewangan perusahaan kebanyakannya dihasilkan daripada dana modal yang dibenarkan dan pelaburan berikutnya dari pengasas. Undang-undang tidak mengehadkan kekerapan sumbangan dan saiz mereka. Di samping itu, jika modal dibenarkan penerima bantuan kewangan terdiri daripada 50% atau lebih dari dana penghantar dan sebaliknya, maka jumlah itu tidak diambilkira apabila mengira cukai pendapatan.

Dalam perakaunan mencerminkan bantuan pengasas pengiklanan:

1. Dt 51 Kt 98.2 - untuk jumlah yang diterima daripada pendeposit secara percuma.
2. Dt 98.2 Kt 91.1 - jumlah bantuan kewangan dimasukkan ke dalam pendapatan lain.
3. Dt 68 Kt 99 - mencerminkan liabiliti cukai dari jumlah bantuan (yang dijalankan dalam kes di mana syarat-syarat Perkara 251 Kanun Cukai dilanggar).

Jadi, hanya 2-3 tugasan akaun menggambarkan bantuan kewangan percuma. Penyajian dalam 1C adalah sama dengan yang diterangkan untuk perakaunan tanpa menggunakan program ini.