Pemindahan harta percuma - biasa jenis hubungan undang-undang sivil di Persekutuan Rusia. Apakah spesifikasinya? Apakah jenis perjanjian mengenai pemindahan harta benda secara tidak sah? Apakah sekatan mengenai transaksi sedemikian yang disediakan oleh undang-undang Rusia?
Inti pemindahan harta benda secara tidak sah
Apakah pemindahan hartanah yang tidak sepatutnya? Menurut definisi yang sama, ini merupakan prosedur di mana subjek tertentu hubungan sah - individu atau organisasi - menyerahkan pemilikan harta tertentu kepada manfaat orang lain, tanpa mengenakan bayaran sebagai balasan dan tanpa memerlukan keutamaan lain.
Subjek transaksi yang dipersoalkan boleh menjadi perniagaan komersial dan institusi yang tidak berkaitan dengan perniagaan. Selain itu, dalam amalan undang-undang Rusia, ciri-ciri penyertaan pertubuhan dengan status yang berlainan dalam prosedur untuk pemindahan harta tanpa pampasan mungkin berbeza. Selanjutnya dalam artikel ini kita akan mengkaji aspek yang sepadan.
Fenomena yang dipertikaikan dari sudut pandang klasifikasi undang-undang boleh dinyatakan sebagai hadiah atau derma. Ini bukan perkara yang sama. Ramai pakar percaya bahawa terdapat perbezaan yang signifikan antara pemberian dan pemberian. Tidak lama kemudian kita akan mengkaji dengan lebih teliti aspek yang berkaitan.
Kepentingan praktikal derma ini
Apakah jenis hubungan sivil yang paling sering digunakan untuk pemindahan harta percuma? Ia dapat diperhatikan bahawa spektrum mereka sangat luas. Walau bagaimanapun, jenis hubungan undang-undang yang sepadan dalam perniagaan memperoleh populariti tertentu.
Hakikatnya, menurut Perkara 575 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, satu perusahaan komersil tidak boleh memberikan kepada yang lain (sebagai sebahagian dari transaksi rasmi) harta bernilai lebih daripada 3,000 rubel. Walau bagaimanapun, mereka boleh menerima hadiah daripada individu, NGO, serta struktur negeri dan perbandaran. Dalam praktiknya, ini mungkin bermakna bahawa pengasas organisasi dalam status individu juga boleh memindahkan harta kepada perusahaan komersial mereka secara percuma. Apa yang memberi peluang seperti ini dalam amalan?
Perkara 251 Kanun Cukai menyatakan bahawa harta yang diterima oleh syarikat secara percuma mungkin tidak termasuk dalam kategori pendapatan bukan operasi. Iaitu, asas cukai kerana jenis aset yang sepadan tidak meningkat. Tetapi dalam satu keadaan - jika seseorang memiliki lebih daripada 50% di modal dibenarkan syarikat.
Nisbah pengedaran saham
Kriteria yang penting adalah bahawa penderma mesti memiliki bahagian yang disebutkan di atas dalam pemilikan syarikat secara individu. Contohnya, jika seseorang memiliki 30% syarikat, 40% yang lain, dan mereka sendiri, sebagai contoh, kren trak, kemudian mendermakannya kepada syarikat anda tanpa cukai, bagaimanapun, adalah mustahil. Jika mereka membuat perjanjian hadiah yang sesuai, mereka perlu membayar cukai pendapatan yang diperuntukkan dalam Perkara 250 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Sekurang-kurangnya, kedudukan seperti itu, seperti yang dinyatakan oleh peguam, dianggap diterima secara umum dalam struktur Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia.
Had Hadiah Perniagaan
Di atas, kami mendapati nuansa penting mengenai pemindahan harta tanpa kos kepada organisasi komersil - nilai aset masing-masing tidak dapat melebihi 3 ribu rubel. Sekiranya objek hadiah lebih bernilai, maka pihak penerima perlu mendaftarkannya sebagai pembelian.
Oleh itu, pemindahan harta tanah secara tidak wajar, contohnya, dalam kebanyakan kes tidak dapat dilaksanakan, kerana tidak mungkin harga pasaran bangunan dan struktur akan kurang dari 3 ribu rubel. Walau bagaimanapun, dalam amalan interaksi perniagaan, terdapat skim lain di mana, sebenarnya, aspek hubungan undang-undang yang tidak wajar adalah terpakai, walaupun nilai harta lebih tinggi daripada had yang dinyatakan. Tidak lama kemudian kita akan meneroka pilihan untuk transaksi alternatif yang sering digunakan oleh organisasi Rusia.
Sebenarnya, pengecualian kepada peraturan ini boleh menjadi prosedur yang diterangkan di atas, di mana pemilik utama memindahkan harta itu memihak kepada syarikatnya. Juga, sekatan yang dipersoalkan tidak terpakai jika harta itu dipindahkan, contohnya, oleh pegangan memihak kepada salah satu anak syarikatnya.
Memberi atau memberi?
Marilah kita mempertimbangkan aspek yang mencerminkan perbezaan antara dua prosedur utama, yang melibatkan pemindahan percuma harta - hadiah dan derma. Untuk memahami perbezaan antara kedua-dua kategori perundangan yang ditandakan, ia adalah dinasihatkan untuk merujuk kepada peruntukan-peruntukan Kanun Sivil. Menurut kod itu, perjanjian derma adalah konsep yang lebih luas daripada transaksi yang menetapkan sumbangan. Apakah ini dinyatakan dalam?
Mengikut perjanjian hadiah, salah satu pihak kepada perhubungan perundangan itu secara percuma (atau, secara alternatif, berjanji untuk memindahkan) satu lagi jenis harta tertentu. Satu ciri penting kesepakatan semacam itu adalah tidak wajar. Iaitu, pemilik harta itu tidak menerima apa-apa tuntutan daripada penderma.
Walau bagaimanapun, pemindahan harta benda tidak semestinya tidak sepenuhnya menghilangkan senario di mana penderma akan menubuhkan beberapa sekatan ke atas penggunaan harta oleh pemilik baru. Di antara mereka, seperti yang dinyatakan oleh beberapa peguam, mungkin ada keperluan yang mencerminkan penggunaan harta semata-mata untuk tujuan sosial yang berorientasi secara umum dan bermanfaat. Pemindahan harta percuma dalam kes ini kemungkinan besar akan diiktiraf sebagai derma.
Hubungan undang-undang, dalam rangka yang mana derma dianggap sebagai asas transaksi, tidak tipikal untuk perniagaan. Pada asasnya, melalui komunikasi tersebut, harta negara atau perbandaran dipindahkan memihak kepada pertubuhan bukan keuntungan yang berkaitan. Apakah sebabnya urus niaga tersebut adalah prerogatif struktur yang tidak terlibat dalam perniagaan?
Derma adalah prerogatif dari untung
Pertama sekali, dapat diperhatikan bahawa kontrak untuk pemindahan harta benda secara tidak wajar sebagai sebahagian daripada hadiah menunjukkan bahawa pemilik harta itu memindahkan benda tersebut secara langsung kepadanya, harta yang bersangkutan dengannya, atau beberapa konsesi (misalnya, pengampunan hutang). Pada gilirannya, ketika membuat perjanjian, subjek yang merupakan sumbangan, dasar transaksi yang relevan hanya dapat menjadi satu hal atau hak untuk itu. Peruntukan konsesi atau keutamaan lain dalam rangka kategori undang-undang seperti sumbangan, seperti yang dinyatakan oleh peguam, tidak dapat dilaksanakan.
Iaitu, dalam kes di mana harta negeri atau perbandaran dipindahkan, aspek kredit antara subjek hubungan undang-undang (yang, secara teoritis, boleh dikesan dalam format pinjaman bajet), tidak sepatutnya terjejas.
Selain itu, perbezaan dapat dikesan dalam nuansa seperti status penerima harta sebagai sebahagian daripada pemindahan tidak wajar. Sebagai peraturan, apabila membuat kesepakatan derma, bulatan orang yang asetnya dipindahkan dipindahkan jauh lebih sempit daripada kes derma.Pertubuhan bukan keuntungan diiktiraf sebagai subjek utama hubungan sah dalam rangka sumbangan sebagai pihak yang menerima harta. Termasuk institusi-institusi negeri, di mana harta kerajaannya boleh dipindahkan, sebagai pilihan. Oleh itu, secara amnya, sumbangan tidak boleh dibuat memihak kepada struktur komersial.
Cukai ke atas pemindahan harta benda secara tidak sah
Apakah ciri-ciri cukai yang menyifatkan pemindahan harta benda secara tidak sah? Kami telah menetapkan salah satu daripada mereka. Jika pemilik syarikat perniagaan, yang memiliki lebih daripada 50% daripada aset syarikat, memindahkan harta kepada manfaat organisasinya secara percuma, maka ia tidak dianggap sebagai pendapatan bukan operasi.
Pada gilirannya, aset yang diterima oleh organisasi sebagai sebahagian daripada pemindahan tidak dikenakan secara amnya dikenakan cukai. Pengecualian adalah apabila harta dipindahkan sebagai sebahagian daripada sumbangan. Walau bagaimanapun, seperti yang dinyatakan di atas, secara amnya, prosedur ini relevan untuk pertubuhan bukan keuntungan.
Oleh itu, tidak tertakluk kepada kemasukan dalam pendapatan bukan operasi:
- pemindahan harta percuma dari pengasas, dengan syarat bahawa dia memiliki lebih daripada 50% dalam pemilikan syarikat itu;
- jika subjek kontrak itu adalah sumbangan, yang terpakai hanya jika pihak yang menerima harta itu adalah organisasi bukan keuntungan.
Jika status organisasi atau khusus hubungan sah dengan entiti perniagaan lain tidak memenuhi kriteria yang relevan, maka cukai ke atas harta yang diterima akan perlu dibayar.
Ia juga perlu diperhatikan bahawa harta organisasi, yang diterima secara percuma, tidak akan diambil kira dalam aspek cukai jika syarikat beroperasi di UTII. Sebenarnya, dalam kes ini, tiada pendapatan penting dalam aktiviti perusahaan - ia membayar caruman cukai tetap.
Perjanjian hadiah dengan penyertaan IP
Urusniaga itu cukup spesifik, subjeknya adalah pemindahan harta percuma secara percuma memihak kepada usahawan individu. Keanehan hubungan jenis undang-undang yang sepadan ialah IP, dalam satu tangan, bukan entiti undang-undang. Sehubungan itu, peraturan yang mengikutinya harta organisasi diterima sebagai hadiah harus dimasukkan dalam pendapatan bukan operasi mungkin dianggap tidak relevan untuk usahawan. Sebaliknya, IP, dengan mengejutkan, mungkin lebih menguntungkan untuk membuat transaksi yang bersamaan berdasarkan hak subjek hubungan undang-undang komersial. Mengapa?
Dari sudut pandangan Kod Cukai Persekutuan Rusia, usahawan individu mesti membayar kerajaan, pada amnya, jenis cukai yang sama sebagai entiti undang-undang. Iaitu, ia boleh menjadi cukai keuntungan (dengan kaedah yuran umum) atau pemindahan dana dalam rangka "pemudahan". Dalam banyak kes, yuran yang sepadan adalah lebih rendah daripada kadar cukai pendapatan peribadi, iaitu 13%. Inilah kadar cukai yang tepat sekiranya seseorang menerima sesuatu sebagai hadiah daripada bukan saudara-mara. Jelas sekali, jika seorang usahawan individu menerima harta secara percuma, maka ia mungkin lebih menguntungkan baginya untuk melakukan ini sebagai subjek hubungan undang-undang komersil, dengan syarat bahawa dia dan penderma bukan sanak saudara.
Sewa royalti percuma
Undang-undang Rusia memperuntukkan perkara seperti pemindahan harta untuk penggunaan percuma. Dalam cara lain, hubungan undang-undang jenis ini dipanggil pinjaman. Pemindahan harta tanah secara percuma adalah sejenis transaksi perniagaan biasa. Pada permulaan artikel itu, kami menyatakan bahawa undang-undang memperuntukkan pembatasan nilai aset yang dipindahkan yang memihak kepada organisasi komersil dalam jumlah sebanyak 3 ribu Rubel. Sebagai alternatif, perniagaan menggunakan jenis transaksi yang ditandakan.Kelebihan utama hubungan perundangan sedemikian adalah bahawa pemilik harta, atau penggunanya, sebagai sebahagian daripada pembelian sewa percuma, mempunyai kewajipan untuk mengira cukai.
Sebenarnya, aspek yang mencerminkan bagaimana cukai terakru juga menarik. Pertimbangkannya.
Pengiraan cukai
Pengiraan cukai ke atas harta yang diterima secara percuma bergantung, pertama sekali, mengenai rejim cukai syarikat. Iaitu, dengan sistem umum, kadarnya ialah 20%. Apabila pilihan USN - 2. Formula yang paling mudah digunakan jika syarikat beroperasi menurut skim apabila 6% daripada apa-apa jenis pendapatan dibayar, termasuk pendapatan bukan operasi.
Sekiranya seorang usahawan menggunakan skim di mana 15% daripada perbezaan antara hasil dan perbelanjaan dibayar, maka formulanya agak rumit. Dalam kes ini, nilai harta yang diterima secara percuma ditambah dengan jenis pendapatan lain. Selanjutnya, perbelanjaan yang disahkan secara rasmi ditolak daripada angka yang diterima. Kemudian cukai dikira berdasarkan kadar 15%.
Sekiranya sesebuah organisasi menerima harta percuma, maka penilaian pendapatan bukan operasi yang bersesuaian adalah berasaskan data pada harga pasaran bagi aset tersebut. Peruntukan yang berkaitan dengan prosedur ini ditetapkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Dalam beberapa kes, maklumat harga mesti didokumenkan oleh pembayar cukai (sebagai pilihan ketika menghubungi pakar bebas untuk tujuan menjalankan penilaian).
Struktur kontrak
Apa yang sepatutnya kelihatan kontrak tanpa kos pemindahan harta benda? Contoh strukturnya kelihatan seperti ini. Katakan kita bercakap mengenai pemindahan harta sebagai sebahagian daripada sumbangan. Dalam kes ini, jenis kontrak yang sesuai akan dirujuk sebagai "Perjanjian Sumbangan".
Pembukaan dokumen itu adalah piawai: tempat penandatanganannya, tarikh, serta nama organisasi yang menyertai prosedur untuk pemindahan harta benda secara tidak sah.
Subjek kontrak boleh dicerminkan dalam kata-kata berikut: "Sesebuah organisasi itu dan yang sedemikian menerima harta itu dan sedemikian dari Pengorbanan, yang menjadi miliknya atas apa-apa hak itu." Perlu diingat bahawa subjek yang telah selesai menerima harta itu dengan rasa syukur, dan juga berjanji untuk menggunakannya untuk tujuan umum.
Seterusnya, anda boleh menentukan syarat-syarat untuk menggunakan harta tersebut. Iaitu, kami menulis kata-kata yang mencerminkan fakta bahawa pihak yang telah menunaikan kewajipan menggunakan aset tersebut untuk tujuan sedemikian. Anda boleh menentukan keadaan di mana penerima harta itu mesti bersetuju secara bertulis dengan syarat penderma baru untuk penggunaan sumber yang diterima, jika pelaksanaan keadaan awal adalah rumit.
Di bawah terma kontrak, adalah juga mungkin untuk menetapkan suatu peruntukan mengikut mana organisasi yang memihak kepada harta itu dipindahmilik boleh pada bila-bila masa enggan menerimanya sehingga ia terus diterima, sehingga pemindahan aset yang berkaitan. Dalam kes ini, sebagai peraturan, ia menunjukkan bahawa organisasi itu menolak sumbangan secara bertulis. Sebaik sahaja Donor menerima dokumen yang berkaitan, kontrak dianggap ditamatkan.
Perenggan seterusnya, yang biasanya terdapat dalam kontrak jenis yang dipersoalkan, adalah kewajipan yang dilakukan untuk mengekalkan perakaunan transaksi yang berasingan yang mencerminkan penggunaan harta yang diterima.
Begitu kekhususan yang mencirikan kontrak tipikal untuk pemindahan harta benda secara tidak wajar, contoh struktur yang telah kita periksa. Selebihnya jenis perjanjian yang sepadan adalah serupa dengan jenis kontrak undang-undang lain - butir-butir pihak-pihak didaftarkan, kata majeure, resolusi pertikaian dimasukkan, tandatangan dibuat.
Nuansa perakaunan
Pertimbangkan bagaimana pemindahan harta benda percuma dilakukan dalam aspek perakaunan.Posings dan prosedur lain - apa yang mereka boleh kelihatan apabila organisasi menyimpulkan jenis transaksi yang sesuai?
Salah satu sebab yang paling umum untuk kemunculan hubungan undang-undang jenis yang dipersoalkan dalam perniagaan adalah pemindahan aset tetap. Jika ya, maka bagi urus niaga sedemikian, organisasi mesti menyediakan dokumen perakaunan dalam salah satu borang yang disediakan oleh undang-undang perakaunan. Sebagai contoh, ini mungkin dokumen jenis No. ОС-1, yang diluluskan oleh Jawatankuasa Statistik Negeri.
Tindakan memindahkan harta sebagai sebahagian daripada urus niaga yang tidak wajar mesti disediakan, terlebih dahulu, dokumentasi teknikal untuk objek transaksi, serta maklumat yang berkaitan, sebenarnya, untuk perakaunan. Sebagai contoh, ini mungkin revolusi mengikut skor 02. Sijil pemindahan harta disediakan dalam dua salinan, yang ditandatangani oleh penderma dan pihak yang menerima aset tetap.
Struktur dokumen yang berkaitan harus memasukkan maklumat berikut:
- nombor, tarikh penyusunan;
- nama lengkap harta yang dipindahkan mengikut dokumentasi teknikal;
- tempat pemindahan aset tetap;
- nombor inventori produk;
- kehidupan berguna harta.
Ciri-ciri lain hartanah, loji dan peralatan juga boleh ditunjukkan. Dalam sesetengah kes, pakar mengatakan, tindakan pemindahan harta mestilah termasuk kesimpulan komisen yang dibuat dalam syarikat yang memberikan harta tersebut untuk mengawal pelupusan aset tetap yang betul. Struktur tersebut hendaklah termasuk ketua akauntan organisasi dan orang lain yang bertanggungjawab secara material. Suruhanjaya itu dibentuk berdasarkan perintah pengarah syarikat. Sebaik sahaja tindakan penerimaan pemindahan harta ditandatangani, organisasi boleh meneruskan menyelesaikan masalah yang mencerminkan, sebenarnya, perakaunan. Pertimbangkan aspek yang berkaitan.
Dari sudut pandangan perakaunan langsung, organisasi yang memindahkan harta itu mungkin tidak mengakru susut nilai ke atas aset yang berkaitan dari bulan berikutnya selepas menandatangani kontrak. Untuk mencerminkan fakta persaraan aset dalam perakaunan, adalah perlu untuk membuka, masing-masing, sub-akaun pada akaun 01 "Pelupusan aset tetap." Debit mesti mencerminkan kos penggantian harta tersebut. Untuk pinjaman - jumlah susut nilai yang terakru sepanjang hayat harta tersebut. Ternyata anda perlu membuat dua catatan.
Sebaliknya, pihak penerima mengambil harta tersebut di debit akaun 08. Iaitu, atas pelaburan, dengan itu, dalam aset bukan semasa. Sebagai peraturan, ini menghubungkan dengan membuat penyertaan pada kredit akaun 98, dan juga pada sub-akaun 98-2, yang kelihatan seperti "Penerimaan Bebas".
