Aset tetap - sebahagian daripada harta organisasi, yang digunakan dalam pembuatan produk, prestasi kerja. Hayat perkhidmatan mereka melebihi satu tahun. Maklumat lanjut mengenai bagaimana penerimaan dan pelupusan aset tetap (OS) dibuat, baca lanjut dalam artikel.
Konsepnya
OS termasuk peralatan, struktur, bangunan, mesin kerja, instrumen pengukur, peralatan komputer, pengangkutan, alat, stok, ternakan, penanaman, dan lain-lain. Tempoh masa di mana cara buruh membawa pendapatan atau berfungsi untuk mencapai matlamat, dipanggil kehidupan berguna. OS adalah tertakluk kepada kehendak moral dan fizikal. Yang pertama muncul sebagai hasil kemajuan sains dan teknologi, yang kedua - disebabkan oleh kerja aktif, kakisan logam.
Di OS, sistem operasi dikira pada kos awalnya, iaitu jumlah kos pembelian dan pemasangan peralatan. Sekali setahun, sesebuah organisasi boleh mengungguli cara buruh. Mereka dibayar balik oleh susut nilai, iaitu, pemindahan harga bagi produk yang dihasilkan. Jika dari nilai buku pada permulaan tempoh, tolak nilai pada akhir tempoh, anda akan mendapat nilai penunjuk pada akhir tempoh. Susutnilai tidak dikenakan ke atas objek yang diterima secara percuma, di bawah perjanjian derma, stok perumahan, ternakan, penanaman saka.
Pemulihan nilai OS boleh berlaku dalam bentuk baik pulih, pembinaan semula dan pemodenan. Pada masa yang sama, ciri-ciri kualitatif peralatan berubah. Selepas kegunaan penuh atau atas sebab lain, aset tetap dilupuskan.
Grounds
Cara buruh dihapuskan akibat:
- pelaksanaan;
- penghapusan jika berlaku haus dan lusuh;
- pemindahan dalam bentuk sumbangan kepada modal di bawah perjanjian hadiah;
- pembubaran;
- penghapusan selepas pemindahan pemilikan kepada penyewa;
- untuk sebab-sebab lain.
Keputusan untuk menghapuskan cara buruh diambil oleh komisen khas yang dicipta, yang:
- mengkaji objek yang akan dipecat;
- menetapkan alasan untuk pelupusan;
- mengenal pasti pelaku jika pembatalan itu adalah pramatang;
- menentukan kemungkinan menggunakan item peralatan;
- mengawal penyingkiran logam bukan ferus daripada objek;
- mengambil tindakan.
Aliran Kerja
Berdasarkan data akta pembatalan (OS-4a), pelupusan aset tetap dalam rekod perakaunan dicatatkan. Dokumen tersebut mesti ditandatangani oleh pihak pengurusan dalam pendua. Satu diberikan kepada perakaunan, dan yang kedua tetap dengan orang yang bertanggungjawab. Jika objek dipindahkan secara percuma atau di bawah perjanjian pertukaran, maka penghapusan aset tetap ditetapkan pada nota penerimaan penerimaan (OS-1). Dilampirkan kepadanya adalah permohonan perjanjian hadiah dan memo penerima pada pendaftaran objek tersebut. Dokumen yang sama menarik pergerakan alat buruh dalam unit organisasi, pulangannya kepada pemberi pajak.
Penghantaran
Perakaunan untuk pelupusan aset tetap dipaparkan pada akaun yang sama 91-3. Pembatalan sesuatu objek akibat susutnilai dan penjualan berbeza mengikut sifat ekonominya. Dalam kes pertama kita bercakap tentang kemustahilan menggunakan peralatan, di kedua - pemindahan pemilikan. Di samping itu, sekiranya berlaku penjualan objek, beban cukai timbul. Operasi ini dibuat daripada transaksi berikut:
- DT01-2 KT01-1 - kos awal dihapus kira;
- DT02 KT01 - jumlah susut nilai telah diambil kira.
Selanjutnya, mengikut DT91-3, semua perbelanjaan yang berkaitan dengan penolakan objek dipaparkan, dan pendapatan pinjaman dari penjualannya. Kos termasuk nilai baki peralatan, kos pengangkutan, perkhidmatan pembongkaran dan VAT ke atas nilai jualan.
- Sub-akaun "Pelupusan aset tetap" 91-3 KT01 - nilai sisa telah diambil kira.
- DT91-3 KT23 (44) "Pengeluaran tambahan" ("Kos pelaksanaan") - perakaunan kos akibat penjualan aset tetap.
- DT91-3 KT68 "Pengiraan cukai" - tunggakan kepada belanjawan untuk VAT.
- DT76 (62) "Penyelesaian dengan rakan niaga (pembeli dan pelanggan)" KT91-3 - pendapatan daripada jualan.
- DT10 "Bahan" KT91-3 - perakaunan pada harga pasaran untuk bahan yang diterima selepas pembubaran.
Pada akhir suku tahun atau tahun kalendar, kos pelupusan aset tetap dan hasil kewangan dikira. Jika baki CT 91-3 lebih besar daripada DT, maka syarikat itu menerima pendapatan: DT 91-3 KT 91-9. Kerugian dipaparkan oleh pendawaian: DT 99 CT 91-9.
Berikut adalah cara pelupusan aset tetap dibuat. Pemasangan yang digunakan jika objek tidak boleh digunakan:
- DT01-2 KT01-1 - kos awal telah diambil kira;
- DT02 KT01 - susut nilai terkumpul;
- DT91-3 KT01 - nilai sisa telah diambil kira;
- DT91-3 KT23 - kos pembongkaran kemudahan telah diambil kira;
- DT10 KT91-3 - permodalan nilai yang diperoleh akibat pembongkaran.
Pendapatan daripada urus niaga dibuat oleh urus niaga berikut:
- DT91-3 KT91-9 - perakaunan untuk pendapatan urus niaga;
- DT91-9 KT99 - keuntungan daripada pembubaran.
Kerugian operasi ini dibuat seperti berikut:
- DT91-9 KT91-3 - perakaunan kos;
- DT99 KT91-9 - kerugian daripada pembubaran telah diterima.
Contoh
Peralatan dengan kos permulaan sebanyak 100,000 rubel. Ia dijual kepada syarikat lain untuk 50,000 rubel. Kami mengeluarkan pelupusan aset tetap:
- DT02 KT01 - 20,000 (terkumpul susut nilai);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (nilai baki dicerminkan);
- DT62 (76) KT91-3 - 50,000 (hasil terakru);
- DT91-3 KT68 - 9000 (VAT dikenakan).
Caj lain
Pelupusan aset tetap akibat pemindahannya dalam bentuk sumbangan kepada modal organisasi lain dibuat seperti berikut:
- DT01-2 KT01-1 - kos awal dihapus kira;
- DT02 KT01 - susut nilai terkumpul;
- DT91-3 KT01 - nilai sisa dicerminkan;
- DT91-3 KT76 (23) - perakaunan kos pemindahan kemudahan;
- DT58 "Pelaburan" KT91-3 - perakaunan sumbangan kepada modal dibenarkan pada nilai kontrak.
Untung dibuat seperti berikut:
- DT91-3 KT91-9 - penghapusan pendapatan.
- DT91-9 KT99 - membuat keuntungan.
Kerugian perlu dibuat seperti berikut:
- DT91-9 KT91-3 - penghapusan perbelanjaan.
- DT99 KT91-9 - kerugian yang diambil kira.
Pensiun aset tetap akibat pemindahan tidak semestinya - bagaimana untuk mengaturnya? Menurut DT 91, nilai sisa akan dipaparkan, dan menurut CT - kos, sebagai contoh, VAT, dikira pada harga pasaran objek yang sama. Tidak akan ada pendapatan dari operasi, dan hasil kewangan akan dipaparkan sebagai kerugian. Ia kelihatan seperti ini:
- DT01-2 KT01-1 - kos awal dihapus kira;
- DT02 KT01 - susut nilai terkumpul;
- DT91-3 KT01 - nilai sisa dicerminkan;
- DT91-3 KT68 - VAT dikenakan ke atas kemudahan yang dipindahkan;
- DT91-3 KT76 (23) - menyumbang kepada kos operasi;
- DT91-9 KT91-3 - penghapusan kerugian daripada pemindahan tidak wajar;
- DT99 KT91-9 - kerugian yang diambil kira.
Sekarang kita akan mempertimbangkan bagaimana, sekiranya berlaku bencana alam atau kemalangan, pelupusan aset tetap dibuat. Penyiaran akan seperti berikut:
- DT01-2 KT01-1 - kos awal dihapus kira;
- DT02 KT01 - susut nilai terkumpul;
- DT91-3 KT01 - nilai sisa dicerminkan;
- DT94 "Kekurangan kerosakan kepada nilai" KT91-3 - mencerminkan kerugian akibat bencana alam;
- DT76 (73) KT94-3 - mencerminkan kerugian yang ditanggung melalui kesalahan pekerja;
- DT82 "Rizab modal" KT94 - kerugian telah dihapus kira disebabkan oleh modal simpanan.
- DT76-1 "Penyelesaian untuk insurans" KT94 - kerugian dan kerosakan harta dihapus kira kerana amaun yang dipindahkan dari syarikat insurans (penerimaan dana didokumenkan dengan menghantar DT51 KT76);
- DT 91-9 KT94 - kekurangan dihapuskan kepada perbelanjaan organisasi;
- DT 99 KT91-9 - mencerminkan kehilangan dari operasi.
Keistimewaan perakaunan bagi pelupusan OS akibat kemalangan atau kecemasan adalah bahawa perbelanjaan boleh dikaitkan bukan sahaja kepada jumlah kos, tetapi juga disebabkan oleh rizab Ford, insurans, atau kepada orang yang bersalah. Jumlah ini dipertanggungjawabkan pada akaun 94 dan kemudian dikreditkan dengan perbelanjaan lain.
Pelupusan aset tetap akibat kecurian itu formalalisasikan bergantung pada apakah objek itu diinsuranskan atau tidak.Dalam kes pertama, semua kerugian didebitkan ke akaun 94, dan jika ia tidak dijumpai, maka hingga 99. Penayangan kelihatan seperti berikut:
- DT01-2 KT01-1 - kos awal dihapus kira;
- DT02 KT01 - susut nilai terkumpul;
- DT94 KT01 - menunjukkan nilai sisa;
- DT99 KT94 - kos objek dicerminkan dalam kerugian.
Sekiranya objek itu diinsuranskan, maka selepas menulis nilai, sisa nilai dan susut nilai awal, penerbitan akan dibentuk dengan cara ini:
- DT51 KT76 - permodalan pampasan insurans;
- DT76 KT91-3 - jumlah pampasan dicerminkan sebagai keuntungan pada objek (jika lebih daripada kerugian yang ditanggung).
Sekiranya objek itu ditemui, maka anda perlu mengembalikan nilainya (DT01 KT94) dan terakru susut nilai (DT01 KT02).
Ini adalah bagaimana pelupusan aset tetap direkodkan.
Nuansa cukai
Hasil kewangan daripada pembubaran cara buruh dicerminkan dalam pendapatan bukan operasi (perbelanjaan). Jumlah ini, serta susutnilai yang tidak terakru, dihapuskan kepada perbelanjaan pada masa yang sama dengan pelupusan aset tetap. Dalam baki, nombor dipaparkan dalam tempoh yang sama apabila operasi berlaku. Pembatalan aset tetap akibat susut nilai diambilkira dalam keputusan kewangan daripada aktiviti operasi. Pihak berkuasa cukai boleh meminta bahawa jumlah "input" VAT dipulihkan. Permintaan ini boleh dicabar, merujuk kepada keputusan tribunal timbang tara No. A56-32943 / 01, No. A29-9113 / 01A.
Selaras dengan Seni. 265 Kod Cukai Persekutuan Rusia, perbelanjaan bukan operasi termasuk:
- kos menghapuskan semua jenis aset tetap;
- Jumlah susutnilai yang tidak terjejas dan bahan yang dipermodalkan yang telah diterima selepas pembongkaran peralatan.
Perbezaan
Apabila membuat operasi bagi pelupusan aset tetap, adalah perlu untuk mengambil kira data mengenai nilai sisa dalam rekod perakaunan dan perakaunan. Jika mereka sepadan, maka pengiraan tambahan tidak diperlukan. Tetapi selalunya terdapat perbezaan tetap, boleh ditolak atau dikenakan cukai. Mari kita anggap mereka dengan contoh.
Katakan peralatan itu dihapuskan pada bulan September. Nilai sisa di BU adalah 12 ribu rubel, dan di NU - 10,000. Objek dibubarkan dipermodalkan sebagai sumbangan modal. Kos awal dalam unit kawalan dibentuk mengikut dokumen statutori - 100 ribu Rubles, dan dalam unit kawalan - mengikut data yang diterima daripada pembekal (80 000 Rubles). Perbezaan ini adalah tetap. Cukai sebanyak 24% dibayar daripada itu: 2000 * 0.24 = 480 rubles. Operasi ini dijalankan oleh pendawaian DT 99 CT 68.
Tukar syarat masalah asal. Nilai buku objek yang dicairkan, mengikut data NU, adalah 12.000 rubel, dan BU - 10,000 rubel. Pada masa ketibaan, bilangannya adalah sama. Susut nilai bulanan dicaj dalam jumlah 1000 rubel. Tetapi dalam tempoh penggunaan peralatan selama 2 bulan dipindahkan ke penggunaan yang tidak berguna. Pada masa ini, susut nilai tidak dikenakan pada OU. Hasilnya adalah perbezaan yang boleh ditolak dan aset cukai (480 rubles). Pada masa pembubaran, ia mesti dibayar balik: DT68 КТ09.
Berikut adalah cara pelupusan aset tetap berlaku dalam kes ini.
Pembinaan semula dan pembaikan
Cepat atau lambat, setiap akauntan berhadapan dengan kedua-dua transaksi perniagaan ini. Kos pembaikan dikira dalam tempoh semasa sepenuhnya, dan kos pembinaan semula menaikkan kos peralatan dan dihapuskan melalui susut nilai. Ini adalah perbezaan di antara konsep-konsep dalam unit kawalan. Urus niaga mesti disahkan:
- oleh perintah kepala untuk menjalankan pembaikan, yang menunjukkan siapa yang akan melaksanakan kerja (secara berasingan atau organisasi luaran), komisen dilantik, terma, cara memastikan keselamatan;
- pernyataan yang rosak yang mengandungi nama OS, TINnya, sebab pembaikan;
- kontrak kerja dengan pihak ketiga.
Proses-proses ini dibuat seperti berikut:
- DT20 KT60-1 - peruntukan kos pembaikan untuk kos;
- DT19-3 KT60-1 - VAT termasuk untuk kerja;
- DT60-1 KT51 - pengiraan telah dibuat dengan pembekal;
- DT68 KT19-3 - VAT "input" telah diterima pakai.
Refleksi operasi untuk menyelesaikan kerja adalah seperti berikut:
- DT23 KT10 - bahan-bahan dihapuskan;
- DT23 KT70 - imbuhan terakru kepada pekerja yang melakukan kerja pembaikan;
- DT23 KT69 - premium insurans untuk gaji;
- DT20 KT23 - peruntukan kos kepada kos pengeluaran.
Pemodenan OS adalah seperti berikut:
- DT08-3 KT60-1 - mencerminkan kos pembaikan;
- DT19-3 KT60-1 - "input" VAT;
- DT68-2 KT19-3 - cukai diterima untuk potongan;
- DT60-1 KT51 - penempatan dengan pelaksana-pelaksana;
- DT01-1 KT08-3 - kos OS telah berubah.
Untuk harta bernilai kurang daripada 40,000 Rubles. tiada susut nilai dikenakan. Oleh itu, semua kos yang berkaitan dengan pembaikan dan pemodenan sepenuhnya diambilkira sebagai perbelanjaan.
Penilaian semula
Pertimbangkan contoh ini. Peralatan dengan nilai permulaan dan sisa sebanyak 25 dan 15 ribu ringgit, susut nilai terkumpul sebanyak 10 ribu ringgit telah dinilai semula. Akibatnya, dalam lembaran imbangan, jumlah itu meningkat sebanyak 3,000, dan susut nilai yang tidak dihargai meningkat sebanyak 2,000. Kemudian peralatan tersebut dijual dengan harga $ 22,000.
Anda perlu mengeluarkannya seperti ini:
- DT01 KT83 - 5000 (peningkatan kos);
- DT83 KT02 - 2000 (peningkatan susut nilai);
- DT76 KT91-1 - 22000 (invois yang dibentangkan kepada pembeli);
- DT91-2 KT01 - 18000 (nilai buku dihapuskan);
- DT02 KT01 - 12000 (susut nilai dihapuskan);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (nilai objek mengurangkan pendapatan jualan);
- DT83 KT84 - 3000 (rizab penilaian semula telah dihapuskan);
- DT51 KT76 - dana dikreditkan ke akaun.
Apabila pelupusan aset, rizab penilaian semula terkumpul dicajkan kepada pendapatan tertahan dalam jumlah yang ditentukan sebagai perbezaan antara susut nilai yang dikira pada nilai bawaan dan nilainya sebelum penilaian semula.
Satu lagi contoh. Kos objek sebelum penilaian semula adalah 120 ribu. e., selepas - 160.0 ribu pada e. Susutnilai dicaj pada asas garis lurus pada kadar 5%. Pada mulanya, jumlah susut nilai ialah 6 ribu. e., maka ia meningkat kepada 8 ribu cu Perbezaannya akan dipindahkan setiap tahun kepada pendapatan tertahan dengan menyiarkan DT83 KT84.
Dinamik
Pergerakan OS boleh dikira mengikut petunjuk tertentu.
Kadar kemas kini menunjukkan bahagian dana yang diperkenalkan oleh syarikat dalam tempoh semasa. Ia mengira dengan formula:
Untuk kemas kini = Nilai OS yang dimasukkan / nilai OS pada akhir tahun.
Kadar keuntungan yang sama mencerminkan perkadaran peralatan baru.
Untuk pic = Kos OS baru / Kos OS pada akhir tahun.
Perbezaan antara penunjuk ini adalah bahawa dalam kes pertama, peralatan yang diperbaiki diambil kira, dan dalam yang baru - baru diterima dari organisasi pihak ketiga.
Kadar persaraan aset tetap mencerminkan bahagian aset yang dihapuskan dalam tempoh semasa. Tidak seperti penunjuk lain, ia dikira berdasarkan kos peralatan pada permulaan tempoh.
Pekali pelupusan aset tetap adalah: aset tetap dihapuskira \ aset tetap pada 01.01.
Untuk mengetahui berapa peratus nilai buku peralatan telah meningkat, anda boleh menggunakan penunjuk pertumbuhan. Rumusannya adalah seperti berikut:
Untuk pertumbuhan = (OS baru - OS bersara) \ OS pada awal tahun.
Kadar penyegaran adalah: K int = Retired OS / Received OS.
Kadar pembubaran dikira mengikut formula: K cecair = Aset tetap aset dibubarkan / tetap pada 01.01.
Nisbah gantian dikira seperti berikut: K timbalan = OS dibubarkan / OS baru.
Cabaran
- Nilai dana pada 01.01 adalah 60 ribu.
- Susutnilai - 12 ribu
- Sepanjang tahun ini, kemudahan baru telah ditugaskan dalam jumlah 11.1 ribu.
- Daripada peralatan perkhidmatan bernilai 9.6 ribu.
- Jumlah susut nilai sehingga pemulihan penuh adalah 6 ribu.
OS pada akhir tahun dikira dengan rumus: OS pada 01.01 + Masuk - Keluar = 60 + 11.1 - 9.6 = 61.5000 Rubles.
Koefisien input mesti dikira dengan formula: K input = 11.1 / 61.5 = 0.18. Jadi, 18% peralatan diperkenalkan pada tahun ini.
Kadar pelupusan dianggap sebagai berikut: K bersara = 9.6 / 60 = 0.16. Ini bermakna bahawa 16% peralatan telah dihapuskan pada tahun ini.
Kesimpulannya
Aset tetap tertakluk kepada cukai dan perakaunan. Dalam proses menggunakan peralatan, ia boleh dipindahkan kepada orang lain dan dibaiki. Kosnya dipindahkan sebahagiannya kepada produk perkilangan. Selepas kegunaan penuh atau sebagai akibat dari kerosakan atau penjualan objek OS, mereka harus dihapuskan.
Keputusan mengenai pembubaran peralatan diambil oleh komisen yang dibuat khusus. Dia didapati bersalah jika persaraan berlaku sebelum ini. Keuntungan atau kerugian daripada urusniaga diiktiraf dalam aktiviti operasi organisasi. Semua dana yang dibelanjakan untuk memulihkan kos peralatan diiktiraf dalam pendapatan tertahan.
