Pemeliharaan aset tetap. Perakaunan, Penyajian

Pemeliharaan aset tetap dijalankan apabila mereka tidak digunakan buat sementara waktu. Prosedur ini hadir dalam amalan banyak syarikat.

Perintah untuk pemuliharaan aset tetap

Dokumen ini diperlukan. Maklumat berikut harus ditunjukkan dalam keputusan pengurusan:

1. Sebab-sebab kegunaan sementara OS.
2. Tempoh pemuliharaan aset tetap.
3. Jawatan kakitangan yang bertanggungjawab.

Ketua melantik pakar yang bertanggungjawab untuk pemuliharaan langsung dan pemuliharaan semula aset tetap yang berikutnya. Di samping itu, orang-orang yang memastikan penyimpanan yang sewajarnya dalam tempoh masa yang singkat dikenalpasti.

Reka bentuk tambahan

Pekerja mesti mengambil inventori dan membuat tindakan pemuliharaan aset tetap yang sesuai. Dokumen ini mengesahkan hakikat operasi. Perintah ini bertindak sebagai kertas yang membuktikan niat perusahaan untuk memelihara aset tetap. Prosedur sebenar dengan dokumen ini tidak dapat disahkan. Pemindahan aset tetap untuk pemuliharaan melibatkan beberapa aktiviti. Di antara mereka, membawa aset sementara yang tidak digunakan ke keadaan di mana simpanan mereka yang betul akan dipastikan. Dengan kembalinya OS untuk pengeluaran, langkah-langkah yang sesuai diambil untuk membawa mereka ke dalam bentuk yang sesuai untuk operasi. Perundangan ini tidak menyediakan bentuk tindakan bersatu. Syarikat mempunyai hak untuk membangunkannya secara bebas.

Susut nilai

Apabila mengeluarkan OS dari keadaan aktif untuk tempoh lebih daripada 3 bulan. ia tidak dikenakan bayaran. Adalah mungkin untuk meneruskan pengiraan susut nilai selepas pentauliahan terbalik. Perakaunan bagi pemuliharaan aset tetap dilaksanakan mengikut Peraturan 6/01 dan Garis Panduan. Pelanjutan hayat berguna lebih daripada tiga bulan tidak disediakan. Tetapi dalam perakaunan, susut nilai boleh dilakukan pada akhir masa ini. Sehubungan ini, selepas OS dimasukkan semula ke dalam aset, pengiraan dilakukan dengan cara yang sama seperti sebelum pengeluaran mereka.

Penamatan dan pembaharuan akruan

Ramai pakar mempunyai soalan, dari masa apa yang harus digantung dan kemudian mula mengira susut nilai bagi aset tetap, dipindahkan kepada pemuliharaan untuk tempoh lebih daripada 3 bulan. Syarikat menetapkan bulan untuk penamatan dan pembaharuan caj dengan sendirinya. Pilihan yang akan dipilih hendaklah direkodkan dalam dasar perakaunannya. Perundangan itu tidak menetapkan masa tertentu untuk penamatan dan pemulihan penempatan bagi dana yang telah dibuangkan selama lebih dari 3 bulan. In dasar perakaunan salah satu pilihan perlu diperbaiki:

1. Tanggungan caj susutnilai dilakukan dari hari pertama bulan apabila aset tetap diratakan. Pengiraan itu perlu disambung semula dari hari pertama tempoh di mana aset tersebut dimasukkan semula ke dalam pengeluaran.
2. Akruan itu berhenti dari 1hb bulan, yang akan mengikuti satu yang mana pemuliharaan aset tetap dijalankan. Pengiraannya bermula dari hari pertama tempoh yang mengikuti aset yang mana aset tetap dimasukkan ke dalam pengeluaran.

Cadangan

Dalam dasar perakaunan, adalah disyorkan untuk menyatukan prosedur yang sama untuk penggantungan dan pemulihan semula susutnilai ke atas aset tetap, yang dipelihara selama tempoh lebih daripada 3 bulan, seperti dalam perakaunan cukai. Ini akan mengelakkan berlakunya perbezaan sementara. Mereka boleh menyebabkan pembentukan liabiliti cukai tertunda.

Aset tetap: pemuliharaan (1C)

Untuk mencerminkan operasi dalam program ini, dokumen "Perubahan dalam keadaan aset tetap" diperkenalkan. Ia direka untuk menghentikan atau menyambung semula susut nilai. Seterusnya anda perlu memilih "Acara" - "Pemeliharaan" dari direktori operasi dengan OS. Jenis prosedur "Caj susut nilai". Dalam lajur "Mempengaruhi pengiraan" diperiksa. Bidang "Susut nilai susut nilai" masih tidak terkawal. Apabila menarik diri dari pemeliharaan, dokumen "Perubahan dalam keadaan utama dalam" diperkenalkan. Seterusnya, pilih "Acara". Ia akan "Pengeluaran dari Pemuliharaan" dengan pandangan "caj susut nilai". Dalam lajur "Mempengaruhi akruan", anda perlu menyemak. Bidang "susut nilai akruan" juga ditandakan.

Pelaporan

Syarikat ini wajib menetapkan OS mengikut tahap permohonan mereka:

• dalam operasi;
• dalam simpanan (stok);
• dalam sementara tidak digunakan dan sebagainya.

Peraturan ini ditetapkan dalam Pedoman No. 91n. Ia adalah mungkin untuk menetapkan keadaan OS mengikut penggunaannya dengan atau tanpa pantulan pada akaun. 01 (03). Jika pemuliharaan aset tetap dijalankan selama lebih dari 3 bulan, adalah dinasihatkan untuk mempamerkannya di subaccount yang berasingan. Apabila OS dibawa kembali ke pengeluaran, perkara berikut harus ditunjukkan:

DB 01 (03), subch. "OS dalam operasi"

Ct 01 (03), subch. "OS pada pemuliharaan"

- tin.

Dalam proses melaksanakan prosedur ini dengan aset, kos mungkin timbul. Sebagai contoh, ia boleh menjadi kos bahan untuk pembungkusan, pemasangan / pembongkaran peralatan dan sebagainya. Jika kos sedemikian berlaku apabila pemuliharaan dan pemuliharaan dilakukan pengeposan aset tetap akan menjadi seperti ini:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Termasuk adalah perbelanjaan untuk pemuliharaan semula, pemuliharaan dan penyimpanan OS.

OSSO: cukai keuntungan

Perakaunan perbelanjaan cukai akan bergantung kepada tujuan harta yang dipelihara. Sekiranya sistem operasi digunakan dalam sektor bukan pembuatan, maka kos tidak diambilkira. Ini disebabkan oleh hakikat bahawa kos ini tidak akan dibenarkan dalam erti kata ekonomi, mereka tidak berkaitan dengan aktiviti syarikat, menjana pendapatan. Sekiranya aset tetap yang dipelihara digunakan dalam pengeluaran, maka kos akan mengurangkan asas untuk cukai pendapatan. Kos untuk membawa OS ke penggunaan tidak sementara dimasukkan dalam perbelanjaan bukan operasi.

Kaedah akruan

Dalam pengiraan, asas cukai dikurangkan dalam tempoh yang mana perbelanjaan bukan operasi berkaitan. Kos pemuliharaan dan pemuliharaan dicatatkan dalam tempoh masa di mana tindakan yang sama ditandatangani. Ia adalah selama tempoh ini kos dianggap layak secara ekonomi. Kos penyelenggaraan sistem operasi sementara yang tidak digunakan ditunjukkan dalam tempoh masa yang mana ia berlaku. Sebagai contoh, pelincir diambil kira apabila dokumen yang membuktikan penggunaannya ditandatangani. Sekiranya syarikat menggunakan kaedah tunai, maka, sebagai tambahan kepada keperluan di atas, perlu dibayar kos.

Kos lain

Persoalannya sering timbul sama ada ia mungkin termasuk bil utiliti, pencahayaan dan keselamatan bangunan pemuliharaan dalam pengiraan cukai pendapatan. Ya, perbelanjaan ini termasuk dalam perbelanjaan bukan operasi. Ketentuan ini ada dalam Art. 265, perenggan 1, sub. 9 Kod Cukai. Oleh itu, suatu perusahaan mempunyai hak untuk mencerminkan laporan cukai kos yang bertujuan untuk mengekalkan OS mothballed dalam keadaan yang tepat. Selain itu, menurut Art. 252, perenggan 1 Kanun Cukai, adalah perlu untuk mempunyai bukti dokumentari dan justifikasi ekonomi untuk perbelanjaan ini. Kos yang dikaitkan dengan pemuliharaan aset tetap yang bertujuan untuk memberi perkhidmatan kepada ladang dan industri perlu dicerminkan secara berasingan.

VAT di OSSN

Prosedur pemuliharaan aset tetap tidak menyediakan pemulihan cukai nilai tambah daripada harga sisa mereka. Tetapi sementara OS berada dalam keadaan yang tidak digunakan atau apabila ia ditarik balik ke aset, syarikat itu mungkin mempunyai kewajiban untuk mengenakan VAT.Cukai harus dipulihkan dalam kes berikut:

1. Aset dipindahkan ke modal berdaftar syarikat lain.
2. Syarikat bergerak dari OSNO ke UTII atau STS.
3. Bermula menggunakan pengecualian VAT.
4. Aset tetap selepas konservasi digunakan untuk melaksanakan operasi yang tidak dikenakan cukai oleh cukai ini.

Keperluan ini ditubuhkan dalam Seni. 170, perenggan 3 Kanun Cukai.

Titik penting

Sesetengah pakar berminat sama ada dibenarkan untuk menolak VAT dari kos perkhidmatan / kerja / bahan yang dibeli untuk pemuliharaan / pemuliharaan semula dan penyelenggaraan aset tetap yang tidak digunakan. Prosedur ini dibenarkan jika pada masa akan datang syarikat akan menggunakan OS dalam proses yang dikenakan cukai oleh cukai di atas. Ini adalah kerana pemuliharaan aset tetap bertindak sebagai pilihan terbaik untuk memastikan keselamatan aset. Sehubungan ini, penerimaan potongan cukai ke atas kos bahan bantu / perkhidmatan / kerja akan bergantung kepada tujuan aset selepas pulangan untuk digunakan. Sekiranya, selepas pemuliharaan semula, syarikat itu berhasrat untuk menggunakan dana dalam proses yang tertakluk kepada VAT, maka kos yang akan timbul semasa pemindahan ke pemuliharaan akan dikaitkan dengan kegiatan yang juga termasuk caj ini. Dalam kes sedemikian, amaun itu boleh ditolak mengikut peraturan biasa.

Dengan kata lain, akruan dibuat selepas perkhidmatan / kerja / bahan yang dinyatakan diambil kira jika terdapat dokumen (invois). Peruntukan ini ditubuhkan dalam Seni. 172, perenggan 1 Kanun Cukai. Sekiranya aset tetap digunakan dalam operasi tidak dikenakan cukai, VAT input dimasukkan dalam kos peralatan bantu yang diperlukan untuk pemuliharaan mereka. Bersama ini, terdapat satu lagi sudut pandangan mengenai isu ini. Salah satu syarat utama untuk memohon potongan adalah penggunaan kerja / bahan / perkhidmatan untuk pelaksanaan operasi tertakluk kepada PPN. Keperluan ini ada dalam Seni. 171, perenggan 2 Kod Cukai.

Memandangkan pemuliharaan aset tetap tidak menyediakan penggunaannya dalam aktiviti-aktiviti yang berada di bawah PPN, tidak ada alasan untuk syarikat menggunakan potongan tersebut. Di samping itu, proses itu sendiri mewakili operasi tertentu yang dilakukan untuk keperluan firma sendiri. Kos yang timbul daripada pemuliharaan mengurangkan pendapatan bercukai sebagai perbelanjaan bukan operasi. Ketentuan ini ada dalam Art. 265, perenggan 1, sub. 9. Pelaksanaan karya-karya ini tidak tertakluk kepada PPN mengikut Seni. 146, perenggan 1, sub. 2. Sehubungan ini, organisasi dalam kes ini tidak mempunyai hak untuk potongan.

Cukai ke atas pengangkutan dan harta benda

Semasa berada di pemuliharaan, aset tetap tidak akan dikenakan cukai:

1. Cukai pengangkutan. Keperluan ini ditetapkan oleh Perkara 358 Kanun Cukai.
2. Cukai harta. Peruntukan ini terkandung dalam Seni. Kod Cukai 375. Pengecualian adalah harta yang didaftarkan sebagai aset tetap dari 1 Januari 2013.

STS

Asas cukai sebuah syarikat berdasarkan sistem mudah yang membayar cukai pendapatan tunggal tidak dikurangkan dengan kos pemuliharaan aset tetap. Dengan sistem cukai yang dipermudahkan, tiada kos dimasukkan ke dalam pengiraan. Kedudukan ini ditetapkan dalam Seni. 346.18, perenggan 1 Kanun Cukai. Bagi perusahaan yang menggunakan sistem mudah dan membayar cukai tunggal mengenai perbezaan antara perbelanjaan dan pendapatan, kos yang berkaitan dengan pemuliharaan dapat mengurangkan asas jika mereka berada dalam senarai Perkara 346.16 Kanun Cukai. Sebagai contoh, ia boleh:

• Bahan (pembungkusan, pelincir, dan lain-lain) perlu bagi penyelenggaraan OS.
• Gaji kakitangan pemuliharaan.

Basis pajak berkurang apabila kos menjadi tersedia.

Perbelanjaan lain

Adakah STS mengambil kira kos untuk memperolehi aset tetap yang diserang selama lebih daripada tiga bulan? Tidak, mereka tidak termasuk dalam pengiraan. Asas cukai apabila menggunakan "dipermudahkan" dapat dikurangkan dengan biaya pembelian aset tetap yang diiktiraf sebagai harta susut sesuai dengan Sec. 25 Kod Cukai.Khususnya, peruntukan ini disediakan dalam Art. 346.16. Perakaunan untuk aset tetap melibatkan pengecualian aset tetap sementara yang tidak digunakan daripada harta yang boleh disusut.

UTII

Di bawah sistem sedemikian adalah tertakluk kepada pendapatan terkumpul. Dalam hal ini, kos yang berkaitan dengan pemuliharaan aset tetap tidak menjejaskan pengiraan asas. Jika syarikat menggabungkan UTII dan OSNO, maka pengiraan akan bergantung kepada tujuan OS. Sekiranya ia digunakan secara eksklusif apabila menjalankan aktiviti-aktiviti sistem yang sama, maka perakaunan untuk aset tetap, serta perbelanjaan untuk pengeluaran mereka daripada aset untuk kegunaan sementara, dijalankan mengikut peraturan yang berkuatkuasa untuk rejim cukai ini. Peruntukan ini ditubuhkan dalam Seni. 346.26 dan Art. 274 Kod Cukai. Sekiranya aset tetap digunakan hanya untuk operasi di UTII, maka tiada perbelanjaan diambil kira dalam asas cukai tunggal, memandangkan pendapatan dihitung sebagai objek cukai. Keperluan ini ditetapkan dalam Seni. 346.29 Kod Cukai. Sekiranya aset digunakan dalam aktiviti yang dijalankan ke atas kedua-dua sistem, kos input VAT dan kos pemuliharaan perlu diperuntukkan.

Contoh

Dengan perintah ketua Firma, pada bulan Julai barisan pengeluaran telah dibuangkan selama 4 bulan. Kos awalnya adalah 780 ribu rubel. Syarikat menggunakan kaedah linear dalam menghitung susut nilai, membayar cukai pendapatan setiap suku tahun dan menggunakan kaedah akruan. Syarikat tidak melakukan operasi yang tidak tertakluk kepada PPN. Pada bulan Julai, kos pemuliharaan berjumlah:

1. Kos bahan - 500 Rubles. (pembungkusan dan pelincir).
2. Gaji pakar ialah 1000 Rubles. (termasuk sumbangan insurans).

Barisan ini telah dilancarkan semula pada bulan November. Kos kerja itu terdiri daripada gaji pakar yang menjalankan pemuliharaan (termasuk premium insurans). Dari bulan Ogos hingga November, perakaunan tidak mengakru susut nilai garisan pengeluaran yang tidak digunakan untuk laporan cukai dan perakaunan. Sejak Disember, pengiraan telah disambung semula. Kedua sebelum dan selepas pemuliharaan, jumlah susut nilai bulanan berjumlah 13 ribu rubel. Rekod dibuat dalam dokumentasi:

Pada bulan Julai:

Debit 01 subaccount "OS pada pemuliharaan"

Kredit 01 subaccount "OS dalam operasi"

780 ribu rubel - pemeliharaan garis pengeluaran telah selesai.

Debit 91-2 Kredit 10 (69, 70)

1500 gosok. (500 + 1000) - perbelanjaan untuk prestasi kerja pemuliharaan diambil kira.

Debit 25 Kredit 02

13 ribu rubel - susutnilai terakru.

Pada bulan November:

Debit 01 subaccount "Aset tetap untuk operasi"

Kredit 01 subaccount "OS pada pemuliharaan"

780 ribu rubel - pemeliharaan semula barisan pengeluaran.

Debit 91-2 Kredit 70 (69)

1000 gosok - Termasuk adalah kos kerja pemuliharaan semula.

Pada bulan Disember:

Debit 25 Kredit 01

13 ribu rubel - susut nilai pada garisan pengeluaran.

VAT (input) daripada kos bahan yang digunakan semasa melaksanakan pemeliharaan aset tetap, perakaunan diterima untuk potongan. Harga sisa garisan pengeluaran yang tidak digunakan secara sementara dimasukkan dalam pengiraan cukai harta. Asas cukai ke atas keuntungan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan yang dilakukan semasa kerja pemeliharaan dan pemeliharaan garis produksi:

1. 1500 gosok. (500 + 1000) dimasukkan ke dalam pengiraan semasa membuat pengisytiharan cukai pendapatan selama 9 bulan. tahun laporan semasa.
2. 1000 gosok telah diambil kira semasa menyediakan dokumen pelaporan mengenai potongan mandatori daripada keuntungan untuk tahun tersebut.

Kesimpulannya

Oleh itu, pemuliharaan aset tetap adalah proses yang didokumenkan untuk memindahkan OS ke keadaan tidak digunakan. Penyediaan dokumentasi pelaporan, pengiraan cukai bergantung pada sistem yang digunakan oleh syarikat. Sebagai peraturan, apabila mengira asas, menentukan jumlah susut nilai, tidak ada masalah khusus.

Skim perakaunan untuk penerimaan aset tetap