Di Rusia, terdapat tiga sistem percukaian yang paling popular - umum (DOS), dipermudahkan (STS), dan juga cukai pendapatan tunggal (UTII). Dalam konteks lain, istilah yang kita bicarakan digunakan sangat jarang di Rusia (terutamanya untuk menggambarkan beberapa fenomena ekonomi yang menjadi ciri negara asing). Apakah ciri khas UTII? Dalam apa kes boleh digunakan? Bagaimanakah cukai dikira dengan betul? Berapa lama usahawan perlu melaporkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan?
Apakah UTII?
Cukai pendapatan disatukan (UTII) adalah yuran yang tidak bergantung kepada hasil sebenar organisasi. Nilainya "dikenakan" oleh kerajaan, berdasarkan penunjuk yang dikira. Yang utama, menurut beberapa pakar, adalah tujuan dimana negara memperkenalkan konsep-konsep seperti UTII dan menentukan kadar cukai untuk pendapatan yang diperkirakan - untuk meningkatkan pengumpulan yuran dari jenis-jenis kegiatan keusahawanan yang sulit untuk mengendalikan arus dana yang sebenarnya.
Kaedah cukai ini menarik, sudah tentu, bukan sahaja untuk Perkhidmatan Cukai Persekutuan, tetapi juga untuk usahawan. Kerana anda boleh mendapat banyak, dan membayar kepada perbendaharaan - jumlah tetap, dan dalam kebanyakan kes kurang daripada jika cukai standard dibayar, jumlahnya. Walau bagaimanapun, jika tiada pendapatan atau kecil - UTII masih perlu dibayar.
Jika syarikat menyumbang cukai tunggal ke atas pendapatan yang ditolak ke perbendaharaan, ia dikecualikan daripada jenis yuran lain. Sebagai contoh, contohnya, cukai pendapatan (dan jika perniagaan menjalankan IP, maka cukai pendapatan peribadi), harta benda, dan juga VAT (hanya jika ia bukan tentang mengimport barang ke Rusia). Pada masa yang sama, usahawan mengekalkan kewajipan untuk membayar cukai pendapatan peribadi untuk pekerja dan pemindahan bagi mereka (dan bagi diri mereka) sumbangan kepada dana negeri. Cukai pengangkutan, air dan tanah juga termasuk dalam perbendaharaan - jika jenis perniagaan yang sesuai sedang dijalankan. Sementara itu, cukai harta tidak perlu dibayar.
Jenis perniagaan di mana UTII boleh digunakan
Cukai pendapatan hanya boleh digunakan hanya jika perniagaan dijalankan dalam industri berikut:
- perkhidmatan veterinar, perkhidmatan domestik;
- pembaikan, penyelenggaraan, basuh, tempat letak kereta;
- perkhidmatan pengangkutan;
- katering;
- runcit;
- pengiklanan di spanduk luar, kereta;
- perumahan sewa;
- penggunaan perdagangan tempat perdagangan (termasuk tanah).
Nuansa yang paling penting: jika seorang usahawan individu atau LLC menjalankan aktiviti di beberapa kawasan, maka cukai tunggal ke atas pendapatan yang ditolak dibayar untuk setiap mereka. Bidang aktiviti keusahawanan ditunjukkan semasa pendaftaran perniagaan dalam dokumen yang berkaitan (atau ditambah dalam perjalanan perniagaan).
Lebih banyak pada jenis perniagaan
Marilah kita mempertimbangkan lebih terperinci aspek yang berkaitan dengan jenis aktiviti yang terkandung di bawah UTII.
Item pertama yang ditunjukkan oleh kami di atas adalah rendering perkhidmatan isi rumah kepada individu - segmen B2C. Kawasan ini termasuk pelbagai jenis perkhidmatan:
- jahitan (serta pembaikan) pakaian (termasuk bulu), kasut;
- pengeluaran barangan haberdashery dari logam;
- perkhidmatan pengebumian, pengeluaran karangan bunga, monumen, pagar;
- pembuatan tingkap dan pintu, tirai apartmen (serta pemasangannya);
- pemprosesan kaca;
- pembaikan perkakas rumah;
- pelepasan permainan mainan dan papan (tidak komputer);
- organisasi penerimaan wadah kaca, pelbagai bahan kitar semula (kecuali logam bekas);
- kaca dan pintu kaca;
- perkhidmatan detektif;
- pembinaan dan pembaikan rumah;
- landskap;
- mengajar disiplin sukan;
- perkhidmatan tutor;
- pelaksanaan projek reka bentuk;
- pembersihan premis;
- menjaga anak dan orang yang memerlukannya;
- kerja yang berkaitan dengan kimpalan, pemasangan, pemasangan paip;
- pakaian rambut, perkhidmatan mandi, panti urut, tandas berbayar;
- perkhidmatan veterinar;
- pengeluaran produk makanan dari hasil pertanian;
- penyediaan perkhidmatan perubatan di klinik swasta, pembebasan dadah;
- keselamatan, pengiring selamat;
- pengangkutan bagasi di terminal lapangan terbang, serta stesen kereta api;
- perkhidmatan bengkel foto, rakaman studio, pengeluaran video;
- perkhidmatan percetakan, mengikat buku, ukiran, fotokopi.
Item seterusnya adalah penyelenggaraan kereta. Segala-galanya mudah di sini - pembaikan dan basuh kereta dilakukan. Tetapi ia juga termasuk perkhidmatan pemeriksaan teknikal.
Selanjutnya, ini adalah perkhidmatan pengangkutan. Ini termasuk pengangkutan penumpang dan barangan - untuk individu yang mempunyai wang tunai dan bukan tunai, untuk entiti undang-undang - hanya dengan "bukan tunai". Lebih-lebih lagi, pemilikan perusahaan itu tidak boleh melebihi 20 unit peralatan. Di bawah UTII juga termasuk kerja dengan rakan niaga asing.
Item seterusnya adalah penyediaan perumahan untuk disewa. Ciri utama di sini adalah anda boleh menyewa harta milik syarikat, serta yang disediakan oleh entiti undang-undang atau individu lain. Pada masa yang sama, tempat tidur di setiap harta yang dipajak tidak boleh melebihi 500 meter persegi.
Perkhidmatan katering boleh disediakan dalam kemudahan dengan dewan untuk perkhidmatan pelanggan, dan tanpa itu - tetapi hanya jika terdapat syarat-syarat di mana pengunjung boleh menggunakan produk yang dibeli. Sebagai contoh, jika roti segar dibakar untuk pengunjung ke pawagam atau pusat makanan di pusat membeli-belah.
Bagi runcit, satu-satunya had besar di sini adalah kawasan kedai, yang tidak boleh melebihi 150 meter persegi. m Ini termasuk jualan mudah alih (edaran), penjual (perdagangan melalui mesin khusus). Pelanggan peruncit juga boleh menjadi syarikat milik negara.
Pengiraan UTII
Pengiraan pendapatan terhutang dijalankan mengikut formula khas. Ia terdiri daripada empat komponen utama. Ini adalah hasil asas, yang disebut "penunjuk fizikal", serta dua faktor pembetulan - utama dan inflasi. Angka-angka untuk setiap komponen didarabkan di antara mereka - ini adalah jumlah pendapatan yang dijumlahkan. Sebaliknya, UTII yang perlu dibayar kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan seperti 15% daripadanya, didarab dengan 3 (sejak cukai dikira setiap suku tahun).
Nilai setiap komponen formula ditentukan oleh negara dan bergantung terutamanya pada jenis aktiviti dan sumber-sumber yang membawa keuntungan kepada usahawan. Asas pengiraan penunjuk fizikal mungkin penyedia perkhidmatan. Atau, sebagai contoh, kawasan jualan yang mana jualan sedang dijalankan. Hasil asas dalam kes pertama ialah 7500 rubel. (setiap pakar), dalam kedua - 1800 Rubles. (setiap 1 meter persegi ruang lantai) sebulan.
The intricacies of the "bases"
Oleh itu, komponen "rumus" yang mengira pendapatan yang dibelanjakan oleh pembayar cukai adalah kuantiti yang tidak begitu mudah dikira tanpa mengetahui data sumber. Bagi industri yang berbeza, prinsip pengiraan cukai sangat spesifik. Walau bagaimanapun, mari kita cuba untuk mengira jumlah pendapatan yang ditolak bagi segmen terbesar perniagaan Rusia - runcit.
Pertama sekali, kita perhatikan bahawa walaupun dalam rangka runcit - ia akan kelihatan seperti kawasan perniagaan yang seragam, indikator fizikal boleh berbeza.
Sekiranya perdagangan dilakukan melalui kedai-kedai di mana terdapat lantai perdagangan, serta mereka yang mempunyai keluasan lebih dari 5 meter persegi, maka penunjuk yang berkenaan dikira berdasarkan 1 meter persegi. wilayah., didarabkan dengan 1800 rubel.
Sekiranya jualan dijalankan melalui premis tanpa lantai perdagangan, tetapi kawasannya kurang daripada 5 meter persegi, maka kadar pendapatan yang dijumlahkan akan bergantung kepada jumlah penunjuk fizikal yang tetap sama dengan 9 ribu rubel.
Apabila penghantaran atau perdagangan penghantaran - 4500 Rubles. dari satu penjual.Jumlah yang sama - apabila menggunakan mesin layan diri (dari setiap mesin).
Satu lagi kesukaran - pekali pembetulan utama untuk runcit, tanpa mengira jenis outlet, ditentukan oleh pihak berkuasa perbandaran bandar tempat perniagaan dijalankan. Inflasi, pada gilirannya, adalah sama untuk semua segmen perniagaan - pada 2014 ia bersamaan dengan 1,672.
Jadi, kita mengira UTII. Katakan bahawa SP Sidorov V.G. Ia berdagang dalam teh Cina dari dulang yang terletak di tempat yang berbeza dari pusat membeli-belah dan hiburan. Secara keseluruhan - 5 mata. Bagi setiap daripada mereka - satu penjual. Dalam kes ini, penunjuk fizikal akan dikira seperti berikut: 4500 didarabkan dengan 4. Iaitu, 18 000. Kami mengambil pekali pembetulan yang dipasang, contohnya, di Samara. Di bandar ini, ia adalah sama dengan 0.5. Parameter inflasi yang digunakan di seluruh negara sudah diketahui oleh kami.
Oleh itu, nilai pendapatan terkumpul bagi perniagaan Sidorov adalah 18,000 kali 0.5 dan 1.672. Iaitu, ternyata 15,048 rubel.
Seterusnya, kami mengambil 15% daripada jumlah ini. Ini ialah 2257 rubel. 20 kopecks Anda boleh bulat ke 2257. Berlipat ganda dengan 3, ternyata 6771. Ini adalah UTII, yang sehingga akhir suku tahun IE Sidorov akan perlu membayar kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
Walau bagaimanapun, adalah berbaloi untuk membatalkan bahawa di sesetengah kawasan negara pekali utama mungkin tidak 0.5, tetapi 1. Ini bermakna UTII akan keluar sama dua kali ganda seperti di Samara.
Bagaimanakah rezim cukai yang berfaedah? Jika anda membandingkan, sebagai contoh, dengan sistem cukai yang dipermudahkan?
Ambil pilihan apabila "wanita mudah" dikira atas pendapatan (tidak termasuk perbelanjaan), dan cukai sebanyak 6% daripada pendapatan dibayar kepada perbendaharaan. Mudah untuk dikira - sistem cukai yang mudah dipermudahkan akan menjadi lebih menguntungkan daripada UTII (dalam kes ini, dalam bilangan yang diamalkan di Samara) jika perolehan syarikat adalah sekitar 110 ribu Rubel. sebulan atau kurang. Ini sangat sedikit walaupun untuk seorang usahawan baru. Kemungkinan besar, dia akan membuat pilihan yang berpihak kepada UTII.
Korelasi UTII dan rejim cukai yang lain
Kami berkata di atas bahawa jika seorang usahawan menjalankan beberapa jenis aktiviti, maka UTII dia harus membayar untuk masing-masing.
Peraturan ini boleh ditambah dengan satu lagi. Sekiranya beberapa jenis aktiviti berada di bawah UTII, sementara yang lain tidak, maka cukai untuk masing-masing adalah berasingan.
Pertimbangkan satu contoh. IP Petrov A.B. pada masa yang sama menyediakan perkhidmatan pembaikan komputer dan menjual PC dan aksesori untuk mereka.
Mengenai bidang aktiviti pertama, beliau tidak boleh menggunakan skim dengan pendapatan yang dihitung.
Oleh itu, Petrov akan membayar cukai dalam sistem cukai yang dipermudahkan atau sistem umum - berkadar dengan hasil sebenar. Sebaliknya, dalam bahagian aktiviti yang usahawan berdagang dalam komponen, masih boleh menggunakan UTII. Dia akan dapat membayar cukai ke atas pendapatan yang terutang mengikut norma negara.
Faedah dan potongan
Seperti yang kita katakan di atas, walaupun seorang usahawan memindahkan UTII ke perbendaharaan, dia tidak dikecualikan daripada membayar yuran lain. Walau bagaimanapun, terdapat juga beberapa konsesi. Cukai ke atas pendapatan yang ditolak boleh dikurangkan dengan jumlah sumbangan yang dibayar kepada dana negeri (PFR, FSS, MHIF). Benar, hanya untuk orang-orang yang kerjanya berkaitan dengan aktiviti yang serasi dengan UTII. Dalam kes perniagaan Petrov, ini akan menjadi penjual komputer. Sumbangan bagi jurutera yang membaiki PC tidak akan dikira. Anda juga perlu diingat bahawa sistem cukai pendapatan yang diperuntukkan membolehkan anda mengurangkan jumlah UTII disebabkan sumbangan kepada dana tidak melebihi separuh.
Jika seorang usahawan individu tidak mempunyai pekerja, dia boleh mengurangkan UTII dengan jumlah yuran yang dibayar kepada FIU dan Dana Insurans Sosial untuk dirinya sendiri. Dan dengan penuhnya. Sebaliknya, jika terdapat pekerja, maka usahawan itu hanya dapat menggunakan sumbangan bagi mereka untuk mengurangi UTII. Mereka yang dibuat untuk diri mereka sendiri tidak boleh diambil kira.
Perincian perakaunan di UTII
Usahawan yang menjalankan aktiviti dalam rangka UTII diperlukan untuk menyimpan buku perakaunan untuk pendapatan dan perbelanjaan (tidak seperti pengusaha yang bekerja, misalnya, di bawah sistem pajak yang mudah).Transaksi tunai mesti mematuhi sepenuhnya undang-undang (sebagai peraturan, ini adalah Peraturan Bank Pusat Persekutuan Rusia). Walaupun mereka mencerminkan pendapatan yang dianggarkan untuk usahawan individu (walaupun sehingga 2012, peraturan ini hanya berlaku untuk entiti perniagaan). Anda perlu membayar UTII sehingga hari ke 25 bulan yang mengikuti tempoh pelaporan.
Melapor kepada FSN
Dokumen apa jenis yang dikumpulkan oleh usahawan di UTII dan dalam tempoh masa apakah ia wajib menyerahkannya kepada cukai? Terdapat banyak perkara. Pertimbangkan mereka.
Pengisytiharan pendapatan yang terutang dalam borang yang ditetapkan dikemukakan sekali seperempat (sehingga hari ke-20 bulan selepas tempoh pelaporan).
Sekiranya perniagaan itu dianjurkan dalam bentuk syarikat perniagaan, anda perlu menyerahkan penyata akaun untung rugi (untuk usahawan swasta - tidak perlu). Juga sekali seperempat, tetapi sehingga hari terakhir bulan yang mengikuti tempoh pelaporan.
Sekiranya terdapat pekerja, maka dokumen cukai pendapatan peribadi mesti dikemukakan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan setiap tahun - sehingga 1 April tahun itu, yang mana berikut melaporkan.
Dokumen mengenai pembayaran kepada dana negeri - bagi kedua-dua pekerja dan bagi diri mereka sendiri (untuk usahawan individu), mesti dikemukakan setiap suku tahun. Istilah tersebut adalah sehingga ke hari ke 15 selepas tempoh pelaporan.
Pengisytiharan pengangkutan dan cukai tanah dikemukakan sebelum 1 Februari. Pada air - setiap suku tahun, sehingga hari ke-20 bulan yang mengikuti tempoh pelaporan.
Pengisytiharan pendapatan yang terutang diisi menurut borang yang diluluskan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan (dokumen No. MMV-7-3 / 13).
Dalam kes-kes yang agak jarang berlaku, pengumuman "tunggal" yang disebut pendapatan yang dianggarkan mungkin difailkan. Ia adalah ciri umum rejim cukai dan ia mencerminkan, sebagai peraturan, kekurangan kelajuan. Jika seorang usahawan individu atau LLC beroperasi menurut UTII, maka bayaran mesti dibayar, dan perisytiharan mengenai mereka mesti disediakan.
Tetapi mungkin terdapat kes apabila aktiviti usahawan, tertakluk kepada UTII berdasarkan kenyataan rasmi kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, tidak dilakukan atas sebab-sebab force majeure, keadaan majeure berkuatkuasa (atau faktor penting untuk pemeriksa Perkhidmatan Cukai Persekutuan). Kemudian syarikat itu boleh dikecualikan daripada membayar yuran tetap pada UTII dan ia akan berhak untuk menyerahkan satu jenis dokumen yang mudah dan mudah.
Jika perisytiharan itu tidak diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan pada masa itu, maka agensi itu akan mengenakan denda sebanyak 5 ribu Rubel pada usahawan. Jika syarikat atau usahawan individu tidak membayar cukai dalam masa yang ditetapkan oleh undang-undang, maka pemulihan akan menjadi 5% dari jumlah yuran (minimum - 1 ribu rubel).
Sekatan UTII
Dalam sesetengah kes, kerajaan tidak membenarkan usahawan membayar cukai dalam rejim yang menyiratkan satu pendapatan terkumpul tunggal. Kami menyenaraikan yang utama:
- jika modal dibenarkan sebuah syarikat perniagaan lebih dari 25% terbentuk daripada sumbangan organisasi lain;
- jika syarikat menggaji lebih daripada 100 orang;
- jika perniagaan dijalankan dalam format perkongsian mudah.
Batasan, seperti yang kita lihat, pada umumnya tidak kritikal untuk kebanyakan perusahaan kecil. Tetapi sebaik sahaja perniagaan berkembang menjadi skala besar, kesulitan mungkin timbul dengan penggunaan UTII.
Bagaimana hendak mendaftar di UTII?
Tidak ada masalah dalam menetapkan keinginan anda untuk bekerja menggunakan hak untuk membayar cukai pendapatan yang terutang. Jenis aktiviti adalah konsisten - anda boleh membawa permohonan kepada FTS. Dalam kes ini, tidak perlu berinteraksi dengan pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran. Anda boleh atribut permohonan itu kepada struktur Perkhidmatan Cukai Persekutuan, yang beroperasi di wilayah sebenar menjalankan perniagaan. Benar, keistimewaan ini tidak terpakai kepada syarikat yang menyediakan perkhidmatan pengangkutan, pengiklanan di kereta dan perdagangan dalam format mudah alih. Bagi mereka, anda perlu mendaftar dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan melalui pendaftaran.
Yang penting: jika seorang usahawan memutuskan untuk bekerja di UTII dan ingin meneruskan aktiviti, contohnya, di bawah sistem cukai yang mudah, rejim cukai baru akan berkuatkuasa hanya pada 1 Januari tahun berikutnya apabila permohonan yang sama difailkan dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
