Perusahaan Rusia boleh beroperasi dalam pelbagai jenis cukai. Di antara mereka adalah kedua-dua yang paling sesuai untuk perniagaan dengan pendapatan yang rendah, dan skim-skim yang membolehkan perusahaan mempunyai beban pembayaran yang munasabah dengan margin keuntungan yang besar. Bagaimana untuk memilih pilihan cukai terbaik untuk seorang usahawan Rusia?
Rejim cukai am
Pilihan pertama untuk penyelesaian antara usahawan dan negara adalah rejim cukai umum. Ia dianggap sebagai salah satu yang paling membebankan bagi pembayar, kerana ia melibatkan pemindahan kepada belanjawan negara: cukai pendapatan, VAT, cukai pendapatan peribadi, cukai harta. Rejim cukai yang dipertimbangkan suatu perusahaan menyediakan perakaunan dan penyediaan pelaporan cukai kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Dalam beberapa kes, obligasi syarikat ditambah dengan keperluan untuk memberikan maklumat kepada Rosstat dan FSS.
Kelebihan utama bekerja di bawah rejim cukai umum adalah bahawa syarikat tidak akan mempunyai sekatan ke atas interaksi dengan entiti undang-undang yang membayar VAT. Satu lagi kenaikan jelas ialah anda tidak perlu membayar cukai pendapatan jika syarikat beroperasi pada kerugian, yang juga boleh dipindahkan ke tempoh pelaporan yang lain dan dengan itu mengurangkan jumlah pembayaran kepada belanjawan pada masa akan datang.
Yuran tambahan untuk pembayar di bawah sistem percukaian am
Sekiranya syarikat beroperasi di bawah rejim am untuk mengira dan membayar cukai, dalam beberapa kes, kewajipannya kepada kerajaan boleh ditambah dengan keperluan untuk membayar yuran tambahan. Sebagai contoh, ia boleh:
- cukai eksais yang dikawal selia oleh peruntukan Bab 22 Kanun Cukai Persekutuan Rusia;
- yuran untuk kegunaan yang diperuntukkan dalam Bab 25.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia sumber biologi;
- cukai air dikawal oleh bab 25.2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia;
- cukai ke atas pengekstrakan sumber semula jadi yang disediakan oleh Bab 26 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.
Kewajiban pembayaran lain dari firma yang beroperasi di bawah sistem pajak yang mudah mungkin berkaitan dengan pembayaran biaya daerah. Antara yang berikut:
- cukai pengangkutan, yang dikawal selia oleh Bab 28 Kanun Cukai dan tindakan undang-undang yang diterima pakai dalam entiti konstituen Persekutuan Rusia;
- cukai harta yang ditubuhkan oleh Bab 30 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, serta undang-undang serantau.
Rejim cukai utama juga melibatkan pembayaran, dalam kes-kes yang ditetapkan oleh undang-undang, pajak tanah setempat. Ia ditadbir oleh peruntukan Bab 31 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, serta perbuatan undang-undang perbandaran.
Mod mudah
Banyak syarikat memilih rejim cukai yang dipermudahkan. Ia mempunyai nama sedemikian, terlebih dahulu, kerana dengan itu obligasi pembayaran syarikat kepada negara menjadi kurang (tidak perlu membayar cukai pendapatan, VAT dan cukai pendapatan peribadi), dan kedua, keperluan pelaporan tidak ditetapkan begitu ketat.
Untuk dapat memilih rejim cukai yang berkenaan, perusahaan mesti memenuhi beberapa kriteria. Pertama, jumlah pekerja tidak boleh melebihi 100 orang. Kedua, kos aset tetap perusahaan mestilah tidak lebih daripada 100 juta rubel. Ketiga, bagi organisasi yang memohon kerja di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, ada batas pendapatan tahunan - jumlah yang sama ialah 68,820,000 rubel pada tahun 2015.
Tidak boleh berfungsi dengan sistem cukai yang mudah:
- bank;
- pertubuhan insurans;
- dana pelaburan;
- NPF;
- syarikat perdagangan;
- kedai pajak;
- syarikat dengan pejabat atau cawangan perwakilan;
- perniagaan perlombongan mineral;
- organisasi yang terbabit dalam pengeluaran produk-produk excisable;
- perniagaan perjudian;
- peguam, notari;
- firma yang telah menandatangani perjanjian perkongsian pengeluaran;
- sebuah entiti undang-undang, bahagian yang lebih daripada 25% dimiliki oleh institusi belanjawan.
Kelebihan utama sistem cukai yang dipermudahkan adalah kadar cukai yang rendah. Terdapat 2 cara untuk mengira perusahaan dengan keadaan:
- pemindahan yuran ke atas pendapatan pada kadar 6%;
- cukai pendapatan dalam jumlah 15% daripada penunjuk yang sepadan.
Pada masa yang sama, terdapat juga keburukan sistem cukai yang dipermudahkan. Antaranya: dalam beberapa kes, adalah bermasalah untuk membuat kontrak dengan firma-firma yang memilih rejim cukai umum. Hakikatnya, pihaknya tidak akan mempunyai alasan undang-undang untuk menerima potongan VAT, nilai yang sangat penting baginya.
Bagaimana untuk beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan
Bagaimana untuk bertukar kepada usahawan STS? Terdapat dua skema utama untuk menyelesaikan masalah ini.
Pertama, jika seseorang sudah melakukan perniagaan dan memutuskan untuk beralih kepada sistem cukai yang mudah, maka pada 31 Disember tahun sebelumnya apabila syarikat itu dikehendaki bekerja dalam sistem cukai yang mudah, dia perlu menghantar pemberitahuan dalam bentuk yang ditetapkan ke bahagian wilayah Cukai Perkhidmatan Persekutuan. Dalam dokumen ini, nilai baki aset tetap, serta jumlah hasil pada 1 Oktober, hendaklah direkodkan.
Kedua, seorang usahawan boleh beralih ke sistem cukai yang dipermudahkan segera selepas mendaftar perniagaan dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Dalam kes ini, dia boleh menghantar pemberitahuan kepada perkhidmatan cukai pada masa yang sama memfailkan dokumen pendaftaran atau dalam masa 30 hari selepas selesai prosedur yang berkaitan.
Ia boleh diperhatikan bahawa pembayar, yang beralih dari sistem cukai mudah ke skim cukai yang berbeza, akan dapat kembali ke "sistem mudah" setelah bekerja selama sekurang-kurangnya 1 tahun menurut skema lain.
Kelebihan USN untuk IP
Secara berasingan, perlu diingat bahawa usahawan individu yang bekerja di bawah sistem cukai yang dipermudahkan mempunyai kelebihan berikut: tidak perlu membayar cukai pendapatan peribadi, tidak termasuk yuran yang disenaraikan dengan:
- pendapatan faedah ke atas deposit bank;
- simpanan atas kadar kredit;
- dividen;
- cukai ke atas harta individu (untuk objek yang digunakan dalam aktiviti keusahawanan).
IP, bagaimanapun, tidak dikecualikan daripada obligasi yang ditetapkan oleh status ejen cukai.
UTII
Sistem cukai lain yang lain adalah UTII. Ia melibatkan pembayaran cukai taksiran tunggal dalam jumlah tetap, yang ditentukan oleh kerajaan. Kelebihan utamanya ialah saiz hasil perniagaan tidak penting. Syarikat boleh bekerja di UTII hanya jika ia terlibat dalam beberapa jenis aktiviti. Antara yang berikut:
- penyediaan perkhidmatan domestik kepada warga negara;
- penyediaan perkhidmatan yang berkaitan dengan penyelenggaraan, pembaikan dan pembersihan kenderaan;
- penyediaan perkhidmatan pengangkutan;
- penyediaan bangunan dan premis kediaman untuk sewa, perniagaan hotel (jika kawasan tidur tidak lebih daripada 500 meter persegi bagi setiap objek);
- katering;
- perdagangan runcit;
- penyediaan lot tempat letak kereta yang dibayar.
Terdapat juga beberapa sekatan ke atas penggunaan UTII. Oleh itu, rejim cukai ini tidak boleh digunakan:
- firma yang menyediakan perkhidmatan katering di sekolah, hospital, institusi bantuan sosial;
- Usahawan individu yang bekerja mengikut paten dalam jenis aktiviti yang sama yang disediakan oleh UTII;
- firma yang menggunakan lebih daripada 100 orang;
- syarikat di mana lebih daripada 25% adalah milik organisasi lain;
- pembayar cukai yang terbesar.
Selain itu, hak untuk menggunakan UTII oleh syarikat itu hilang jika ia berhenti menjalankan aktiviti yang berada di bawah rejim cukai ini.
Kelebihan UTII
Usahawan, mempertimbangkan rezim cukai keutamaan berbanding DOS, sering memilih UTII, kerana skim ini dicirikan oleh beberapa kelebihan. Pertimbangkan mereka.
Pertama, untuk UTII, dan juga untuk sistem cukai yang dipermudahkan, prosedur pelaporan yang mudah telah ditetapkan untuk Perkhidmatan Cukai Persekutuan - dengan syarat firma itu tidak menjalankan kegiatan yang berada di bawah DOS. Oleh itu, struktur pulangan cukai UTII sangat mudah - ia hanya mempunyai 5 muka surat. Mengisi mereka tidak membayangkan banyak kesukaran untuk perniagaan, kerana sebahagian besar petunjuk yang dicatatkan dalam dokumen itu ditentukan oleh undang-undang.
Kedua, faktor pembetulan digunakan dalam struktur menentukan asas cukai di UTII. Nilai mereka membolehkan anda mengambil kira pelbagai faktor yang mempengaruhi pendapatan dan jumlah cukai. Sebagai contoh, pekali K2 mengambil kira musim bermusim, cara operasi, serta spesifik geografi usahawan.
Ketiga, UTII melibatkan perakaunan untuk kerja dalam jangka waktu pelaksanaannya. Sebagai contoh, pekali K2 boleh ditukar jika pembayar telah berada dalam perniagaan untuk tempoh yang lebih pendek daripada tempoh pelaporan. Penunjuk yang sesuai diselaraskan jika usahawan, atas alasan yang objektif, tidak menjalankan aktiviti.
UTII - secara sukarela atau mandatori?
Satu nuansa penting mengenai permohonan UTII adalah bahawa cukai ini telah sukarela sejak tahun 2013, dan dalam tempoh yang sebelumnya syarikat itu sepatutnya telah bekerja di atasnya jika jenis aktiviti memenuhi kriteria untuk bayaran ini. Sekarang, sebuah syarikat yang menjalankan aktiviti yang mana UTII boleh digunakan mesti memberitahu Perkhidmatan Cukai Persekutuan jika aktiviti yang berkaitan adalah teras.
Cukai pertanian terpadu
Undang-undang Persekutuan Rusia boleh memberi rezim cukai khas untuk usahawan yang beroperasi dalam segmen tertentu. Contohnya, bagi petani yang boleh memanfaatkan peluang untuk membuat penempatan dengan negara dengan membayar cukai pertanian tunggal atau USCH. Pengeluar pertanian yang memilih skim percukaian ini dikecualikan daripada keperluan untuk membayar:
- cukai pendapatan;
- VAT
- cukai harta tanah.
Jika petani didaftarkan sebagai seorang usahawan individu, maka dia tidak perlu membayar cukai pendapatan peribadi, cukai harta peribadi. Seperti dalam hal sistem cukai yang dipermudahkan, pembayar cukai sosial terpilih harus memenuhi kewajiban yang ditetapkan oleh undang-undang untuk ejen cukai.
Sistem paten
Rejim cukai khas Kod Cukai Persekutuan Rusia juga termasuk sistem paten. Apakah spesifikasinya?
Sistem paten melibatkan pembayaran cukai dalam jumlah, yang ditentukan sebagai berpotensi untuk jenis kegiatan yang bersamaan. Kriteria yang dikira oleh penunjuk ini ditentukan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, serta tindakan undang-undang serantau. Ia dapat diperhatikan bahawa, pada masa yang sama dengan sistem paten, syarikat boleh menggunakan rejim cukai lain yang disediakan oleh perundangan Persekutuan Rusia.
Tempoh cukai dalam rangka skema penempatan yang dipertimbangkan dengan negara - tahun kalender atau tempoh masa di mana paten itu sah. Kadar cukai ke atas sistem paten adalah 6%. Jumlah sebenar pembayaran juga dikira dengan mengambilkira asas cukai, yang ditentukan sesuai dengan kriteria yang ditetapkan dalam pasal 346.51 dari Kode Pajak.
Sekiranya paten kurang dari satu tahun, maka cukai dikira mengikut kadar nisbah bilangan bulan aktiviti keusahawanan hingga 12 bulan dalam tempoh penuh. Seseorang yang menggunakan sistem percukaian yang dipertimbangkan mempunyai hak untuk menyewa rakyat lain, tetapi syarikat itu tidak boleh mempunyai lebih daripada 15 orang.
Skim paten penempatan dengan negara memberi hak kepada usahawan untuk tidak membayar:
- Cukai pendapatan peribadi;
- cukai harta peribadi (yang digunakan dalam perniagaan);
- VAT.
Jika seseorang juga bekerja pada sistem pengiraan lain - kami menyatakan di atas bahawa bersama-sama dengan paten apa-apa rejim cukai yang lain mungkin terlibat - maka kewajipan yang ditetapkan oleh undang-undang Persekutuan Rusia untuk skema tersebut harus dipenuhi.
Ia boleh diperhatikan bahawa sejak tahun 2013, sistem paten boleh bekerja di kawasan seperti: runcit (jika kawasan dewan tidak lebih dari 50 meter persegi untuk setiap objek) dan katering (sama, jika kawasan setiap bilik tidak melebihi 50 meter persegi) , iaitu, dalam segmen-segmen yang mungkin juga di bawah UTII. Subjek Persekutuan Rusia boleh mewujudkan senarai tambahan aktiviti keusahawanan yang berkaitan dengan perkhidmatan isi rumah, dan bagi mana perniagaan boleh beroperasi dalam rangka sistem paten.
Bagaimana untuk memilih skim percukaian yang terbaik
Oleh itu, kami mengkaji rejim cukai utama yang disediakan oleh perundangan Persekutuan Rusia. Bagaimana untuk memilih yang terbaik?
Apabila menyelesaikan masalah ini, disarankan untuk memberi perhatian kepada kriteria berikut:
- nisbah pendapatan dan perbelanjaan;
- kadar penjanaan pendapatan;
- prospek pertumbuhan perniagaan yang dijangkakan.
Sudah tentu, rejim cukai tertentu organisasi, kerana keperluan perundangan, mungkin tidak mempunyai alternatif. Sebagai contoh, sekiranya kakitangan yang besar telah ditubuhkan di perusahaan, maka ia akan berfungsi hanya dalam rangka kerja rejim yang boleh digunakan dengan bilangan pekerja yang sesuai. Begitu juga, mengikut kriteria pendapatan, dana sisa, dll. Mari kita pertimbangkan perkara-perkara di atas, yang, dengan cara itu, tidak dikaitkan dengan sekatan perundangan yang mungkin, lebih terperinci.
Pilihan sistem cukai: nisbah pendapatan dan perbelanjaan
Kriteria pertama yang mungkin penting apabila memilih skim percukaian yang optimum adalah nisbah hasil dan perbelanjaan syarikat. Ringkasnya, tahap keuntungan perniagaan. Terdapat bidang aktiviti keusahawanan, yang dicirikan oleh turnover yang sangat tinggi, tetapi keuntungan dari segmen masing-masing adalah rendah - dalam beberapa peratus. Ini mungkin segmen pembinaan, runcit, katering.
Bagi organisasi yang beroperasi dalam segmen yang berkaitan, ia akan menjadi yang paling menguntungkan untuk membayar cukai ke atas perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan atau fi tetap tertentu yang tidak bergantung kepada jumlah pendapatan. Dalam kes pertama, adalah optimum bagi syarikat untuk memilih sistem cukai yang mudah dengan kadar 15% yang terakru pada keuntungan; dalam senario kedua, adalah lebih baik untuk bekerja di UTII.
Sebaliknya, dalam banyak segmen perniagaan hasil mungkin tidak begitu besar, tetapi keuntungannya tinggi, dikira dalam puluhan peratus. Dalam kes ini, rejim cukai yang optimum adalah yang melibatkan pembayaran yuran yang kecil, dikira berdasarkan hasil organisasi. Kemungkinan besar, ini akan menjadi sistem cukai mudah dan sistem cukai sosial yang terpadu.
Intensiti Hasil
Satu lagi kriteria penting yang boleh diambil oleh usahawan apabila memilih sistem cukai yang optimum adalah keamatan pendapatan. Terdapat bidang perniagaan di mana pendapatan boleh menjadi besar, tetapi tidak stabil. Dalam kes ini, adalah lebih baik untuk bekerja mengikut skim yang melibatkan pengiraan yuran daripada pendapatan sebenar ke akaun perusahaan. Rejim cukai pendapatan yang optimum dalam kes ini adalah sistem cukai yang dipermudahkan atau DOS (sekiranya skala perniagaan tidak membenarkan rejim pertama digunakan). Sebaliknya, jika keamatan pendapatan lebih seragam, maka mungkin lebih menguntungkan bagi syarikat itu untuk bekerja dengan membayar yuran tetap ke perbendaharaan. Dalam kes ini - ini UTII.
Pilihan rejim cukai: potensi pertumbuhan perniagaan
Potensi pertumbuhan perniagaan adalah kriteria yang sama penting untuk memilih skim percukaian yang optimum. Hakikatnya, disebabkan oleh undang-undang Rusia yang khusus, perusahaan tidak selalu berpeluang untuk sering mengubah cara penyelesaian dengan negara. Sebagai peraturan, jika sebuah syarikat mula bekerja dalam tahun kalendar mengikut corak tertentu, beralih kepada rejim cukai jenis lain sebelum tempoh seterusnya akan menjadi masalah.Oleh itu, memulakan aktiviti keusahawanan dalam satu tahun kalendar, seseorang harus mengira apa potensi pertumbuhan perniagaan.
Sekiranya pendapatan yang besar dijangka pada penghujung tahun, maka mungkin memulakan kegiatan yang masuk akal sudah mengikut skema yang melibatkan pembayaran yuran tetap (UTII). Kriteria yang dipertimbangkan juga berkorelasi dengan faktor-faktor seperti bermusim. Ia berlaku di kawasan tertentu aktiviti keusahawanan pada musim panas, pendapatan lebih tinggi daripada musim sejuk. Mengetahui corak sedemikian, pemilik syarikat itu boleh menyesuaikan rejim cukai yang berkaitan dengan faktor bermusim.
Ringkasan
Oleh itu, kita mengkaji skim-skim asas yang mana para usahawan Rusia dapat memenuhi kewajipan bajet. Undang-undang Rusia menyediakan rezim cukai yang sangat selesa yang tidak melibatkan beban pembayaran yang besar. Dalam pengertian ini, Persekutuan Rusia adalah antara negeri yang paling menarik untuk usahawan, terutamanya untuk memulakan perniagaan.
Rejim cukai yang telah kita teliti dalam beberapa kes tidak hanya memudahkan beban pembayaran pada perniagaan, tetapi juga prosedur pelaporan. Usahawan berinteraksi dengan negeri bukan sahaja dalam aspek kewajipan kewangan, tetapi juga dalam konteks memenuhi formaliti yang diperlukan. Dalam erti kata ini, ia juga akan menjadi lebih mudah bagi ahli perniagaan baru untuk memulakan komunikasi dengan agensi kerajaan - apabila menggunakan rejim cukai khas, yang dicirikan oleh kesederhanaan prosedur pelaporan.
Ada nuansa tertentu mengenai menentukan rejim cukai mana yang sesuai untuk perniagaan tertentu. Walau bagaimanapun, kami mengkaji kriteria yang sangat berguna dari sudut pandangan memilih salah satu skim penyelesaian belanjawan.
