Rusia sistem cukai memberi peluang kepada usahawan untuk menggunakan pelbagai skim bayaran dengan negara. Terdapat mekanisme umum untuk mengira yuran kepada belanjawan, yang dicirikan oleh beban kewangan yang agak besar pada perniagaan. Terdapat pelbagai rezim cukai khas, penggunaannya yang melibatkan pengurangan ketara dalam beban cukai ke atas perusahaan. Manfaatkan keutamaan yang berkaitan dengan pembayaran cukai dan tugas ke negeri oleh usahawan yang beroperasi dalam pelbagai industri. Setiap daripada mereka boleh memilih sistem percukaian khas yang paling sesuai dengan spesifikasi model perniagaan, jumlah hasil, serta korelasi dengan kos. Apa jenis rejim kutipan khas yang dibuat oleh undang-undang Rusia? Bagaimana untuk memilih yang terbaik dari mereka?
Konsep rejim cukai khas
Rejim cukai khas - sistem mengutip pembayaran pembayar cukai kepada belanjawan, yang ditubuhkan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod Cukai dan tindakan undang-undang lain. Rejim-rejim khas ini boleh menyediakan prosedur untuk mengira kewajiban pembayaran yang berbeda dari standar, dan dalam beberapa kasus, pengecualian pembayar individu dari mereka.
Konsep rejim cukai khas termaktub dalam undang-undang Rusia. Sumber utama undang-undang di sini adalah Kod Cukai. Penyelidik Rusia menentukan rejim cukai khas sebagai mekanisme untuk mengutip pembayaran kepada belanjawan untuk organisasi yang terlibat dalam aktiviti keusahawanan, yang dianggap sebagai alternatif kepada sistem percukaian umum atau DOS. Sebenarnya, rumusan yang sama ditetapkan pada tahap utama, seperti yang kita nyatakan di atas, sumber undang-undang cukai di Rusia - Kod Cukai. Oleh itu, Kod Cukai mengatakan bahawa rejim-rejim khas boleh mengecualikan pembayar dari obligasi yang ditetapkan oleh artikel 13-15 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, yakni, yang mencirikan pembayar cukai dasar yang sama.
Rejim cukai khas dikenakan jika anda mematuhi peruntukan Kanun Cukai:
- Cukai pertanian terpadu.
- STS
- UTII.
- Cukai untuk pembayar yang melaksanakan perjanjian perkongsian pengeluaran.
- Cukai untuk usahawan paten.
Pertimbangkan spesifik jenis cukai ini dengan lebih terperinci.
Cukai pertanian terpadu
Cukai pertanian terpadu, atau cukai pertanian tunggal, adalah rejim cukai khas yang ditubuhkan untuk usahawan pertanian. Juga, pembayar cukai yang mempunyai hak untuk menggunakan kelebihan Kesatuan adalah organisasi perikanan. Mod khas yang sedang dipertimbangkan membolehkan pembayar tidak memindahkan cukai ke belanjawan:
- ke atas keuntungan perusahaan (tidak mengira yuran yang dibayar atas pendapatan dividen atau jenis hutang tertentu);
- pada harta perusahaan;
- VAT (tidak termasuk yuran yang dibayar di kastam ketika mengimport barang ke dalam Persekutuan Rusia, dan juga di bawah perjanjian perkongsian sederhana, atau pengurusan amanah harta).
USHN - rejim cukai yang usahawan boleh bertukar secara sukarela. Untuk melakukan ini, perniagaan mesti menghantar pemberitahuan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan - di tempat aktiviti komersil. Walau bagaimanapun, petani akan dapat menggunakan pilihan yang dijamin oleh rejim cukai khas ini hanya pada tahun hadapan.Hanya organisasi baru yang baru sahaja diluluskan pendaftaran negeri boleh mula bekerja di Pentadbiran Cukai Bersepadu segera atau telah berjaya menyerahkan pemberitahuan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam tempoh 30 hari selepas menerima dokumen hakmilik.
Keadaan peralihan ke Cukai Sosial Bersepadu
Hanya perniagaan yang mempunyai lebih daripada 70% daripada pendapatan mereka daripada aktiviti pertanian dapat memanfaatkan UST. Tidak boleh bekerja mengikut cukai sosial yang bersatu:
- syarikat-syarikat yang menghasilkan barang-barang mudah alih;
- syarikat perjudian;
- institusi negeri dan perbandaran.
Objek percukaian pada cukai pertanian terpadu
Objek cukai mengikut Cukai Pertanian Bersatu adalah keuntungan perniagaan, iaitu perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan. Kadar cukai pertanian terpadu adalah 6%. Oleh itu, cukai ini dianggap sebagai salah satu yang paling menguntungkan dalam sistem cukai Rusia. Dasar untuk mengira cukai ke atas cukai sosial yang bersatu dapat, di samping itu, dikurangkan dengan jumlah kerugian yang dicatatkan pada tahun sebelumnya.
STS
Banyak syarikat Rusia memilih untuk memilih rejim cukai atau sistem cukai yang dipermudahkan. Untuk melakukan ini, perniagaan mesti memenuhi kriteria berikut:
- kakitangan tidak boleh melebihi 100 orang;
- pendapatan perniagaan - tidak lebih daripada 60 juta Rubles setahun;
- nilai sisa dana tidak boleh melebihi 100 juta Rubel;
- jika pembayar cukai adalah entiti undang-undang, maka bahagian pemilikan organisasi lain di dalamnya tidak boleh melebihi 25%.
STS tidak boleh digunakan oleh firma yang mempunyai cawangan atau pejabat perwakilan.
STS membenarkan perniagaan tidak membayar:
- cukai pendapatan;
- cukai harta (dengan pengecualian harta tanah yang asas cukainya sepadan dengan nilai kadaster mereka);
- VAT.
Anda boleh pergi ke sistem cukai yang mudah, seperti dalam kes Kesatuan Kastam Bersepadu, dengan menghantar pemberitahuan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam borang yang ditetapkan. Begitu juga, perniagaan akan dapat berfungsi pada "pemudahan" hanya pada tahun depan. Pengecualian adalah jika organisasi baru, dan pemiliknya dapat menghantar pemberitahuan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam tempoh 30 hari selepas pendaftaran negara. Perlu juga diperhatikan bahawa apabila berpindah ke STS dengan UTII, kerja "penyederhanaan" adalah mungkin dari bulan ketika organisasi berhenti bekerja pada UTII.
Jenis USN
STS adalah sistem percukaian yang boleh digunakan oleh usahawan dari segi pemetaan dengan anggaran dalam dua cara. Pertama, perniagaan boleh membayar 6% hasil kerajaan. Kedua, terdapat pilihan dengan perpindahan ke belanjawan 15% dari keuntungan bersih.
Pilihan salah satu daripada dua skema yang ditandakan bergantung kepada usahawan itu sendiri. Adalah dinasihatkan untuk perniagaan yang tidak mempunyai perbelanjaan besar untuk menggunakan sistem cukai yang mudah, mengikut mana kerajaan membayar 6% daripada pendapatan. Ini boleh, sebagai contoh, organisasi perundingan, serta mana-mana orang lain yang mengkhususkan diri dalam penyediaan perkhidmatan. Sebaliknya, perniagaan perindustrian, syarikat pembinaan, dan organisasi perdagangan mungkin mempunyai keuntungan yang lebih rendah disebabkan oleh kos yang tinggi. Oleh itu, ia akan menjadi lebih menguntungkan bagi mereka untuk bekerja pada sistem cukai yang dipermudahkan, memberikan 15% daripada keuntungan kepada belanjawan. Selain itu, wilayah Persekutuan Rusia boleh menetapkan rejim cukai keutamaan di bawah sistem cukai mudah untuk skim yang sama, mengikut kadarnya boleh dikurangkan kepada 5%.
UTII
Satu lagi sistem percukaian popular yang merupakan alternatif kepada DOS adalah cukai tunggal ke atas pendapatan yang ditolak. Kelebihan utamanya adalah bahawa usahawan membayar negeri dengan jumlah tetap cukai, jumlah hasil dan keuntungan tidak penting. Pada masa yang sama, rejim cukai umum, sistem cukai yang dipermudahkan dan cukai pertanian terpadu menyediakan pemindahan kepada anggaran jumlah yang berkadar dengan pertumbuhan pendapatan usahawan.
UTII boleh digunakan bukan oleh semua perniagaan, tetapi hanya mereka yang beroperasi:
- dalam segmen runcit,
- dalam bidang katering,
- dalam bidang perkhidmatan veterinar,
- dalam bidang perkhidmatan domestik,
- dalam bidang penyediaan perkhidmatan pembaikan, penyelenggaraan, dan perkhidmatan basuh kereta,
- dalam bidang pengedaran atau pengiklanan,
- dalam bidang perkhidmatan untuk sewa kedai runcit, tanah,
- dalam bidang perniagaan hotel (dengan beberapa sekatan),
- dalam bidang perkhidmatan pengangkutan,
- dalam bidang penyediaan penggunaan tempat letak kereta yang dibayar.
Sebenarnya, segmen kegiatan keusahawanan adalah serasi dengan spesifikasi UTII. Mereka membenarkan syarikat itu untuk menjana pendapatan yang besar, nilai yang dalam hal ini tidak penting - akibatnya, beban pembayaran pada perniagaan dioptimumkan.
Peralihan ke UTII
Untuk masa yang panjang, seorang usahawan yang beroperasi dalam mana-mana segmen di atas diwajibkan untuk bekerja dengan UTII secara lalai. Tetapi sejak tahun 2013, perniagaan yang menjalankan aktiviti komersil di kawasan yang berkaitan telah diberi peluang untuk beralih ke UTII secara sukarela - seperti yang telah melibatkan rejim cukai khas yang telah kita periksa. Kod Cukai Persekutuan Rusia dalam edisi baru dikeluarkan, dengan itu, dengan pindaan yang diperlukan.
Untuk menghalalkan aktiviti menggunakan UTII, seorang usahawan yang terlibat dalam aktiviti yang berkaitan mesti menghantar pemberitahuan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam borang yang ditetapkan.
Perakaunan dan pelaporan di UTII
UTII - antara pajak yang menentukan kebutuhan bisnis untuk menyimpan catatan yang terperinci, serta memberikan pelaporan kepada Layanan Pajak Federal. Oleh itu, pembayar cukai tunggal perlu merakamkan penunjuk yang berkaitan dengan bayaran, yang dikira disebabkan oleh fakta bahawa syarikat itu mempunyai status ejen cukai, serta bayaran lain yang ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia. Pembayar UTII dikehendaki mematuhi prosedur yang ditetapkan bagi transaksi tunai. Satu lagi kewajipan yang ditubuhkan untuk pembayar adalah penyediaan penyata kewangan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. SP dibebaskan dari pemenuhan kewajiban ini.
Pengiraan UTII
Dalam sesetengah kes, ciri-ciri rejim cukai khas dari segi pengiraan jumlah pembayaran kepada belanjawan itu patut diberi perhatian khusus. Oleh itu, jika dalam kes STS dan USCH prinsip penentuan jumlah cukai yang akan dipindahkan ke negeri ini agak telus, maka dengan UTII formula yang lebih rumit digunakan. Pertimbangkan ciri-cirinya.
Pengiraan UTII dilakukan dengan mengalikan asas cukai dengan kadar yang ditentukan untuk cukai yang sepadan. Parameter kedua ditetapkan, ia adalah 15%. Pada dasarnya, asas cukai untuk UTII dikira atas dasar beberapa petunjuk.
Pertama, ini adalah keuntungan asas. Penunjuk ini ditentukan pada tahap perundangan persekutuan dan bergantung kepada segmen di mana usahawan itu beroperasi.
Kedua, ia adalah penunjuk fizikal. Ia hampir selalu digunakan secara serentak dengan keuntungan asas dan mencerminkan jumlah sumber yang digunakan oleh perniagaan (contohnya, kawasan premis, jumlah tempat perdagangan), atau jumlah pekerja yang bekerja di kemudahan yang sama.
Ketiga, pekali digunakan dalam struktur kalkulus UTII. Yang pertama adalah deflator, ia dipasang di peringkat persekutuan. Yang kedua ialah pembetulan, yang ditentukan oleh peruntukan perbuatan undang-undang perbandaran. Nilainya bergantung kepada sejumlah besar faktor - musim, geografi perniagaan, jenis aktiviti keusahawanan. Ternyata di kawasan yang berlainan, nilai UTII, yang mesti dibayar kepada belanjawan, boleh berubah beberapa kali untuk perniagaan yang mempunyai pendapatan dan prasarana yang sama. Jenis-jenis cukai yang kita telah dipertimbangkan di atas - Cukai Sosial dan Industri Bersepadu, sistem cukai yang dipermudahkan - tidak mencadangkan ciri sedemikian. Jika hasil dan ciri-ciri pengeluaran syarikat yang berbeza - maka yuran yang perlu dibayar kepada belanjawan akan berbeza secara proporsional.
Rejimen cukai khas termasuk, seperti berikut dari peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia, sistem cukai paten, serta yuran yang dibayar oleh perusahaan yang mengambil bahagian dalam perjanjian perkongsian pengeluaran. Pertimbangkan spesifik mereka dengan lebih terperinci.
Sistem Cukai Paten
Rejimen cukai utama yang berkaitan dengan kategori yang istimewa - USN, Pentadbiran Cukai Bersepadu dan UTII - baru-baru ini, pada tahun 2012, ditambah dengan sistem paten untuk mengira cukai ke belanjawan. Pembayar cukai yang sepadan mungkin usahawan individu. Keutamaan sistem percukaian ini boleh digunakan oleh usahawan individu yang bekerja secara mandiri, atau membentuk kakitangan pekerja yang tidak melebihi 15 orang.
Sistem paten untuk mengira yuran kepada belanjawan mengecualikan usahawan daripada membayar:
- Cukai pendapatan peribadi;
- cukai ke atas harta individu (bagi objek yang terlibat dalam aktiviti komersil);
- VAT.
Perlu diperhatikan bahawa, bersama-sama dengan sistem paten, seorang usahawan boleh memohon apa-apa jenis cukai lain. Pengiraan pembayaran kepada belanjawan untuk aktiviti komersil tertentu, dia dapat melaksanakan, dengan demikian, berdasarkan manfaat terbesar. Perkara utama adalah untuk menyimpan rekod perniagaan yang berkaitan dengan yang betul. Usahawan yang bekerja dalam pelbagai industri boleh bekerja dalam rangka sistem paten. Antara yang berikut:
- membaiki dan menyesuaikan pakaian, kasut;
- perkhidmatan rambut;
- organisasi kerja salon kecantikan;
- penyediaan perkhidmatan dalam pembersih kering, dobi;
- pembuatan dan pembaikan haberdashery;
- mengeluarkan plat lesen, tanda jalan;
- pembaikan dan penyelenggaraan perkakas rumah;
- pembaikan perabot;
- perkhidmatan studio foto;
- pembaikan dan penyelenggaraan kereta;
- penyediaan perkhidmatan pengangkutan;
- pengubahsuaian apartmen;
- perhimpunan, kerja kimpalan;
- kaca balkoni;
- penyediaan perkhidmatan tutor;
- menjaga kanak-kanak dan warganegara yang memerlukan bantuan;
- organisasi penerimaan bahan mentah sekunder;
- perkhidmatan veterinar;
- perumahan sewa;
- plot tanah;
- pembuatan produk yang berkaitan dengan sampel kraf rakyat dan seni;
- pemprosesan sayur-sayuran dan produk pertanian lain;
- pembuatan dan pembaikan inventori;
- perkhidmatan pertanian;
- percetakan, perkhidmatan mengikat;
- pembaikan barang kemas, katering (dengan beberapa sekatan);
- runcit (dengan beberapa sekatan).
Rawatan cukai bagi perusahaan yang mengambil bahagian dalam perkongsian pengeluaran
Pencirian rejim cukai khas dalam beberapa kes mungkin melibatkan interaksi rapat antara perniagaan dan negara. Komunikasi sedemikian dikawal selia oleh peruntukan Undang-undang Persekutuan No. 225, yang digunapakai pada 30 Disember 1995, yang mentadbir perjanjian, subjeknya adalah pembahagian produk yang dihasilkan dengan penyertaan bersama perniagaan dan kerajaan dalam bidang perlombongan.
Kontrak yang sama diselesaikan di antara negeri dan syarikat, yang terlibat dalam projek secara kompetitif. Bahagian kerajaan dalam perniagaan harus 25% atau lebih. Pihak syarikat untuk perjanjian itu, pada gilirannya, menerima hak untuk membayar ganti rugi untuk perbelanjaan tertentu sesuai dengan kriteria yang termasuk Kod Pajak. Motivasi utama negeri ini adalah kemungkinan menarik pelabur swasta untuk membangunkan deposit dengan akses yang sukar. Pembayar cukai mendapat peluang untuk tidak memindahkan kepada belanjawan:
- cukai serantau dan tempatan - jika ada keputusan yang diperlukan perbandaran;
- cukai harta syarikat yang terlibat dalam pelaksanaan perjanjian perkongsian pengeluaran;
- duti kastam;
- cukai pengangkutan jika harta berkaitan digunakan dalam pelaksanaan perjanjian.
Sebaliknya, perniagaan yang terlibat dalam kegiatan yang bersangkutan harus membayar biaya yang ditetapkan oleh ketentuan-ketentuan ayat 7 dari Pasal 346.35 dari Kode Pajak.
Oleh itu, kita mengkaji jenis-jenis rezim cukai khas yang telah dilaksanakan oleh peruntukan Kanun Cukai Persekutuan Rusia.Usahawan Rusia yang beroperasi dalam pelbagai bidang boleh memilih skim percukaian yang optimum - sering lebih menguntungkan daripada DOS.
Penggunaan rejim cukai khas adalah peluang yang sangat berguna untuk memulakan perniagaan, yang mana beban pembayaran yang meningkat, serta pelaporan intensif kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, mungkin tidak diingini. Juga, ramai usahawan yang berpengalaman untuk meningkatkan keuntungan model perniagaan boleh mula bekerja dalam mod khas - jika ciri-ciri perniagaan memenuhi kriteria yang ditakrifkan dalam peruntukan undang-undang.
