Cukai dalam ekonomi moden boleh diwakili dalam pelbagai jenis. Terdapat juga banyak alasan untuk mengelaskan kewajipan yang sepadan. Sistem cukai Persekutuan Rusia dicirikan oleh beberapa ciri yang berkaitan dengan penentuan prinsip-prinsip untuk mengklasifikasikan cukai kepada satu atau kategori lain. Mana antara mereka yang boleh dipanggil yang paling luar biasa? Bagaimanakah cukai boleh dikelaskan?
Ciri-ciri cukai utama
Cukai merupakan elemen penting dalam pengurusan ekonomi. Sebagai peraturan, mereka yang menjadi sumber utama negara dalam penganggaran. Cukai boleh dikenakan ke atas individu dan entiti undang-undang mengikut peruntukan undang-undang. Elemen utama mereka:
- subjek (entiti individu atau undang-undang, yang wajib membayar cukai ini atau itu);
- objek (asas cukai dalam bentuk pendapatan atau harta);
- kadar (peratusan statutori harta atau nilai lain yang menentukan jumlah bayaran cukai kepada kerajaan).
Terdapat banyak sebab untuk klasifikasi cukai. Antaranya - penyatuan pembayaran kepada pepejal, progresif, regresif atau berkadar. Pertimbangkan spesifik mereka dengan lebih terperinci.
Sebab klasifikasi cukai: jenis kadar
Jadi, klasifikasi cukai mungkin menyiratkan mereka yang dikira dengan menggunakan kadar tetap, iaitu, mereka ditetapkan secara mutlak, sebagai peraturan, tanpa korelasi dengan saiz dasar cukai dan sering secara bebas daripadanya.
Terdapat kadar yang berkadar. Mereka biasanya dianggap paling biasa. Kadar ini mengandaikan pengiraan yuran sebagai peratusan asas cukai. Lebih daripada objek cukai yang lebih tinggi, masing-masing, obligasi pembayaran dikira.
Kadar progresif menunjukkan bahawa, dalam satu tangan, seperti dalam senario terdahulu, pembayar perlu membayar peratusan tertentu daripada asas cukai kepada kerajaan, dan di sisi lain, peningkatan dalam bahagian yang sama dengan saiz kenaikan objek kena cukai.
Sebaliknya, kadar regresif menunjukkan corak yang bertentangan - penurunan peratusan asas serentak dengan penurunan nilai.
Pengelasan cukai boleh dilakukan berdasarkan kaedah memindahkan yuran kepada belanjawan. Kami mengkaji kriteria ini secara terperinci.
Kaedah pemindahan pembayaran: cukai langsung dan tidak langsung
Kriteria yang dianggap menganggap pembahagian cukai menjadi langsung dan tidak langsung. Yang pertama termasuk yang dibayar langsung oleh pembayar cukai. Sebagai peraturan, mereka mencerminkan aktiviti ekonomi tertentu, sebagai contoh, menjana pendapatan dalam proses aktiviti keusahawanan. Perlu diingatkan bahawa konsep cukai langsung telah termaktub dalam undang-undang Soviet. Oleh itu, jenis tanggungjawab belanjawan yang sepadan adalah fenomena yang paling biasa dengan sistem perundangan Rusia.
Cukai tidak langsung adalah yang dibayar oleh satu entiti de jure, tetapi oleh de facto yang lain. Contohnya ialah VAT. Cukai ini diperlukan untuk membayar peruncit berserta yuran lain. Tetapi, sebagai peraturan, peruncit termasuk VAT dalam kos barang. Oleh itu, pembayar cukai sebenar adalah pembeli. Sistem cukai tidak langsung Rusia juga termasuk cukai eksais dan duti kastam.
Klasifikasi Cukai Langsung
Klasifikasi cukai dan yuran juga boleh dilakukan dalam rangka kategori asas yang telah kami tentukan di atas.Oleh itu, kita boleh melihat dengan lebih dekat dengan spesifik bayaran langsung. Klasifikasi mereka mungkin melibatkan penugasan yuran kepada mereka yang ditahan daripada individu dan mesti dibayar oleh entiti undang-undang. Antara cukai jenis pertama - harta, pengangkutan, cukai pendapatan peribadi. Yuran yang dikutip dari entiti undang-undang - cukai pendapatan, pelbagai bayaran keutamaan (STS, UTII, atas harta organisasi).
Cukai umum dan sasaran
Satu lagi sebab untuk mengklasifikasikan yuran ialah klasifikasi mereka sebagai am atau sasaran. Cukai pertama termasuk yang dihantar ke belanjawan negeri dan digunakan sebagai sumber untuk membiayai perbelanjaan am. Cukai istimewa menyiratkan penggunaan ekonomi negara dalam industri tertentu.
Kadar cukai
Klasifikasi pajak di Persekutuan Rusia dapat dilakukan berdasarkan penyerahan biaya kepada satu atau tingkat lain (persekutuan, daerah atau lokal).
Yang pertama termasuk kewajipan pembayaran, yang ditubuhkan oleh tindakan undang-undang yang diterima pakai oleh pihak berkuasa tertinggi Persekutuan Rusia. Cukai persekutuan termasuk cukai pendapatan peribadi, VAT, cukai pendapatan, perdagangan, duti kastam.
Yuran serantau ditetapkan pada tahap tindakan undang-undang yang diterima pakai dalam entiti konstituen Persekutuan Rusia. Antara kewajipan pembayaran yang berkaitan adalah cukai ke atas harta organisasi bagi pengambilan mineral.
Yuran tempatan - yang ditubuhkan di peringkat majlis perbandaran Persekutuan Rusia. Antara obligasi pembayaran yang berkaitan ialah cukai tanah, cukai harta untuk individu.
Tidak lama kemudian, kami akan mengkaji spesifik yuran pembayaran persekutuan, tempatan dan juga perbandaran dengan lebih terperinci.
Konsep percukaian
Pengelasan cukai boleh dilakukan berdasarkan prinsip pembentukan kewajiban pembayaran pembayar pajak kepada negara.
Oleh itu, dalam sistem ekonomi, satu konsep boleh diterima pakai mengikut entiti cukai mana yang perlu membayar cukai kepada belanjawan berkadaran dengan faedah utama yang diterima daripada negara atau masyarakat. Iaitu, warganegara dan organisasi yang menerima manfaat terbesar harus memenuhi kewajiban untuk merumuskan manfaat yang disebutkan. Sebagai contoh, jika usahawan ingin menggunakan peluang untuk mengeksport produk mereka, maka mereka harus berminat dengan fungsi yang stabil dari institusi negara yang diperlukan. Oleh itu, mereka perlu memotong cukai dalam jumlah yang mencukupi agar struktur yang relevan berfungsi.
Konsep lain menganggap bahawa pembayar cukai memindahkan yuran kepada belanjawan dengan korelasi dengan jumlah pendapatan sebenar yang diterima. Pendekatan yang sama agak biasa di dunia. Ia sebahagian besarnya terlibat dalam sistem cukai Rusia. Klasifikasi cukai yang dipersoalkan mungkin termasuk pelbagai kriteria tambahan. Sebagai contoh, penggubal undang-undang boleh menekankan pengutipan pembayaran atas pelbagai alasan atau sebaliknya, mengenal pasti beberapa perkara cukai utama.
Penyokong kepelbagaian cukai, yang dilaksanakan sebagai sebahagian daripada senario pertama, percaya pendekatan sedemikian dapat meningkatkan kestabilan ekonomi, menjamin kestabilan pendapatan belanjawan sekiranya terjadi tren krisis di sektor masing-masing. Sebaliknya, penyelidik-penyelidik yang percaya bahawa lebih baik untuk mengenal pasti beberapa sumber pendapatan belanjawan asas berpendapat pandangan mereka dengan cara yang lebih mudah untuk mentadbir sistem percukaian sedemikian, serta dengan adanya lebih banyak peraturan perundangan pengumpulan pembayaran yang diperlukan.
Di atas, kami dapati bagaimana klasifikasi cukai yang meluas di Persekutuan Rusia, berdasarkan klasifikasi mereka sebagai persekutuan, serantau atau perbandaran. Kami mengkaji spesifik mereka secara terperinci.
Cukai federal
Yuran ini tertakluk kepada pengiraan dan pembayaran di seluruh Rusia.Mereka ditubuhkan dan dikawal selia oleh undang-undang persekutuan, mengikut beberapa anggaran, mereka adalah kunci dari pandangan pembentukan pendapatan bajet negara, sebahagian besarnya menentukan kestabilan ekonomi, dan merupakan sumber yang penting untuk menyokong belanjawan serantau dan tempatan melalui subsidi, subventions, dan mekanisme pembiayaan yang lain. Cukai dan yuran federal termasuk:
- VAT
- cukai eksais;
- cukai pendapatan;
- Cukai pendapatan peribadi;
- sumbangan kepada dana kerajaan;
- tugas;
- cukai guna tanah;
- cukai ke atas penggunaan sumber biologi;
- hutan cukai air;
- yuran pelesenan.
Perhatikan bahawa senarai cukai persekutuan, seperti yang dibentangkan di peringkat lain, boleh diselaraskan secara berkala oleh undang-undang peraturan.
Cukai serantau
Klasifikasi cukai yang diterima pakai di Rusia termasuk pembayaran serantau. Kebanyakan mereka dibayar di seluruh Persekutuan Rusia. Pihak berkuasa dalam entiti konstituen Persekutuan Rusia dikawal hanya oleh beberapa ciri-ciri fi yang sepadan, contohnya, kadar, faedah, serta prosedur untuk mengenakan belanjawan. Utama cukai serantau di Persekutuan Rusia:
- pengangkutan;
- cukai harta korporat;
- cukai perjudian;
- yuran pelesenan entiti konstituen Persekutuan Rusia.
Penubuhan cukai serantau dilaksanakan, seperti yang kita sebutkan di atas, oleh pihak berkuasa entiti konstituen Persekutuan Rusia, tetapi tertakluk kepada ketentuan yang terkandung dalam Kode Pajak. Kriteria semasa, yang termasuk dalam sumber undang-undang persekutuan yang dicatatkan, menunjukkan bahawa pihak berkuasa serantau boleh menyesuaikan kadar, prosedur dan tarikh akhir untuk memenuhi obligasi pembayaran, jika mereka tidak ditubuhkan dalam Kod Cukai.
Cukai tempatan
Tahap seterusnya cukai di Persekutuan Rusia adalah setempat. Membayar yuran yang sewajarnya kepada pembayar cukai di majlis perbandaran: bandar, daerah, penempatan luar bandar. Antara cukai tempatan: tanah, harta individu. Kuasa untuk menetapkan kriteria untuk pembayaran yang sesuai telah ditetapkan oleh undang-undang berkaitan dengan berbagai kota.
Bagi daerah-daerah bandar, termasuk struktur pentadbiran dalaman, kuasa badan-badan wakil yang berkaitan dengan penubuhan, pengaktifan atau penamatan aktiviti-aktiviti struktur perbandaran boleh dijalankan oleh pihak berkuasa bandar atau struktur tersebut selaras dengan peruntukan undang-undang subjek Persekutuan Rusia, yang membetulkan pemisahan kuasa antara daerah bandar dan kawasan di dalamnya.
In bandar-bandar yang mempunyai kepentingan persekutuan Pembayaran tempatan Persekutuan Rusia, yang melibatkan klasifikasi cukai dan yuran yang meluas di Persekutuan Rusia, ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, serta tindakan undang-undang yang diterima pakai oleh pihak berkuasa penempatan yang berkaitan. Mengenai kuasa-kuasa struktur politik di bandar-bandar yang mempunyai kepentingan persekutuan: mereka terdiri daripada kemampuan untuk mengawal selia, seperti dalam hal cukai daerah, kadar, prosedur dan waktu pemindahan fi yang relevan, jika kriteria ini tidak tercantum dalam Kanun Pajak.
Satu lagi kumpulan kuasa pihak berkuasa di bandar-bandar kepentingan persekutuan adalah penubuhan spesifik menentukan asas cukai, serta faedah.
Cukai federal, wilayah atau tempatan yang tidak disediakan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak boleh digunakan di Rusia. Peruntukan Kanun Cukai juga boleh menetapkan rejim cukai khas yang menyediakan pembayaran persekutuan tambahan, serta prosedur untuk menetapkan fi yang sesuai. Rejim cukai yang relevan mungkin termasuk pengecualian daripada obligasi pembayaran entiti yang membayar cukai persekutuan, daerah atau tempatan umum ke perbendaharaan.
Mod khas
Kriteria klasifikasi cukai yang terkandung dalam undang-undang Persekutuan Rusia mencadangkan peruntukan kategori kewajiban pembayaran yang terpisah dalam bentuk rezim khusus. Kami memeriksa spesifikasi mereka dengan lebih terperinci. Rejim cukai khas yang dicatatkan dalam peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia dan digunakan mengikut cara yang ditetapkan oleh sumber undang-undang ini dan undang-undang lain yang mengawal cukai dan fi. Antara mod yang dipersoalkan:
- USHN, atau sistem cukai yang disesuaikan untuk perniagaan pertanian;
- USN - sistem mudah untuk mengira dan membayar yuran;
- UTII - sistem pembayaran pendapatan yang dihitung;
- skim paten;
- sistem cukai yang mengiringi perjanjian perkongsian pengeluaran.
Di atas, kami menyatakan bahawa prinsip klasifikasi cukai mungkin membayangkan peruntukan kriteria tambahan untuk mengklasifikasikan pembayaran ke dalam satu atau kategori lain. Contohnya, sistem cukai yang mudah dipisahkan adalah dua jenis - satu yang melibatkan membayar cukai negeri pada hasil pada kadar 6%, dan juga di mana pembayar cukai memindahkan 15% daripada keuntungan kepada belanjawan.
Jenis-jenis cukai yang ditetapkan oleh undang-undang Persekutuan Rusia dan klasifikasi mereka dalam beberapa kes boleh membayangkan perbaikan yang jelas mengenai kriteria untuk mengira pembayaran. Contohnya, formula kalkulus UTII melibatkan penglibatan beberapa komponen sekaligus - keuntungan asas, penunjuk fizikal, dan pelbagai koefisien. Sebenarnya, kita boleh bercakap mengenai kehadiran sistem cukai Persekutuan Rusia beberapa puluh satu cukai tunggal atas pendapatan yang didedahkan, berdasarkan pelbagai kombinasi unsur-unsur ini.
Komponen cukai
Klasifikasi cukai tempatan, serta wilayah dan persekutuan, boleh didasarkan pada komponen yang membentuk pembayaran. Ini adalah:
- objek cukai;
- asas cukai;
- tempoh;
- kadar;
- prosedur pengiraan pembayaran;
- tarikh akhir untuk membayar cukai kepada belanjawan.
Ia dapat diperhatikan bahawa komponen-komponen ini ditetapkan dalam undang-undang.
Pengelasan objek
Klasifikasi cukai oleh objek adalah meluas, iaitu, seperti yang kita nyatakan pada awal artikel, komponen pembayaran kepada belanjawan negara. Terdapat banyak sebab untuk memberi yuran kepada kategori tertentu dalam kerangka kriteria yang sedang dipertimbangkan. Ini mungkin, sebagai contoh, tahap pihak berkuasa yang meluluskan kadar atau prosedur untuk mengira pembayaran.
Penggunaan praktikal klasifikasi cukai
Jenis cukai yang dipertimbangkan oleh kami dan klasifikasi mereka adalah sangat penting, pertama sekali, dari sudut pandang membina strategi pembentukan bajet negeri. Pihak berkuasa Persekutuan Rusia boleh menyediakan pengiraan dan peruntukan yuran kepada belanjawan sekaligus pada tiga peringkat yang berkaitan dengan sistem pentadbiran awam. Skim sedemikian, menurut banyak penyelidik, adalah salah satu yang paling optimum bagi Rusia. Sehubungan ini, Kod Cukai dan klasifikasi cukai mengikutnya sangat penting.
Pembayaran kepada belanjawan, yang diberikan kepada satu atau kategori lain, juga mempunyai kepentingan saintifik yang besar. Undang-undang sebagai sains melibatkan perkembangan teori-teori yang menjelaskan fungsi norma-norma undang-undang, termasuk yang mengatur pembayaran kepada anggaran, serta menentukan skema optimum untuk aplikasi praktis mereka. Pengetahuan yang relevan juga boleh menjadi sangat penting dalam membina dasar pembangunan ekonomi negara.
Ringkasan
Kami mengkaji tentang klasifikasi cukai alasan apa yang boleh dilaksanakan. Konsep cukai langsung dan tidak langsung juga diterangkan dalam artikel kami. Sekarang mari kita cuba meringkaskan fakta utama yang telah kita pelajari.
Oleh itu, kewajiban pembayaran untuk belanja dapat dilakukan oleh individu dan organisasi. Antara alasan asas untuk klasifikasi cukai adalah klasifikasi cukai tersebut sebagai langsung atau tidak langsung. Sistem undang-undang Persekutuan Rusia mengadopsi prinsip pengagihan yuran ke dalam 3 kategori utama - persekutuan, serantau, dan tempatan.
Dalam beberapa kes, cukai boleh dikelaskan berdasarkan spesifikasi unsur-unsur konstituen mereka.
Adalah mungkin untuk membezakan kategori tambahan yuran dengan memperinci mereka berdasarkan tanda-tanda tertentu (seperti halnya dengan UTII). Jika kita bercakap mengenai beberapa ciri asas yang mungkin menjadi asas klasifikasi, kita boleh menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan sebagai contoh. Dalam kes ini, terdapat 2 kategori cukai ini yang dibayar, seperti yang dinyatakan di atas, pada kadar 6% hasil atau dikira pada kadar 15% daripada keuntungan pembayar cukai.
