Cukai merupakan sumber utama pembiayaan keperluan negara. Pengumpulan berkesan mereka sebahagian besarnya menentukan kestabilan sistem ekonomi negara. Dasar perpajakan negara termasuk pembangunan, pertama, pajak, untuk entiti tertentu kegiatan ekonomi, dan kedua, penentuan kadar di mana mereka harus dilevi. Penyelesaian kedua-dua tugas pertama dan kedua adalah sama penting dari sudut pandang membina sistem cukai yang stabil di negeri ini. Kami akan mengkaji berdasarkan prinsip-prinsip tertentu cukai dan yuran boleh digunakan. Konsep apa yang boleh mendasari definisi mereka?
Apakah kadar cukai?
Sebelum mempertimbangkan ini atau jenis lain kadar cukai ia akan berguna untuk mengkaji intipati istilah yang dipersoalkan. Apakah teori pakar biasa yang patut mendapat perhatian khusus dalam kes ini?
Selaras dengan pandangan popular di kalangan peguam Rusia, kadar cukai harus difahami sebagai saiz yuran yang sepadan yang jatuh ke atas satu atau lain-lain unit percukaian. Sebagai peraturan, penunjuk yang dipersoalkan dinyatakan sebagai peratusan. Kadar untuk cukai tertentu boleh diperbaiki dalam bentuk tunggal dan dalam bentuk senarai, item individu yang digunakan dalam keadaan tertentu. Kelulusan kadar cukai adalah salah satu instrumen utama peraturan negara dalam ekonomi negara.
Klasifikasi Pembidaan
Kadar cukai ini atau lain-lain jenis boleh ditentukan berdasarkan pelbagai alasan untuk klasifikasi mereka. Oleh itu, pendekatannya adalah meluas, mengikut mana petunjuk-petunjuk yang dipersoalkan boleh dibentangkan dalam kategori berikut:
- kadar cukai yang sama;
- penunjuk yang sama atau pepejal;
- kadar faedah atau ekuiti.
Pertimbangkan klasifikasi ini dengan lebih terperinci.
Pertaruhan yang sama
Kadar saksama mengandaikan bahawa setiap pembayar cukai akan membayar jumlah cukai yang sama kepada belanjawan yang lain, yang termasuk dalam kategori entiti undang-undang yang sama. Contoh kadar sedemikian boleh menjadi penunjuk, yang termasuk dalam struktur formula IP pembayaran tetap untuk menyatakan dana. Semua usahawan Rusia mesti membuat sumbangan yang sama dengan belanjawan - tanpa mengira pendapatan mereka.
Kadar firma
Jenis-jenis pertaruhan seterusnya adalah yang dikelaskan sebagai pepejal di bawah konsep yang dipertimbangkan. Perbezaan utama mereka dari yang pertama - nilai penunjuk yang relevan boleh, satu cara atau yang lain, bergantung pada saiz dasar cukai. Sebagai contoh, pengangkutan dibayar dengan tepat berdasarkan kadar tetap. Tetapi jumlah pembayaran sebenar kepada belanjawan ditentukan berdasarkan petunjuk keupayaan aset - kereta yang sama di l. dengan Perlu diperhatikan bahawa kadar pepejal menduduki kedudukan perantaraan antara kadar faedah yang sama dan kadar faedah. Kami mempelajari intipati kedua dengan lebih terperinci.
Kadar faedah
Penggunaan kadar cukai faedah melibatkan akruan bayaran mengikut kadar cukai asas. Sebagai contoh - jika kita bercakap tentang gaji seorang warganegara, maka cukai pendapatan peribadi dalam jumlah 13% dikenakan di dalam korelasi dengan jumlah sebenar pampasan yang sama. Perbezaan utama antara kadar faedah dan padat adalah terutamanya dalam penerapan korelasi yang tidak seimbang antara nilai sebenar cukai dan saiz asas. Sebagai contoh, dengan gaji 10,000 rubel. seseorang mesti membayar cukai pendapatan sendiri dalam jumlah 13%, iaitu 1300 rubel. Dengan 15,000 rubel, dia juga akan membayar 13%, iaitu, 1950 rubel.Sebaliknya, cukai pengangkutan dari kereta penumpang dengan kapasiti 100 liter. dengan berjumlah 1,500 Rubles, berasaskan formula semasa yang diluluskan oleh undang-undang, manakala dengan kapasiti mesin sebanyak 150 liter. hlm., pengumpulan itu akan menjadi 3.000 rubel - dua kali lebih banyak, walaupun angka dalam liter. dengan berbeza mengikut bahagian yang berbeza.
Jenis-jenis kadar cukai juga boleh ditentukan oleh alasan-alasan lain untuk klasifikasi mereka. Oleh itu, pendekatannya adalah meluas, mengikut mana penunjuk yang relevan dibahagikan kepada berkadar, progresif, dan juga regresif. Kami mengkaji ciri-ciri konsep ini secara terperinci.
Kadar berkadar
Kadar cukai jenis ini, pada dasarnya, sesuai dengan kadar faedah - yang kami periksa di atas. Simptom utama mereka adalah tetap dari peratusan yang sama. Dalam kes cukai pendapatan peribadi, seseorang membayar 13% daripada gaji, tanpa mengira saiznya. Contoh kadar berkadar lain ialah cukai harta, cukai pendapatan, dan VAT.
Perlu diingat bahawa di Rusia jenis cukai pendapatan peribadi adalah berbeza bagi penduduk Persekutuan Rusia, dan juga bagi warganegara yang tinggal di luar negara sepanjang masa. Penduduk membayar cukai pendapatan peribadi pada kadar 13%. Warganegara yang tinggal di luar negara membayar yuran yang sepadan dengan kadar 30%. Ia boleh diperhatikan bahawa hak untuk mempunyai pasport Rusia tidak menjejaskan penerimaan oleh pembayar cukai status. Sekalipun seseorang adalah warganegara Rusia, tetapi tetap hidup di luar negeri, ia akan membayar pajak pada kadar 30%. Sebaliknya, warga asing, terutamanya yang tinggal di Persekutuan Rusia, akan memberikan 13% negeri pendapatan mereka.
Kadar dan potongan
Adalah diperhatikan bahawa kerajaan boleh mengenakan kadar yang sama seperti cukai apabila mengira potongan - bayaran tersebut, yang seterusnya, tidak akan dipindahkan ke belanjawan, tetapi daripadanya - kepada warganegara dan organisasi. Kerja-kerja ini di Persekutuan Rusia dijalankan, khususnya, oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
Sebagai contoh, berkaitan dengan potongan cukai pendapatan peribadi, kadar yang sama ialah 13%, tetapi ia terpakai kepada perbelanjaan warganegara yang diiktiraf sebagai asas untuk pembayaran yang sepadan. Ini mungkin kos yang berkaitan dengan perolehan perumahan - untuk potongan harta, dengan pembayaran kajian - untuk pampasan sosial. Penggunaan keutamaan yang dimaksudkan mungkin membayangkan beberapa sekatan terhadap saiz pembayaran, berdasarkan jumlah maksimum perbelanjaan yang ditetapkan oleh undang-undang. Terdapat juga potongan bagi perniagaan, sebagai contoh, untuk VAT.
Kadar progresif
Pelbagai indikator ini menunjukkan bahawa jumlah pembayaran sebenar untuk belanjawan meningkat serentak dengan pertumbuhan asas cukai. Oleh itu, jika seseorang memperoleh lebih banyak, kewajibannya kepada negara juga meningkat. Skim percukaian ini adalah umum di negara-negara Barat. Bagaimanapun, kadar cukai jenis di Persekutuan Rusia juga boleh digunakan. Di atas, kami memeriksa ciri-ciri pengiraan tol pengangkutan dan memastikan beban pembayaran terhadap pemilik kereta meningkat apabila penunjuk kuasa kenderaan meningkat l. dengan
Cukai progresif boleh dikira dalam dua cara. Yang pertama mengandaikan bahawa kenaikan kadar korelasi dengan keseluruhan asas cukai - seperti halnya dengan pengiraan cukai pengangkutan. Cara kedua untuk menentukan saiz sebenar pembayaran belanjawan menunjukkan bahawa kadar akan meningkat dalam kaitan dengan mana-mana bahagian asas cukai.
Kadar regresi
Kadar cukai jenis yang kerap adalah sangat biasa dalam amalan dunia. Sebaliknya, mereka mencadangkan penurunan dalam beban pembayaran kepada belanjawan, dinyatakan sebagai peratusan, tertakluk kepada peningkatan dalam basis pajak. Sebagai contoh praktikal skim sedemikian untuk mengira liabiliti cukai, seseorang boleh menyatakan penentuan saiz kewajipan negeri apabila memfailkan permohonan dengan mahkamah timbangtara.
Jenis cukai, kadar cukai boleh ditentukan berdasarkan pelbagai metodologi. Pertimbangkan contoh-contoh konsep popular yang lain.
Kadar marginal
Oleh itu, penyelidik mengenal pasti kadar marginal. Petunjuk ini direkodkan dalam tindakan undang-undang yang mana kerajaan memperkenalkan cukai tertentu. Sebagai peraturan, kadar yang sesuai digunakan dalam kategori cukai tertentu atau dalam komponen pendapatan yang berasingan. Sebagai peraturan, ia digunakan untuk tujuan cukai untuk jenis pendapatan tertentu, contohnya, pendapatan daripada urus niaga jualan sekuriti.
Kadar sebenar dan ekonomi
Satu lagi jenis kadar cukai yang diperuntukkan oleh pakar adalah sebenarnya. Anggapkan pengiraan nisbah yuran yang dibayar kepada asas cukai. Terdapat juga kadar ekonomi. Mereka mencadangkan pengiraan nisbah yuran yang dibayar kepada pendapatan yang diterima oleh pembayar cukai.
Kadar relatif dan mutlak
Jenis cukai, kadar cukai boleh dikelaskan berdasarkan klasifikasi kedua sebagai mutlak atau relatif. Mari kita pertimbangkan aspek ini dengan lebih terperinci. Kadar mutlak, pada dasarnya, sesuai dengan yang padat - yang kita periksa di atas bersama dengan kadar yang sama dan suku bunga. Sebaliknya gunakan petunjuk relatif melibatkan pengiraan cukai berdasarkan nisbah kadar kepada unit cukai.
Dalam kategori ini, penyelidik membezakan:
- kadar faedah - bersamaan dengan apa yang kita periksa di atas;
- pelbagai - melibatkan korelasi nilai yuran dan unit percukaian, berdasarkan nilai yang gandaan penunjuk yang telah ditetapkan;
- kadar tunai - menetapkan pembayaran sebenar dalam amaun tertentu yang berkaitan dengan saiz asas cukai atau sebahagiannya.
Ini adalah bentuk utama dan jenis kadar cukai yang digunakan dalam amalan Rusia dan dunia. Aplikasi mereka mungkin bergantung pada spesifik subjek percukaian tertentu, serta keutamaan dalam dasar awam.
Perhatikan bahawa jenis cukai utama yang dipertimbangkan oleh kami juga boleh digabungkan antara satu sama lain. Dalam kes ini, mereka akan dipanggil gabungan. Dalam sesetengah kes, kerajaan boleh menyesuaikan peruntukan undang-undang yang mengawal penggunaan petunjuk tertentu. Pelbagai jenis pembayaran yang dikira dalam formula tetap boleh diwujudkan, atau jenis cukai tertentu dalam peratusan. Kadar dikawal selia, berdasarkan masalah ekonomi semasa di negeri ini.
Kadar dan undang-undang
Dalam beberapa kes, penunjuk yang relevan boleh direkodkan pada tahap perundangan entiti konstituen individu Persekutuan Rusia. Sumber utama hukum di mana tarif pajak tetap ditetapkan adalah Kod Cukai Persekutuan Rusia. Peraturan serantau dan perbandaran yang menubuhkan penunjuk yang sesuai tidak harus bertentangan dengan peruntukan Kanun Cukai. Dalam beberapa kes, dasar kerajaan mengenai peraturan penerapan kadar cukai boleh agak konservatif, di sisi lain ia dapat dicirikan dengan memperkenalkan inovasi secara teratur dalam tindakan undang-undang peraturan yang berkaitan.
Ringkasan
Oleh itu, kami mengkaji konsep dan jenis kadar cukai. Kesimpulan apa yang dapat kita buat dengan mengkaji spesifikasi penunjuk yang berkaitan? Pertama sekali, pelbagai pendekatan untuk menentukan tawaran dapat diperhatikan.
Apa yang boleh menjadi faktor pilihan oleh negara penunjuk khusus untuk organisasi cukai yang efisien? Penggunaan kadar tertentu paling sering ditentukan oleh faktor utama berikut:
- tahap pembangunan inisiatif keusahawanan swasta di negeri ini;
- tahap pemusatan model ekonomi;
- faktor politik - memfailkan, contohnya, dengan perjanjian dengan negara lain mengenai penerapan pendekatan yang sama untuk cukai;
- tahap pembangunan ekonomi ekonomi negara secara keseluruhannya.
Penggunaan kadar cukai tertentu mungkin ditentukan oleh spesifik industri tertentu, ciri-ciri aktiviti ekonomi entiti perniagaan tertentu.
