Jenis cukai, elemen utama cukai. Konsep unsur cukai

Cukai adalah wajib wajib individu, yang dikenakan oleh badan-badan negeri yang wajib diiktiraf di pelbagai peringkat. Pemotongan dibuat daripada warganegara dan entiti undang-undang untuk membiayai aktiviti entiti negeri atau perbandaran. Pengumpulan sumbangan kepada belanjawan ini dikawal oleh Kod Cukai. Satu set cukai dan yuran yang ditetapkan, prinsip, kaedah dan bentuk penentuan, pindaan, pembatalan, pembayaran, pengawalan resit membentuk sistem cukai negara.

Kesan terhadap ekonomi

Di peringkat makroekonomi, pengurangan beban cukai merangsang peningkatan bekalan dan permintaan agregat. Entiti yang kurang perlu membayar kepada bajet, semakin tinggi pendapatan pertanian yang ada pada mereka. Disebabkan ini, peningkatan penggunaan agregat, yang seterusnya, membawa kepada peningkatan permintaan. Dalam hal ini, kerajaan, jika perlu, boleh menjalankan dasar yang merangsang. Dalam rangka kerja, cukai dikurangkan untuk menghapuskan negara dari dasar kitaran. Dasar penahanan, dengan sewajarnya, melibatkan kenaikan cukai. Ini adalah perlu untuk mengelakkan pemanasan melampau ekonomi. Perusahaan melihat dasar sedemikian sebagai kos tambahan. Oleh itu, mereka mula mengurangkan bekalan produk mereka.

Komponen ini

Konsep unsur cukai dikawal oleh undang-undang. Ini adalah bahagian peruntukan belanjawan, yang mana syarat-syarat untuk permohonan mereka ditentukan. Sebahagian daripada mereka mempunyai makna yang penting, beberapa menjalankan fungsi pilihan. Selanjutnya kita akan mempertimbangkan beberapa jenis cukai, unsur-unsur cukai.

Maklumat am

Setiap cukai terdiri daripada unsur-unsur tertentu. Mereka digabungkan menjadi tiga kumpulan utama. Elemen-elemen utama cukai adalah komponen sedemikian, jika ketiadaan atau ketidakpastian yang potongan kepada anggaran dianggap tidak dapat diterapkan. Selaras dengan bahagian penting ini, pembayar perlu membuat pembayaran. Kategori kedua dianggap unsur cukai tambahan (tambahan). Persekutuan Rusia dalam undang-undangnya membenarkan beberapa syarat yang mungkin disediakan khusus untuk beberapa potongan atau tidak. Kategori ketiga adalah komponen khusus. Mereka mungkin berkaitan dengan bayaran belanjawan tertentu. Contohnya, cukai pendapatan boleh dilupuskan dengan menahan sumber pendapatan. Ini menentukan spesifikasi peraturan untuk menggunakan pembayaran sedemikian.

Subjek

Pembayar, subjek dan objek adalah unsur wajib pajak. Mereka saling berkaitan dengan satu sama lain. Tanpa kewujudan mana-mana komponen, tidak ada cukai. Apabila mempertimbangkan unsur-unsur cukai dan fi, pertama sekali, adalah perlu untuk memeriksa orang-orang yang melakukan pembayaran. Status undang-undang entiti, sebagai peraturan, bergantung kepada sama ada individu atau organisasi, bukan pemastautin atau pemastautin.

Objek

Dalam erti kata yang luas, mereka dipanggil sesuatu yang berkaitan dengannya, sebenarnya, cukai dikenakan. Pegangan dana tidak dapat dilaksanakan seperti itu. Apa-apa potongan kepada belanjawan itu dilakukan sehubungan dengan sesuatu, atas sebab tertentu, iaitu, jika terdapat objek perpajakan. Secara umum, sudah tentu, anda boleh menubuhkan cukai untuk apa-apa sebab. Sejarah tahu banyak kes seperti itu. Jadi, sebagai contoh, Peter 1 memperkenalkan cukai pada janggutnya. Beliau adalah jumlah yang besar pada masa itu - 50 p. Di England, cukai dikenakan terhadap orang mati, penggunaan lambang mereka dalam kehidupan seharian.

Kaisar Rom Purba Vespasian mengenakan bayaran untuk melawat tandas awam. Anaknya membantah ini. Kemudian maharaja menyerahkan wang ke hidungnya dan bertanya apakah dia dapat berbau. Sejak itu, frasa tangkapan telah hilang: "Wang tidak berbau." Objek adalah fakta undang-undang yang mana undang-undang menghubungkan keperluan untuk membuat pembayaran. Sebagai contoh, terdapat unsur-unsur cukai harta. Salah satunya adalah undang-undang, yang olehnya subjek mempunyai nilai-nilai penting. Ini mungkin pemilikan, pemilikan, penggunaan, pengurusan operasi dan sebagainya.

Subjek

Ia adalah ungkapan ketara pembayaran wajib. Dalam beberapa kes, menentukan elemen asas cukai adalah agak mudah. Secara khususnya, dalam contoh di atas, subjek adalah pemilik, objek itu adalah undang-undang, subjek adalah nilai material. Adalah lebih sukar untuk menghilangkan unsur-unsur cukai secara peribadi dan tidak langsung. Ia amat bermasalah untuk menentukan subjek mereka. Sebagai contoh, pertimbangkan unsur-unsur cukai pendapatan. Subjek di sini adalah orang yang menerima pendapatan, subjek adalah hasilnya sendiri, objek itu adalah hak orang untuk dana ini. Skim yang sama boleh dibuat berkaitan VAT. Dalam kes ini, item itu secara langsung ditambah nilai, item itu adalah fakta jualan kerja, produk atau perkhidmatan.

Skala

Penggubal undang-undang mentakrifkan petunjuk untuk mengukur subjek potongan. Skala ini dibentuk melalui parameter fizikal atau kos. Sebagai contoh, pengukuran cukai seperti subjek cukai sebagai bangunan kediaman dibuat melalui jumlah, kawasan (bukan kediaman dan kediaman), bilangan tingkap, pintu masuk dan dapur (atau paip di atas bumbung), kos dan petunjuk lain. Perkongsian skala dinyatakan dalam unit cukai. Oleh itu, dalam contoh di atas, akan ada "skala volumetrik" di mana 1 m bertindak sebagai parameter³, "ukuran tetingkap", di dalamnya, penunjuk - tetingkap dan sebagainya.

Asas

Penunjuk ini dinyatakan sebagai bilangan unit percukaian. Asas cukai adalah ciri kuantitatif subjek. Ia dinyatakan dalam unit yang ditakrifkan untuk jenis pemotongan tertentu. Asas cukai juga dikenali sebagai asas pembayaran. Ini kerana jumlah potongan dikira dengan menggunakan kadar untuknya. Di dalam teori ini, unsur-unsur cukai didirikan dalam urutan tertentu. Bagi asas, ia berkaitan terutamanya dengan subjek cukai. Item cukai ini mungkin sepadan. Fenomena ini berlaku dalam pengiraan potongan daripada pendapatan. Apabila membayar cukai, keuntungan akan secara serentak bertindak sebagai objek dan sebagai asas.

Kaedah Pengiraan

Nilai pangkalan boleh dikira dalam pelbagai cara:

1. Langsung.
2. Tidak langsung.
3. Bersyarat (presumptive).
4. Dengan kaedah "oleh analogi."
5. Jumlah sekaligus.

Kaedah langsung adalah pengiraan mengikut parameter yang sedia ada dan didokumenkan. Kaedah "dengan analogi" terdiri daripada mengukur asas dengan membandingkan subjek cukai dengan yang sama. Contohnya, jika tidak mungkin untuk menentukan kualiti plot yang dikenakan oleh pembayar, ia ditentukan mengikut markah bonus tapak tanah bersebelahan. Kaedah tidak langsung adalah menggunakan ciri tidak langsung. Contohnya, apabila mengira cukai pendapatan, keuntungan perkara subjek. Ia boleh ditentukan mengikut kosnya.

Kaedah bersyarat melibatkan penggunaan nilai anggaran dalam pengiraan. Sebagai contoh, jumlah pendapatan boleh ditentukan bukan pada kos jualan sebenar, tetapi pada harga pasaran purata. Kaedah lump-sum terdiri daripada menentukan asas tanpa mengira nilai sebenarnya. Sebagai contoh, potongan cukai pendapatan boleh dilakukan oleh usahawan individu melalui pemerolehan paten.Dalam kes ini, pendapatan sebenar dari aktiviti tidak diambilkira. Cukai dibayar sebelum pembentukan asasnya, iaitu sehingga saat keuntungan.

Kadar

Penubuhan unsur-unsur cukai adalah kepentingan praktikal dan dikawal ketat oleh undang-undang. Ini benar terutamanya mengenai kadar potongan kepada belanjawan. Ia mewakili saiz caj bagi setiap unit asas. Akibat pengiraan ini, jumlah bayaran sebenar terbentuk. Kadar cukai berbeza dengan cara mereka menentukan jumlah potongan:

1. Sama. Dalam kes ini, kadar bagi semua pembayar adalah sama. Pada kadar yang sama, status harta entiti tidak diambilkira.
2. Pepejal (sama, mutlak). Dalam kes ini, bagi setiap unit cukai, cukai tetap ditetapkan.
3. Faedah (ekuiti, ad valorem). Dalam kes ini, nilai cukai dinyatakan dalam% daripada nilai asas.

Bergantung pada jenis aplikasi, terdapat:

1. Kadar am. Mereka digunakan dengan OSNO.
2. Kadar penurunan atau peningkatan. Mereka menyatakan pengaruh pengawalseliaan negara pada bidang produksi tertentu atau digunakan sesuai dengan persepsi pemerintah tentang keadilan sosial. Kadar yang lebih tinggi boleh diperkenalkan untuk menjana lebih banyak hasil belanjawan.

Menurut kandungan, tarif dibezakan:

1. Marginal - ditubuhkan oleh undang-undang.
2. Ekonomi - ditakrifkan sebagai nisbah potongan kepada pendapatan yang diterima.
3. Sebenar - nisbah cukai yang dibayar kepada pangkalan.

Klasifikasi ini digunakan terutamanya dalam analisis ekonomi keadaan percukaian di negeri ini dan pembentukan beban pembayar.

Tempoh

Ia harus difahami sebagai suatu tempoh masa, di mana akhirnya asas dan amaun pembayaran wajib ditentukan. Bagi kebanyakan cukai sedia ada, tempoh ini adalah tahun kalendar. Untuk jenis potongan tertentu, istilah yang dikurangkan mungkin disediakan. Sebagai contoh, tempoh cukai VAT dianggap 1 bulan. Ada kategori sementara lagi. Ia dipanggil tempoh pelaporan. Selepas selesai, bayaran pendahuluan akan ditolak. Sebagai contoh, cukai pendapatan korporat dibayar setiap bulan. Tempoh pelaporan dalam kes ini sebulan. Tempoh cukai akan menjadi tahun.

Pengiraan dan prosedur pembayaran

Unsur-unsur cukai ini dikawal oleh undang-undang. Prosedur pengiraan adalah satu set tindakan spesifik seseorang untuk mengira jumlah yang perlu dibayar kepada belanjawan. Dalam amalan, peringkat berikut wujud:

1. Mengekalkan rekod objek cukai.
2. Pengiraan asas.
3. Penentuan kadar yang akan digunakan dalam pengiraan.
4. Penggunaan faedah.
5. Pengiraan cukai akhir.

Prosedur pembayaran - ini adalah peraturan yang ditetapkan dalam Kod Cukai. Sesuai dengan mereka, subjek pembayaran dipindahkan dari subjek kepada negara. Jika cukai itu adalah wang tunai, maka bayaran dibuat oleh jumlah yang sama. Sekiranya potongan itu perlu dibuat, maka entiti itu memindahkan kepada negeri nilai material yang berkaitan (produk). Prosedur pembayaran termasuk kaedah, bentuk dan masa peralihan item.

Kaedah potongan

Ini, bergantung pada subjek yang bertanggungjawab untuk memenuhi kewajiban yang dikenakan kepadanya oleh undang-undang, termasuk:

1. Perpindahan hak subjek cukai oleh pembayar kepada negara.
2. Pengunduran paksa. Subjek pembayaran disita oleh kerajaan melalui badan yang diberi kuasa atau agen cukai.

Pembayaran sendiri boleh dibuat:

1. Mengisytiharkan perisytiharan. Dokumen ini menunjukkan elemen cukai yang tersedia untuk entiti.Akuan itu bertindak sebagai pernyataan rasmi oleh pembayar bahawa dia mempunyai item yang boleh dikenakan cukai, jumlah asas, jumlah pembayaran yang ditentukan oleh perhitungan yang relevan untuk suatu tempoh tertentu.
2. Berdasarkan notis itu.
3. Pengiraan diri dan membuat pembayaran wajib.
4. Perolehan paten.

Kaedah wajib cukai utama adalah:

1. Mengurangkan jumlah potongan di sumber pendapatan. Dalam hal ini, pengiraan jumlah cukai dilakukan oleh entiti yang membayar keuntungan kepada pembayar, mengambil dari potongan itu kepada anggaran. Contohnya orang itu boleh menjadi perusahaan di mana seorang warganegara bekerja dan menerima gaji.
2. Kutipan kutipan jumlah dari entiti yang mengelakkan pembayaran balik kewajiban kepada belanjawan. Bayaran dibuat secara tunai atau melalui pemindahan bank.

Tempoh masa di mana pembayar mesti membuat sumbangan kepada belanjawan ditentukan oleh undang-undang. Mereka boleh ditetapkan bergantung kepada jenis cukai tertentu dan bagaimana ia dibayar.

Kategori lain

Manfaat yang dipanggil dijadikan sebagai unsur tambahan cukai. Mereka mewakili pembebasan entiti ekonomi daripada beban cukai atau pengurangan beban berbanding rejim biasa. Insentif cukai disediakan sebagai kaedah peraturan ekonomi atau untuk tujuan sosial. Dana yang digunakan untuk membayar sumbangan mandatori kepada belanjawan dipanggil sumber. Yang terakhir ini jarang dibezakan oleh undang-undang sebagai unsur cukai bebas.