Sistem cukai negara moden boleh beroperasi dengan pelbagai prinsip. Tugas utama pihak berkuasa, tanpa mengira spesifik sistem cukai nasional, adalah untuk memastikan jumlah hasil belanjawan yang paling besar. Untuk melakukan ini, pihak berkuasa boleh menggunakan pelbagai kaedah. Mana antara mereka yang paling biasa dalam amalan Rusia dan dunia? Bagaimanakah mereka membandingkan dengan satu atau beberapa lagi yuran?
Pengumpulan cukai: cara utama
Pertimbangkan kaedah utama pengumpulan cukai yang diserlahkan oleh penyelidik moden. Pendekatan yang meluas, yang melibatkan pembentukan senarai yang merangkumi kaedah seperti:
- kadaster
- deklaratif
- pengeluaran sebelum pendapatan,
- mengenakan bayaran ke atas perbelanjaan,
- pengecualian semasa penggunaan,
- kaedah pentadbiran.
Apakah spesifikasi mereka?
Kaedah pengumpulan cukai kadaster melibatkan pengumpulan pembayaran yang sesuai berdasarkan maklumat yang dicatat dalam kadaster negeri. Sumber ini termasuk maklumat mengenai objek cukai seperti yang diperuntukkan oleh undang-undang. Ini mungkin hartanah kediaman, plot. Kaedah kutipan cukai yang sedang dipertimbangkan melibatkan pembentukan petunjuk keuntungan keuntungan purata yang tidak memerlukan pengiraan terperinci dasar cukai untuk setiap harta milik rakyat atau organisasi.
Kaedah pengisytiharan kutipan cukai mengandaikan bahawa pembayaran yang berkaitan dikira atas dasar pelaporan dokumen yang terdiri daripada pembayar cukai.
Kaedah ini, yang melibatkan mengenakan yuran sebelum pembayar menerima pendapatan ini atau itu, menganggap bahawa peratusan potongan yang diperlukan untuk belanjawan itu dibuat daripada yang terakru tetapi belum diterima oleh pendapatan entiti. Contohnya ialah pengiraan dan pembayaran cukai pendapatan peribadi daripada gaji seorang pekerja. Jumlah ini - jika potongan tertentu tidak digunakan, majikan wajib membayar kepada belanjawan sebelum pekerja dibayar gaji. Cukai boleh dikenakan apabila pembayar membuat perbelanjaan. Ia boleh diperhatikan bahawa cukai tidak langsung mengenai kaedah pengumpulan yang dimaksudkan adalah perkara biasa. Sebagai contoh, jika kita bercakap mengenai VAT, maka de jure kewajipan untuk mengira dan membayar belanjawan diberikan kepada perusahaan komersial. Walau bagaimanapun, pembayar de facto adalah pembeli produk tertentu - kerana yuran ini biasanya termasuk dalam harga jualan produk yang sepadan.
Ada cara untuk mengenakan cukai, yang melibatkan pengiraan dan pengumpulan pembayaran yang diperlukan pada masa pembayar membuat perbelanjaan tertentu. Begitu juga, misalnya, bayaran dari pemilik kereta yang memandu di jalan tol yang berada dalam pemilikan negeri atau perbandaran.
Terdapat juga kaedah pentadbiran - di mana pihak berkuasa cukai mengira anggaran jumlah pendapatan pembayar cukai dan mewujudkan kewajipan pembayaran yang sesuai untuknya.
Perkara cukai
Kaedah-kaedah mengutip pembayaran kepada bajet yang telah kami perhatikan mempunyai banyak kesamaan - contohnya, dari segi melibatkan unsur-unsur cukai tertentu dalam menentukan nilainya. Antaranya: asas, kadar, kekerapan, pelbagai faktor. Sebagai peraturan, elemen pertama ditentukan oleh aktiviti pembayar cukai, selebihnya - oleh pembuat undang-undang. Taruhan boleh sama ada tetap atau dinamik. Mengenai bekas, negara boleh melampirkan nilai mereka kepada nilai asas.
Cukai langsung dan tidak langsung
Terdapat satu lagi klasifikasi kaedah menyediakan negeri dengan pendapatan belanjawan. Cukai atas kaedah pengumpulan adalah langsung atau tidak langsung. Yuran jenis pertama menunjukkan bahawa mereka akan dibayar terus oleh pembayar cukai. Cukai tidak langsung adalah de jure yang wajib dibayar oleh satu entiti, de facto oleh yang lain. Di atas, kami meneliti satu contoh senario sedemikian - apabila membeli dan menjual barang yang dikenakan VAT.
Marilah kita mempertimbangkan lebih terperinci kaedah di atas untuk mengutip pembayaran ke belanjawan.
Kaedah kutipan cukai kadaster
Kekhususan kaedah untuk mengira dan memastikan pembayaran cukai adalah pada hakikat bahawa negeri atau sekutu menubuhkan penunjuk khusus nilai aset yang menjadi asas untuk cukai. Di Rusia, paling sering ini menjadi objek hartanah - pangsapuri, tanah, bangunan komersial. Untuk setiap jenis harta, nilai kadaster ditubuhkan. Sebagai peraturan, ia dapat dibandingkan dengan pasaran - dan oleh itu, ia boleh disemak bergantung kepada dinamik harga dalam segmen tertentu pembelian dan penjualan hartanah.
Negeri atau majlis perbandaran - jika kutipan cukai berada dalam kecekapan mereka, tentukan penunjuk nilai yang sesuai, kemudian kirakan yuran - berdasarkan kadar yang ditetapkan. Dalam sesetengah kes, potongan dan faedah dimasukkan dalam "formula" untuk mengira pembayaran sedemikian. Parameter utama yang mempengaruhi nilai sebenarnya cukai yang ditentukan oleh kaedah kadaster adalah kawasan dan jenis hartanah.
Kaedah pengisytiharan cukai
Kaedah-kaedah mengutip cukai yang telah kami pertimbangkan termasuk pulangan cukai. Dia menganggap bahawa pembayar secara bebas - terutamanya berdasarkan kehendak perundangan, menghasilkan dokumen perakaunan yang mencerminkan keuntungan aset atau kegiatan tertentu, dan memberikannya kepada perkhidmatan cukai. Sebagai peraturan, aktiviti-aktiviti ini dijalankan secara teratur. Sebagai contoh, pulangan cukai pendapatan peribadi hendaklah dikemukakan oleh warganegara kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan sekali setahun sehingga 30 April. Perhatikan bahawa dalam praktiknya, sumber ini sering dihantar ke Perkhidmatan Cukai Persekutuan oleh majikan - memandangkan sumber pendapatan utama bagi Russia adalah gaji mereka. Di Rusia, pembayaran sebenar cukai ke belanjawan dengan kaedah deklarasi, sebagai peraturan, dilakukan sebelum pemindahan dokumen yang relevan kepada perkhidmatan cukai. Oleh itu, dalam perisytiharan itu, bukan sahaja jumlah yuran dicatatkan, tetapi juga hakikat bahawa ia dibayar.
Kaedah pengecualian cukai sebelum pembayar pendapatan
Cara untuk mengenakan cukai di Persekutuan Rusia termasuk satu yang melibatkan pengiraan dan pembayaran yuran ke perbendaharaan bahkan sebelum pembayar menerima pendapatan yang dikenakan cukai berdasarkan asas yang sesuai. Di atas, kami memberi contoh praktikal senario sedemikian - apabila majikan menahan dan memindahkan cukai pendapatan peribadi kepada belanjawan sebelum gaji diserahkan kepada pekerja. Walau bagaimanapun, skim yang sama juga boleh dilaksanakan dalam aktiviti komersial. Sebagai contoh, tiada sesiapa yang mengganggu pengusaha yang terlibat dalam aktiviti USN untuk membayar cukai sebelum mengeluarkan dana daripada akaun semasa. Skim ini dianggap biasa. Kaedah kutipan cukai yang sedang dipertimbangkan mungkin berkaitan dengan perisytiharan. Dalam sistem cukai Rusia, dalam amalan ini berlaku secara berkala. Jadi, pengisytiharan PIT, yang dikemukakan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan oleh majikan atau oleh rakyat sendiri, dalam kebanyakan kes mencerminkan bayaran yang telah dibayar - mengikut skema yang dipersoalkan.
Pengecualian cukai untuk perbelanjaan
Terdapat kaedah kutipan cukai langsung dan tidak langsung. Kaedah yang dipertimbangkan untuk mendapatkan hasil bajet, jika kita bercakap tentang sistem Rusia, biasanya tidak langsung. Antaranya - VAT, cukai eksais.Pembeli, membeli barang dari penjual, secara serentak membayar kedua-dua yuran, yang biasanya termasuk dalam harga jual produk.
Pada masa yang sama, kewajipan undang-undang untuk mengira dan membayar VAT kepada belanjawan terletak pada organisasi perdagangan. Sebaliknya, apabila kedai membeli barangan dari pembekal, ia juga membayar VAT. Biasanya lebih kecil - kerana harga borong atau pembelian, sebagai peraturan, jauh lebih rendah daripada harga jual. Banyak perusahaan Rusia yang membayar VAT menggunakan potongan cukai yang disediakan oleh undang-undang.
Pemotongan cukai penggunaan
Klasifikasi cukai dengan cara pengumpulan, yang biasa di Persekutuan Rusia, melibatkan pengiraan dan pembayaran yuran kepada belanjawan segera pada saat pembayar menggunakan sumber-sumber tertentu. Ramai penyelidik menganggap kaedah ini sebagai variasi yang terdahulu. Kriteria utama untuk membezakan antara mereka - dalam kes pertama kita bercakap mengenai pengiraan pengumpulan perbelanjaan lain. Contohnya - apabila membeli produk tertentu pada harga yang ditetapkan. Kaedah semasa melibatkan pengumpulan cukai dalam bentuk tulen - sebagai kriteria untuk mengakses sumber tertentu. Kami memberi contoh di atas - apabila pemilik kereta membayar tol negeri atau perbandaran di lebuh raya tol. Di Rusia, bagaimanapun skim seperti ini belum dilaksanakan - kita tidak perlu membayar tol di jalan raya pihak berkuasa yang berkenaan, tetapi syarikat Avtodor. Yang dimiliki sepenuhnya oleh kerajaan, dan sebahagian besar pendapatannya pergi ke belanjawan.
Kaedah pentadbiran
Kekhususan kaedah pentadbiran untuk mengutip cukai adalah dalam pekerjaan autonomi utama perkhidmatan cukai dalam menentukan jumlah pembayaran kepada belanjawan. Tindakan pembayar cukai dikurangkan - dia tidak mengisytiharkan apa-apa pendapatan, menunggu keputusan daripada pihak berkuasa cukai, yang diluluskan dalam perintah pentadbiran. Pada masa yang sama, kriteria untuk penerimaan mereka harus telus dan ditetapkan pada tahap tindakan undang-undang peraturan. Contoh koleksi jenis ini adalah cukai harta pada individu. Perkhidmatan Cukai Persekutuan, berinteraksi dengan pelbagai jabatan, secara berasingan menentukan saiz obligasi pembayaran yang bersesuaian, dan kemudiannya menghantar resit kepada warga. Perlu diingat bahawa kaedah pengumpulan yang sama di Persekutuan Rusia bersebelahan dengan kadaster - kerana nilai cukai harta untuk individu ditentukan berdasarkan nilai kadaster hartanah.
Apa yang menentukan keutamaan kaedah kutipan cukai tertentu?
Oleh itu, kita mengkaji unsur-unsur asas cukai dan cara mengenakannya, yang lazim dalam amalan Rusia dan dunia. Keutamaan dalam menggunakan mana-mana daripada mereka bergantung kepada banyak faktor - struktur wilayah negara, ciri-ciri pembangunan sosio-politik dan ekonomi, khususnya komunikasi antarabangsa dengan penyertaannya. Penggunaan pelbagai kaedah kutipan cukai juga sebahagian besarnya ditentukan oleh tugas-tugas dasar bajet negara. Setiap kaedah kerja kerja pihak berkuasa cukai boleh mempunyai kedua-dua kelebihan dan kekurangan - walau bagaimanapun, pada masa tertentu, keberkesanan mana-mana daripada mereka mungkin yang tertinggi. Ini akan menentukan pilihan alat yang sesuai dengan struktur cukai negara.
Kaedah Pengiraan Cukai
Kami mengkaji kaedah utama mengutip cukai. Ia juga berguna untuk mengkaji kaedah untuk mengira pembayaran yang sepadan dengan anggaran. Pakar-pakar moden membezakan senarai berikut: kumulatif (juga dikenali sebagai kumulatif, tidak kumulatif, tersusun, global) Kekhususan kaedah kumulatif ialah penentuan jumlah cukai, serta pengumpulannya, dijalankan dari awal tempoh pelaporan - dengan jumlah yang semakin meningkat. cukai - jumlah yang dikira perlu dikurangkan oleh yang dibayar dalam tempoh sebelumnya.Kaedah pengiraan pembayaran bukan kumulatif melibatkan pembentukan pangkalan di bahagian, iaitu, tanpa menghitung jumlah kumulatif. Kaedah sheduled melibatkan membahagikan pendapatan kepada beberapa komponen, yang dikenakan cukai pada kadar yang berbeza kerana pelbagai kriteria. Cara mengira yuran global menyediakan pengiraan kewajipan belanjawan berdasarkan jumlah pendapatan - tanpa klasifikasi untuk varieti tertentu. Setelah mengkaji cara dan kaedah utama untuk mengenakan cukai, kita dapat membuat kesimpulan berikut.
Setiap kaedah yang dipertimbangkan oleh kami melibatkan pengiraan cukai berdasarkan petunjuk elemen utama - asas, kadar, kekerapan dan lain-lain. Pilihan kaedah tertentu untuk mengutip pembayaran kepada belanjawan bergantung pada spesifik bidang tertentu, atas keutamaan negara mengenai perkembangan ekonomi dan masyarakat.
Ringkasan
Cukai dan yuran bagi kaedah pengumpulan adalah langsung dan tidak langsung - mengikut salah satu klasifikasi kaedah yang dipersoalkan. Sebaliknya, jika kita mempertimbangkan 6 lagi cara tersenarai untuk memastikan pembayaran kepada belanjawan - kadaster, deklaratif, berdasarkan perbelanjaan semasa, ke atas pendapatan yang dikira, mengenai penggunaan atau keputusan pentadbiran - maka yuran yang sepadan boleh sama ada langsung atau tidak langsung. Tetapi yang paling kerap - jika kita bercakap mengenai amalan Rusia, ini akan menjadi cukai jenis pertama. Pengecualian adalah kaedah yang melibatkan yuran yang dikenakan semasa pembayar membuat perbelanjaan tertentu. Sebagai contoh, apabila membeli dan menjual barang yang dikenakan VAT berkaitan dengan cukai tidak langsung.
