Setiap warganegara mana-mana negara di dunia membayar cukai, yang menjadi asas pembentukan perbendaharaan negeri. Dia boleh melakukan ini dengan sendirinya (dengan memindahkan kepada perbendaharaan negeri yuran yang disebut "langsung") atau dengan membuat pembayaran jenis tidak langsung.
Grounds for klasifikasi cukai agak banyak. Kami akan mempertimbangkan tafsiran yang paling biasa di Rusia. Kami akan cuba untuk mendedahkan intipati fenomena sedemikian sebagai cukai langsung, "agen cukai", "luar pesisir", dan bercakap tentang apa maksud lain yang menarik.
Objek dan subjek cukai
Apa yang berdiri tertakluk kepada percukaian? Fenomena semacam itu biasanya dikaitkan dengan tindakan tertentu (serta peristiwa atau keadaan), yang memberi alasan yang sah kepada negara untuk mengira cukai. Sebagai contoh, ini mungkin merupakan transaksi penjualan hartanah, pengimportan barang ke dalam negara, pemilikan mana-mana harta.
Apakah subjek cukai? Ini, sebenarnya, bahan (tetap dalam pelbagai saiz) asas untuk melakukan tindakan-tindakan yang membentuk objek perpajakan. Iaitu, dalam hal pembelian dan jualan harta tanah, ini adalah sebuah apartmen, sebuah rumah, plot tanah, apabila mengimport barang ke negara ini - sebenarnya, apa yang diangkut (produk, pakaian, elektronik), jika ia berkaitan dengan pemilikan harta - ini adalah jenis tertentu (perumahan, kereta).
Setelah menentukan objek dan subjek yuran, kita akan mengkaji konsep cukai langsung dan tidak langsung. Kaedah pengelasan bebanan secara amnya diterima di kalangan peguam Rusia.
Fakta Cukai Terus
Apa cukai biasanya dikelaskan sebagai terus? Dalam tafsiran yang umumnya diterima oleh peguam Rusia, yuran jenis ini dilakukan oleh badan-badan kerajaan mengenai harta (nilai pasaran dalam mata wang yang ditetapkan) atau pendapatan rakyat. Entiti yang menerima pendapatan yang dikenakan cukai disebut sebagai pembayar sebenar. Di hampir semua negara di dunia terdapat beban jenis ini. Cukai langsung termasuk pelbagai yuran. Mana antara mereka yang paling biasa di Rusia? Ini adalah cukai pendapatan peribadi cukai pendapatan organisasi, derma, harta, warisan, minyak, gas, perlombongan arang batu, dll.
Salah satu kriteria utama yang menentukan intipati istilah "cukai langsung" ialah subjek pembayaran membuat sumbangan kepada perbendaharaan dengan sengaja - sama ada dengan sendiri atau dengan mempercayai pemindahan dana kepada ejen khas (kira-kira mereka sedikit kemudian). Atau, sekurang-kurangnya, sedar bahawa jumlah sedemikian dan sedemikian, atas sebab tertentu, mesti dipindahkan memihak kepada belanjawan negara.
Satu lagi ciri penting dari cukai langsung adalah keperibadian. Negeri tahu siapa yang berhutang dengan anggaran dan berapa banyak, dan atas dasar apa hutang ini timbul. Dalam sesetengah kes, pihak berkuasa memberikan keupayaan untuk membayar cukai langsung melalui beberapa saluran sekaligus - sekiranya subjek bebanan akan memenuhi kewajipannya untuk memindahkan jumlah yang diperlukan.
Cukai: nyata dan peribadi
Cukai langsung biasanya dibahagikan kepada dua jenis. Yang pertama adalah yuran "peribadi" yang dipanggil. Mereka adalah cukai yang dikenakan ke atas pendapatan atau harta rakyat dan organisasi, berdasarkan indikator kewangan individu. Iaitu, ia diambilkira sebagai nilai sebenar hasil (gaji, anuiti, dan lain-lain), nilai harta yang dimiliki oleh orang tertentu - fizikal atau undang-undang. Cukai peribadi langsung, sebenarnya, terikat dengan pasport seseorang atau TIN (atau PSRN organisasi).Negara dalam hal ini tidak terlalu tertarik pada subjek pajak tertentu, dalam kasus yang lebih besar adalah subjek yang wajib membayar potongan dari hasil kepada anggaran.
Jenis utama yuran kedua yang dikenakan kepada cukai langsung ialah pembayaran "sebenar". Mereka tidak dikenakan ke atas entiti tertentu (individu atau organisasi), tetapi pada jenis harta tertentu yang dimilikinya - tanah, hartanah, sekuriti, dll. Apabila mengira jumlah yang perlu dibayar kepada perbendaharaan negeri, ciri-ciri luar objek cukai diambil kira. Jika ini, sebagai contoh, sebuah rumah, maka kawasannya memainkan peranan penting. Sebagai peraturan, pengiraan potensi pendapatan yang mungkin membawa pemilik harta tidak dijalankan.
Oleh itu, cukai harta diakru setiap tahun - langsung, tertakluk kepada bayaran mandatori. Walaupun ia agak kecil di Rusia (di banyak negara lain di dunia, yuran tersebut dikira atas dasar nilai pasaran harta itu, dan boleh berjumlah besar).
Kami belajar bahawa cukai langsung dibahagikan kepada beberapa jenis, menentukan intipati mereka, dan mengetahui mengapa mereka dipanggil. Langkah seterusnya adalah mengkaji jenis yuran yang sama sekali berbeza. Iaitu, cukai yang berkaitan dengan tidak langsung. Mari kita cuba untuk mempelajari ciri-ciri utama mereka.
Fakta Cukai Tidak Langsung
Yuran tidak langsung termasuk jumlah yang perlu dibayar kepada perbendaharaan negeri berdasarkan premium yang ditubuhkan secara langsung oleh pembayar cukai kepada kos asas sesuatu aset. Jenis-jenis beban yang paling umum ini ialah cukai eksais, duti kastam, dan VAT.
Yuran jenis ini dipanggil secara tidak langsung kerana mereka sebenarnya tidak dibayar oleh ejen pemindahan itu sendiri, tetapi oleh pihak ketiga. Sebagai peraturan - pembeli barangan. Cukai VAT, duti dan cukai eksais adalah kos yang diletakkan oleh usahawan dalam harga jualan barang-barang (kita boleh mengatakan bahawa dengan kos pengangkutan, pemuatan, pembelian dari pengeluar, pengiklanan, dll.).
Inilah yang membezakan cukai secara langsung dan tidak langsung: dalam kes bekas, pembayar secara sadar memindahkan wang kepada kerajaan, dan apabila membayar yang kedua, pihak ketiga melakukannya. Yang seterusnya, mungkin tidak menyedari ini (selepas semua, nuansa menghitung VAT yang sama, serta menentukan bahagiannya dalam kos barang, biasanya maklumat yang ditutup kepada pembeli).
Di Rusia, bukan sahaja usahawan yang terlibat dalam perdagangan wajib membayar PPN, tetapi juga mereka yang menyediakan jasa. Benar, undang-undang mentakrifkan bilangan perkhidmatan yang agak besar, penyediaan yang tidak tertakluk kepada jenis cukai tidak langsung ini. Seorang usahawan, untuk mempunyai maklumat yang boleh dipercayai mengenai perkara ini, haruslah menyerahkan diri dengan Kod Cukai Rusia yang terkini dan membaca artikel 164 - ia mencerminkan semua nuansa yang berkaitan dengan cukai perniagaan melalui PPN.
Kepentingan cukai tidak langsung untuk kerajaan
Kebanyakan negara di dunia, termasuk Rusia, gunakan cukai tidak langsung sebagai salah satu alat utama untuk penganggaran. Kelebihan utama yuran jenis ini, ahli ekonomi memanggil laju urus niaga: sebaik sahaja barang itu dijual (atau, contohnya, melintasi sempadan), cukai itu dipindahkan ke perbendaharaan secepat mungkin.
Satu lagi ditambah yuran tidak langsung dari segi dasar fiskal: VAT dan jenis-jenis bebanan yang biasanya dihubungkan dengan barangan pengguna. Iaitu, perdagangan mereka akan dijalankan dalam hampir apa-apa keadaan ekonomi. Ini bermakna bajet akan sentiasa menerima dana yang dikenakan sebagai sebahagian daripada bayaran jenis tidak langsung. Dengan cara ini, kerajaan boleh mengawal nilai mereka dengan memperkenalkan kadar VAT yang disyorkan atau mandatori.
Dalam bahagian apakah nisbah cukai langsung dan tidak langsung tercermin dalam belanjawan negara? Ia semua bergantung kepada keadaan tertentu.Adalah diketahui bahawa cukai tidak langsung tetap berlaku dalam pendapatan belanja Rusia: duti kastam, biaya untuk impor barang, pembayaran untuk penggunaan sumber alam. Bercakap secara khusus mengenai cukai ke atas keuntungan dan pendapatan, bahagian mereka dalam struktur pendapatan belanjawan RF kini kira-kira 3%.
Siapa agen cukai?
Ada istilah seperti "agen cukai." Kadang-kadang ia tersalah difahami sebagai pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ini, tentu saja, tidak begitu. Ejen cukai adalah individu atau organisasi yang, selaras dengan kehendak undang-undang, adalah wajib untuk mengira, menahan dan memindahkan belanjawan satu atau lebih tahap jumlah cukai yang diperlukan. Sebagai contoh, jika seseorang bekerja, maka syarikat yang bekerja adalah agen cukai.
Faedah cukai luar pesisir
Dalam sesetengah kes, kumpulan individu dan organisasi tertentu dikecualikan daripada cukai. Contohnya, contohnya, jika mereka menjalankan aktiviti mereka di "zon luar pesisir" - wilayah-wilayah negeri yang menjamin kadar sifar (atau sangat rendah) pada fi untuk firma asing. Tetapi di negara-negara yang bukan di luar pesisir, mungkin terdapat jenis keistimewaan tertentu yang dipanggil "imuniti cukai." Fenomena ini menunjukkan kebebasan rakyat atau organisasi untuk memindahkan pembayaran kepada belanjawan untuk satu sebab atau yang lain, yang ditentukan oleh undang-undang.
Salah satu kriteria yang paling biasa untuk mengklasifikasikan yuran yang memihak kepada perbendaharaan negeri ialah tahap pentadbiran subjek cukai. Berdasarkan ini, jenis bebanan tempatan, serantau dan persekutuan dibezakan. Perkara yang paling menarik ialah pada setiap peringkat kedua-dua cukai tidak langsung dan langsung boleh dikenakan. Di Persekutuan Rusia, sistem yuran untuk belanjawan beroperasi, seperti yang diperhatikan ramai pakar, di bawah peraturan yang ketat. Pertimbangkan bagaimana percukaian berfungsi di setiap peringkat.
Cukai tempatan
Cukai tempatan adalah bayaran yang dibuat oleh individu dan organisasi yang pergi ke struktur pentadbiran tempatan (majlis perbandaran). Jumlah bayaran, masing-masing, dikawal oleh pihak berkuasa tempatan - majlis negeri, dewan bandar. Walaupun, menurut peguam Rusia, di negara kita, sistem ini begitu terpusat sehingga peranan majlis perbandaran dalam menentukan jumlah potongan cukai sebenarnya diminimumkan.
Di Persekutuan Rusia, adalah kebiasaan untuk mengaitkan yuran tempatan terutamanya kepada cukai tanah. Tetapi ada jenis bayaran penting lain. Ini adalah cukai ke atas harta rakyat, pengiklanan, hadiah (warisan), serta pelbagai jenis beban pelesenan. Yuran perbandaran dibayar oleh entiti yang sentiasa didaftarkan di bandar, daerah, dan penempatan luar bandar tertentu.
Cukai serantau
Tahap pentadbiran kerajaan seterusnya di Rusia adalah subjek persekutuan, iaitu, rantau ini. Yuran jenis ini termasuk: cukai hartanah, harta entiti undang-undang, jualan, aktiviti keusahawanan yang berkaitan dengan perjudian. Ini juga termasuk, sama seperti bagaimana ini berlaku di peringkat perbandaran, beban pelesenan - tetapi sifat serantau. Selain itu, dengan jumlah yuran di peringkat ini, lazimnya termasuk cukai pengangkutan dan jalan raya. Yuran serantau adalah wajib bagi penduduk entiti konstituen spesifik dari persekutuan.
Cukai federal
Di peringkat tertinggi kerajaan dan dengan penyertaan langsung pihak berkuasa yang berkaitan, cukai persekutuan dikumpulkan. Ini termasuk pelbagai jenis bebanan - kedua-dua cukai langsung dan tidak langsung.
Ini adalah VAT, cukai eksais, bebanan berdasarkan keuntungan entiti undang-undang, cukai pendapatan peribadi, sumbangan kepada dana sosial, duti kastam, dll. Cukai langsung dan tidak langsung Persekutuan perlu dibayar oleh semua rakyat dan entiti undang-undang yang didaftarkan di Rusia.
Bayaran cukai ke luar negara
Penduduk Persekutuan Rusia boleh menjadi subjek pembayaran cukai bukan sahaja di tanah air mereka, tetapi juga di luar negeri.Sebagai pilihan - melakukan perniagaan di sana atau bekerja. Seorang warganegara Rusia, sebagai peraturan, tidak dikecualikan daripada memindahkan dana dalam jumlah yang sesuai kepada perbendaharaan negara di mana dia menjalankan perniagaan. Walau bagaimanapun, dalam kesnya, ia mungkin akan masuk ke cukai yang disebut "double".
Mengenai cukai berganda
Keadaan ini timbul jika seseorang yang menjadi warganegara satu negara membayar cukai di dalamnya - langsung dan tidak langsung. Dan dia melakukan perkara yang sama untuk alasan yang sama, berada di negeri lain. Sebagai contoh, jika kita mempunyai perniagaan di Jerman, kita, dalam satu tangan, wajib membayar cukai ke perbendaharaan Jerman, dan sebaliknya, untuk memindahkan jumlah yang sesuai dengan anggaran Rusia. Mengenai yuran tidak langsung - apabila membeli barangan di pasar raya Berlin, kami membayar VAT yang sama untuknya. Dalam kes ini, kadar cukai di Rusia dan Jerman, sebagai peraturan, berbeza.
Keadaan ini tidak merugikan rakyat dan usahawan. Oleh itu, dalam amalan dunia hubungan diplomatik antara negara-negara yang berbeza, adalah adat untuk membuat perjanjian untuk menghindari perpajakan berganda bila memungkinkan. Terdapat satu kaedah yang satu sisi untuk mengelakkan fenomena ini - penerbitan undang-undang negara yang membolehkan rakyat menjalankan perniagaan di luar negara untuk tidak membayar cukai jenis-jenis yang terakru di negara lain di rumah. Atau untuk membuat konsesi, sebaliknya, bagi orang asing (contohnya, pihak berkuasa di banyak negara Eropah membenarkan warga asing membeli-belah di kedai Jerman untuk mengembalikan VAT yang dibayar apabila meninggalkan negara dengan mengisi permohonan khas di kastam - kecuali, semestinya pemeriksaan dipelihara).
Kaedah kutipan cukai
Dalam apa cara negeri membebankan pembayar yuran ke perbendaharaan? Terdapat empat kaedah utama yang mana cukai dikumpulkan - langsung dan tidak langsung. Mereka biasa di Rusia dan di dunia.
Pertama, ini adalah cukai jenis "progresif" yang dipanggil. Dengan menggunakannya, kerajaan mewajibkan rakyat untuk memindahkan jumlah kepada perbendaharaan pada kadar yang mana nilai kenaikan berkadaran dengan kenaikan asas cukai. Sebagai contoh, jika seseorang memperoleh 10 ribu ringgit sebulan, maka dia wajib membayar cukai pendapatan peribadi sebanyak 12%, dan jika gajinya 50 ribu dolar, maka dia akan memindahkan belanjawan sudah 15%.
Di sebelah yuran "progresif" ialah kaedah percukaian "regresif". Sebaliknya, dengan itu, kadar berkurangan apabila asas pendapatan meningkat.
Terdapat cukai jenis "berkadar" yang dipanggil. Dengan itu, kadar tidak bergantung kepada saiz asas cukai. Kadang-kadang mod ini dipanggil yuran "skala rata". Cukai paling popular di Rusia yang dikira dengan cara ini adalah cukai pendapatan peribadi dalam jumlah 13%.
Terdapat apa yang dipanggil "sama" cukai. Ia mewakili koleksi yang sama, dan, sebagai peraturan, jumlah tetap dari warganegara tanpa mengira tahap pendapatan. Cukai jenis ini digunakan, sebagai peraturan, kurang kerap daripada tiga sebelumnya. Tetapi di negara kita juga ada (di bawah ini kita akan memberikan beberapa contoh praktikal dalam pengesahan).
Jenis yuran yang popular: cukai pendapatan peribadi
Cukai langsung yang paling mungkin di Rusia adalah cukai pendapatan peribadi. Ia mesti dibayar oleh semua individu yang tinggal di wilayah Persekutuan Rusia dan menerima pendapatan peribadi dalam satu bentuk atau yang lain. Ini boleh menjadi warganegara Rusia dan warganegara asing. Variasi adalah mungkin di mana individu yang tidak mempunyai pasport di mana-mana negara akan menjadi pembayar cukai pendapatan peribadi.
Objek percukaian adalah penghasilan pendapatan dari kegiatan keusahawanan, kerja upahan, penjualan sesuatu. Bukan sahaja hasil tunai diambil kira, tetapi juga bentuk pendapatan semula jadi (pada harga pasaran atau nilai ditentukan negara).
Kadar cukai pendapatan tipikal peribadi di Rusia adalah 13%. Bagi bukan pemastautin negara, kadarnya jauh lebih tinggi - 30%.Perkara yang paling menarik ialah rakyat dari Persekutuan Rusia juga boleh ditugaskan untuk status itu - dalam kes-kes tersebut ketika kebanyakan masa mereka tinggal di luar negara. Sebaliknya, warga asing mendapatkan status pemastautin jika mereka tinggal di Rusia selama lebih daripada 183 hari selama 12 bulan.
Di kebanyakan negara asing, pulangan cukai pendapatan peribadi dikembalikan jika pendapatan rakyat berada di bawah paras tertentu. Di Rusia, tidak ada mekanisme yang betul-betul mengulang skim tersebut, tetapi ada banyak sebab lain untuk mengembalikan yuran yang dibayar. Prosedur sedemikian disebut "potongan cukai" di Persekutuan Rusia.
Jenis yuran yang popular: cukai harta
Apabila menyenaraikan jenis cukai langsung yang diterima pakai di Rusia, seseorang tidak boleh gagal untuk memperhatikan pelbagai jenis cukai hartanah. Pemilik pangsapuri, rumah, tanah dan kereta yang tinggal di Rusia membayar perbendaharaan untuk apa yang mereka ada. Tidak kira sama ada seseorang menggunakan hartanya atau tidak, sama ada dia menggunakan hartanya untuk tujuan komersil, atau tidak melakukan ini - dia berkewajipan memindahkan amaun itu kepada perbendaharaan. Jika kita bercakap tentang hartanah, maka cukai, mengikut undang-undang semasa, ditakrifkan sebagai 0.1% daripada nilai kadaster objek tersebut. Mengenai kenderaan - jumlah pengumpulan bergantung kepada kuasa enjin di l. dengan dan ditubuhkan oleh perbuatan undang-undang yang berasingan.
Pembayaran kepada dana sosial
Cukai persekutuan langsung yang biasa di Rusia adalah pemindahan kepada dana luar anggaran: PFR, MHIF dan FSS. Mereka dijalankan secara suku tahunan (dan dalam beberapa kes tahunan) oleh usahawan dan entiti undang-undang dalam dua kes: sama ada apabila membayar gaji kepada pekerja, atau apabila ada keperluan untuk membuat pembayaran yang disebut "tetap" kepada dana.
Dalam kes pertama, pembayaran kepada PFR, MHIF dan FSS tertakluk kepada kira-kira 30% daripada jumlah yang diperolehi mengikut kontrak pekerjaan oleh pekerja syarikat. Di kedua - amaun pembayaran ditentukan oleh perbuatan perundangan individu, dan dari tahun ke tahun ia boleh sangat berbeza (kedua naik dan turun). Dengan cara ini, dalam kes ini, sumbangan kepada PFR, MHIF dan FSS boleh dikaitkan dengan bentuk cukai yang "sama" yang jarang berlaku. Terlepas dari tahap pendapatan usahawan, jumlah untuk semua IP yang didaftarkan di Rusia akan sama.
Jenis yuran yang popular: cukai pendapatan korporat
Pertimbangkan satu lagi cukai langsung. Contoh-contoh yang bersifat khas untuk aktiviti individu, kita periksa. Sekarang kita akan bercakap tentang jenis yuran yang mencerminkan spesifik organisasi. Iaitu - atas cukai pendapatan korporat.
Jenis yuran ini dibayar oleh entiti undang-undang yang didaftarkan di Persekutuan Rusia dan menjalankan aktiviti keusahawanan. Objek perpajakan mungkin pengumpulan hasil atau keuntungan bersih dari penjualan barang atau penyediaan jasa. Dalam beberapa kes, pendapatan disamakan dengan pendapatan daripada menyewa harta tanah dan harta lain, menerima bayaran faedah ke atas saham, serta pampasan (subsidi) dari negeri.
Satu-satunya perkara yang memberi hak kepada syarikat untuk mengurangkan cukai keuntungan secara sah adalah perbelanjaan langsung. Iaitu, anda perlu menunjukkan Perkhidmatan Cukai Persekutuan bahawa pendapatan dikaitkan dengan kos yang ketara. Kos langsung termasuk pelbagai jenis kos, tetapi paling sering kategori ini termasuk harga pembelian barang di loji, kos pengangkutan, gaji kakitangan.
Kadar cukai pendapatan korporat yang tipikal di Rusia adalah 20%. Dalam banyak kes, mod khas untuk mengutip pembayaran ke belanjawan digunakan: UTII, USN, dll.
