Membuat keuntungan adalah hasrat semulajadi dari satu warga tunggal dan syarikat-syarikat transnasional yang besar. Tidak kurang semulajadi adalah keinginan negara untuk membebaskan semua kategori pembayar cukai berpotensi.
Ia adalah untuk tujuan ini bahawa cukai pendapatan digunakan. Pertama, kita akan mempertimbangkan perusahaan, kerana dalam kes ini cukai ini dikira dan dikenakan mengikut algoritma yang lebih kompleks daripada yang berkaitan dengan rakyat biasa.
Siapa pembayar cukai?
Entiti undang-undang yang diakui secara sah diwajibkan untuk membayar yuran jenis ini? Pada dasarnya, tidak banyak pilihan di sini:
- Organisasi dari asal domestik, didaftarkan dan beroperasi di Persekutuan Rusia.
- Semua syarikat asing yang berdaftar di Rusia. Mereka boleh menjalankan perniagaan melalui perantara dan menerima pendapatan dari pejabat perwakilan mereka, yang terletak di negara kita.
Apa yang diiktiraf sebagai tertakluk kepada percukaian?
Seperti yang anda sangka, objek yang tertakluk kepada cukai ke atas keuntungan organisasi adalah pendapatan yang diterima oleh syarikat tertentu untuk tempoh pelaporan.
Apa yang dimaksudkan dengan pendapatan dalam kes tertentu? Konsep ini agak serba boleh, ia bergantung kepada jenis dan gabungan perusahaan, tetapi dalam amalan terdapat praktikal tiada perbezaan:
- Untuk organisasi domestik, semua orang menguntungkan jumlah pendapatan dari mana jumlah semua perbelanjaan yang ditanggung oleh mereka (pendapatan bersih) ditolak.
- Syarikat-syarikat asing atau pejabat perwakilan mereka membayar cukai pendapatan berdasarkan formula yang sama.
- Dalam kedua-dua kes, artikel 309 Kod harus dibimbing.
Penting! Pada permulaan artikel, kita menyebut bahawa sering agak sukar untuk memutuskan dengan perusahaan tentang isu penghitungan cukai pendapatan. Ini sebahagian besarnya disebabkan oleh fakta mudah bahawa terdapat kumpulan besar pendapatan tersebut kepada belanjawan organisasi yang tidak boleh dianggap profit. Kesalahan dalam hal ini sering dibuat oleh akauntan orang baru.
Untuk menjelaskan keadaan ini, mula-mula kami menyenaraikan jenis wang tunai dan penerimaan harta yang tidak diiktiraf sebagai pendapatan dalam undang-undang kami.
Pendapatan apa yang tidak boleh diambil kira apabila menentukan asas cukai?
Sesetengah jenis pendapatan (pendapatan yang diperuntukkan) tidak boleh diambil kira, tetapi dikecualikan adalah pembekalan barangan yang tertakluk kepada duti eksais. Di samping itu, bayaran yang disasarkan untuk bantuan kepada organisasi bukan keuntungan tidak dikenakan cukai. Penting! Pada masa yang sama, dana harus dihabiskan semata-mata untuk kegiatan mereka.
Perlu diingat bahawa definisi ini termasuk hanya pemindahan percuma yang dikreditkan ke akaun perusahaan baik oleh keputusan badan kehakiman dan pihak berkuasa tempatan, entiti sah atau individu lain.
Perlu diingatkan bahawa undang-undang mewajibkan penerima bayaran ini untuk menyimpan rekod berasingan pendapatan seperti ini, tanpa mencampurkan dana ini dengan pendapatan mereka, dan mempunyai tangan mereka semua laporan perakaunan yang mana organisasi dapat mengesahkan belanja dana yang disasarkan.
Apa lagi yang tidak termasuk cukai pendapatan? Perbelanjaan syarikat. Oleh itu, cukai ini hanya dikenakan ke atas pendapatan bersih organisasi.
Apakah yang berkaitan dengan pendapatan yang diperuntukkan untuk menjalankan aktiviti?
Selaras dengan perundangan negara kita, ini termasuk semua bayaran masuk dan keahlian, serta sumbangan. Mereka boleh dibelanjakan untuk pembaikan atau pembinaan semula utama dana harta syarikat, yang akan dijalankan oleh perkongsian atau organisasi yang serupa. Penting! Antara lain, cukai ke atas pembangunan institusi negeri saintifik dan teknikal tidak dikenakan cukai. Ini amat sesuai dengan Dana Pembangunan Teknologi Rusia.
Pendapatan juga tidak dianggap sebagai resit pada kunci kira-kira organisasi bukan keuntungan barangan material yang diterima oleh warisan. Jika organisasi mempunyai hak untuk membiayai dari belanjawan tempatan atau persekutuan (untuk melaksanakan kegiatannya), maka dana yang diterima akibat pemindahan tersebut juga tidak boleh dianggap keuntungan.
Apabila organisasi menerima wang atau harta yang nyata yang dimaksudkan untuk kegiatan amal, aset tersebut tidak dianggap sebagai pendapatan. Tetapi! Hanya dalam kes apabila semua dana yang diterima benar-benar pergi kepada amalan sosial secara signifikan. Dalam semua situasi lain, cukai pendapatan korporat boleh dituntut.
Pengecualian lain
Sumbangan kepada dana pencen bagi kedua-dua jenis negeri dan komersial juga tidak menguntungkan. Tetapi! Pada kesempatan terakhir, undang-undang mempunyai penjelasan penting. Ia mengatakan bahawa pemindahan tersebut tidak diiktiraf sebagai keuntungan hanya jika sekurang-kurangnya 97% dari jumlah ini dilaburkan dalam pembentukan dana pencen di institusi bukan kerajaan. Tabungan pencen dan caruman pencen ke atas dana pencen (perjanjian pembiayaan bersama negeri) dikenakan cukai.
Dalam kes apabila pemilik perusahaan juga melabur di dalamnya, yang kemudiannya dibelanjakan untuk aktiviti yang diisytiharkan dalam dokumen konstituen, wang ini tidak tertakluk kepada yuran. Sudah tentu, hanya jika jabatan perakaunan perusahaan boleh menyediakan semua dokumen yang diperlukan yang mengesahkan perbelanjaan sasaran wang ini.
Potongan dari belanjawan firma undang-undang untuk keperluan Pejabat Undang-Undang Persekutuan juga tidak diiktiraf sebagai pendapatan. Di samping itu, sumbangan sukarela dari firma undang-undang yang bertujuan untuk menyokong organisasi serupa di kawasan negara tidak dapat dianggap sebagai keuntungan. Wang boleh dibelanjakan untuk penyelenggaraan pejabat, biro atau kolej undang-undang bekerja.
Selain itu, kewangan dan sumber bahan yang diterima oleh organisasi kesatuan sebagai sebahagian daripada perjanjian mereka tidak boleh diiktiraf sebagai keuntungan bersih.
Semua dana yang diterima oleh organisasi yang termasuk dalam struktur ROSTO (dan dibelanjakan seperti yang diarahkan) juga tidak tertakluk kepada cukai ini. Mereka boleh digunakan untuk pendidikan tentera-patriotik generasi muda, yang digunakan untuk peralatan kelab dan bulatan. Akhirnya, semua dana dan bahan dan sokongan teknikal yang diterima oleh organisasi keagamaan sebagai sebahagian daripada amal dan dana negara juga tidak diklasifikasikan sebagai keuntungan.
Sedikit mengenai kenderaan
Secara berasingan, adalah perlu untuk bercakap tentang kenderaan, kerana sering dengan item ini, kesukaran yang timbul.
Oleh itu, sekiranya syarikat yang menyediakan perkhidmatan insurans auto menerima dana daripada persatuan insurans (Persatuan Insurans Rusia) untuk menjalankan aktiviti langsungnya, ia juga dikecualikan daripada obligasi untuk membayar cukai pendapatan ke atas jumlah tersebut.
Modal sasaran
Jika organisasi bukan keuntungan menerima wang untuk pembentukan modal sasarannya sendiri, maka cukai atas jumlah ini tidak dibayar.Penting! Dalam pembentukan dana ini, syarikat itu harus dipandu sepenuhnya oleh Undang-undang Persekutuan "Mengenai prosedur untuk pembentukan dan penggunaan modal sasaran organisasi non-profit." Jika sekurang-kurangnya salah satu syarat yang termaktub dalam undang-undang ini tidak dipenuhi, inspektorat cukai mempunyai hak untuk menuntut pembayaran yuran di mahkamah.
Penting!
Sekiranya penyusunan semula syarikat selesai sepenuhnya, nilai harta yang dipindahkan kepada pengganti syarikat yang telah disusun semula tidak termasuk dalam asas cukai!
Walau bagaimanapun, peruntukan ini perlu disokong oleh penggubal undang-undang kita, kerana di kawasan ini perselisihan antara Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan syarikat pengganti sangat umum. Di sini adalah perlu untuk mengambil kira kesahihan penyusunan semula: jika dibuktikan di mahkamah bahawa pemilik cuba untuk mengelakkan cukai dengan cara ini, mereka perlu menanggung tanggungjawab peribadi sepenuhnya, sehingga dan termasuk pendakwaan jenayah.
Mengenai penyediaan pulangan cukai
Terlepas dari jenis organisasi dan kegiatan yang terlibat, wakilnya hendaklah menyerahkan kepada cawangan Perkhidmatan Cukai Persekutuan di tempat pendaftaran dokumentasi yang bersesuaian yang disediakan di mana cukai keuntungan akan dikira. Mengisi perisytiharan itu hendaklah dijalankan mengikut templat, yang mesti disediakan di mana-mana cawangan tempatan Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
Sekiranya ini tidak dilakukan, perkhidmatan cukai berhak untuk menuntut peruntukan semua sekuriti yang diperlukan dalam prosiding kehakiman, dan / atau menuntut pembayaran denda dan denda akibatnya. Pelaporan hendaklah dijalankan mengikut cara yang ditetapkan oleh Perkara 83 Kanun.
Perhatikan bahawa mengikut keputusan tempoh pelaporan, perisytiharan itu hendaklah disediakan hanya dalam bentuk ringkas. Mereka organisasi bukan keuntungan (lihat di atas) yang tidak mempunyai kewajiban untuk membayar yuran ini memberikan perisytiharan mudah pada akhir tahun pajak (!). Bagaimanapun, kadang-kadang mereka boleh membayar cukai pendapatan selama enam bulan. Kes-kes ini juga dikawal oleh Kod.
Tidak kira jenis perusahaan, dokumen-dokumen ini mesti dikemukakan oleh mereka selewat-lewatnya ke-20. Peraturan ini diperkenalkan pada tahun ini.
Dan bagaimanakah cukai keuntungan dikira dalam kes-kes lain? Bayaran balik menyebabkan masalah pembayar paling kerap. Sekiranya pembayar cukai melakukan pembayaran cukai untuk menjelaskan keuntungan yang telah dibuat, maka pengisytiharan itu mesti dikemukakan dalam had masa yang ditetapkan oleh tarikh akhir untuk pembayaran balik pembayaran tersebut. Ini adalah bagaimana cukai pendapatan terlebih dahulu dikenakan.
Detik istimewa
Penting! Sekiranya organisasi anda mempunyai beberapa (atau bahkan satu) subdivisi berasingan, maka apabila menyerahkan perisytiharan adalah penting untuk berkongsi jumlah keuntungan dan dana yang diterima oleh masing-masing bahagian struktur ini.
Di samping itu, dalam kes ini, cukai pendapatan bagi suku tersebut juga dibayar. Tarikh akhir untuk mengemukakan perisytiharan tidak lewat daripada hari ke-21 bulan suku terakhir (dua bayaran pertama). Selanjutnya - tidak lewat daripada hari ke-20. Itulah bagaimana cukai pendapatan dibayar. Tarikh-tarikh ini disimpan pada tahun ini.
Sekiranya syarikat itu mengambil bahagian dalam projek yang diluluskan dalam dekri "Pada Pusat Inovasi Skolkovo," perenggan kelima Perkara 284 Kod, yang memperuntukkan kadar cukai sifar, digunakan. dan Pemberitahuan, di mana maklumat harus dipaparkan pada jumlah pendapatan yang diterima.
Kadar cukai untuk organisasi
Jadi apa kadar cukai pendapatan? Kami memaklumkan kepada anda bahawa sejak Januari 2014 ia telah betul-betul 20%. Adalah perlu untuk memahami di mana dan dalam apa bahagian wang ini dikumpulkan dari organisasi tempatan pergi:
- 2% dipindahkan ke bajet negeri;
- 18% pergi ke belanjawan rantau di mana organisasi yang membayar cukai didaftarkan.
Mengenai pembayar cukai. Individu
Dan sekarang kita akan mempertimbangkan isu-isu yang rakyat biasa mempunyai mengenai cukai yang kita sedang mempertimbangkan.
Pertama, siapa yang membayar cukai pendapatan dalam kes ini?
- semua individu yang telah diiktiraf penduduk cukai negara kita;
- individu yang tinggal di negeri-negeri lain, tetapi yang mendapat keuntungan dari sumber-sumber yang terletak di Persekutuan Rusia.
Perlu diingatkan bahawa penduduk negeri kita adalah orang yang telah berada di wilayah Rusia selama sekurang-kurangnya 183 hari, dan sekurang-kurangnya 6 bulan dari masa ini, seseorang harus berada di negara ini secara permanen. Pada masa yang sama, rehat tidak boleh digunakan untuk pergi ke rawatan dan latihan.
Siapa yang dikehendaki mengisytiharkan pendapatan mereka sendiri?
Dan sekarang mari kita tengok soalan siapa, dan dalam apa kes, berkewajipan untuk menyerahkan maklumat pendapatan secara berasingan kepada jabatannya di Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Oleh itu, pulangan cukai pendapatan diisi secara peribadi dengan kategori warganegara berikut:
- Semua usahawan individu.
- Semua orang yang terlibat dalam amalan undang-undang swasta.
- Individu mestilah melaporkan saraan yang diterima daripada ejen cukai.
- Sekiranya anda menjual sebarang harta berharga, maka maklumat mengenai perkara ini mesti diberikan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
- Semua individu yang menang dalam loteri atau kasino.
- Pewaris para penulis, saintis, orang lain yang terlibat dalam kerja mental, mengikut hasil yang royalti dibayar kepada keturunannya.
- Dalam kes sumbangan wang atau harta dalam jumlah yang sangat besar, cukai pendapatan juga dibayar.
Pengecualian
Tidak kira berapa lama tinggal di negara ini, angkatan tentera Persekutuan Rusia, serta semua pekerja perkhidmatan awam yang bekerja di luar negeri kita, diiktiraf sebagai penduduk negeri kita.
Apakah kategori pendapatan tidak dikenakan cukai?
Beberapa kategori keuntungan tidak mengenakan duti atas potongan demi faedah negara. Walau bagaimanapun, bilangannya agak kecil:
- Sekiranya pendapatan telah diterima daripada jualan hartanah yang telah di dalam harta anda lebih daripada tiga tahun.
- Semua wang tunai dan aset ketara diterima berturut-turut.
- Dana yang diterima oleh individu (berdasarkan perjanjian hadiah) dari ahli keluarganya atau saudara terdekat.
- Pendapatan lain.
Jika anda membaca dengan teliti, anda mungkin terkena titik keempat. Dan benar-benar, jenis pendapatan apa yang diiktiraf sebagai "yang lain" dan tidak dikenakan cukai? Sayangnya, anda tidak akan dapat menemui jawapan yang masuk akal untuk soalan ini walaupun pada sumber Cukai Perkhidmatan Persekutuan sendiri, dan oleh itu mahkamah dipenuhi dengan tuntutan undang-undang daripada individu yang menyaman pegawai cukai hanya kerana kata-kata tidak jelas tentang undang-undang domestik. Ingatlah betapa kerasnya apa-apa penyata cukai, terutama penyelesaiannya? Cukai pendapatan adalah syurga sebenar untuk peguam, kerana terdapat banyak kes di dalam bidang ini.
Apa yang dikenakan cukai?
Seperti perusahaan, sebarang pendapatan komprehensif diiktiraf sebagai asas cukai. Jika kita bercakap tentang penduduk negara kita, maka mereka boleh menerima pendapatan mereka dari sumber-sumber di dalam negeri, dan dari mereka yang berada di luarnya. Sekiranya individu tidak mempunyai kewarganegaraan Persekutuan Rusia, hanya pendapatan yang diterima oleh warganegara dari sumber di negara kita dikenakan cukai.
By the way, bilakah pulangan cukai difailkan? Cukai pendapatan dalam kes individu juga dibayar pada akhir tahun cukai. Penyerahan dokumen - tidak lewat dari hari ke-28.
Kadar cukai untuk "ahli fizik"
Ingat bagaimana kita bercakap mengenai beberapa kerumitan dalam mengira saiz pembayaran berhubung dengan organisasi? Kami mengambil kata-kata kami kembali, kerana bagi individu terdapat hanya lima (!) Kadar faedah. Kita akan berurusan dengan masing-masing secara individu.
Kadar cukai dalam 9%
Jenis cukai (sangat lembut) boleh digunakan dalam kes berikut:
- Yuran dengan kadar sedemikian dikenakan ke atas pendapatan yang diterima dalam bentuk dividen atas deposit dan sekuriti.
- Jika anda membuat keuntungan atas bon yang disokong gadai janji yang dikeluarkan sebelum Januari 2007.
- Jika anda adalah pengasas pengurusan amanah untuk deposit gadai janji dan pinjaman. Sekali lagi, pengiraan cukai keuntungan seperti itu hanya boleh digunakan dengan syarat sijil penyertaan dikeluarkan sebelum Januari 2007.
Kadar cukai 13%
Sumbangan yang paling standard ini paling sering digunakan berhubung dengan individu yang merupakan penduduk cukai di negeri kita. Sebagai contoh, tepatnya cukai-cukai ini yang dinyatakan dalam penyata pendapatan apabila anda menerima pendapatan dari jualan mana-mana harta berharga anda.
Di samping itu, kadar 13% digunakan berhubung dengan warganegara yang bukan penduduk cukai di negeri kita. Ini berlaku dalam situasi berikut:
- Jika seorang warganegara asing menjalankan aktiviti buruh undang-undang di wilayah Persekutuan Rusia.
- Kategori yang disebutkan di atas juga termasuk pendapatan warga asing yang diiktiraf sebagai pakar yang berharga.
- Semasa bekerja, orang yang memasuki program negeri untuk membantu rakan senegara di luar negara, telah berpindah ke tempat kediaman tetap di Persekutuan Rusia.
- Di samping itu, kadar faedah ini digunakan berkaitan dengan pendapatan orang yang sentiasa bekerja pada kapal dan kapal terbang, yang menghabiskan sebahagian besar masa mereka di negara lain.
Bilakah kadar 15% dan 30% digunakan?
Terdapat beberapa kes. Cukai tersebut hanya dikenakan ke atas pendapatan orang-orang yang menerima dividen dari syarikat domestik, tetapi diri mereka bukan penduduk cukai negara kita. Bagi semua keuntungan lain yang diperolehi di wilayah Persekutuan Rusia, bayaran cukai pendapatan dibuat pada kadar 30%.
Kadar cukai 35%
Oleh kerana sumbangan ini dianggap paling mungkin, ia hanya digunakan dalam kes yang jelas. Mari kita bincangkan mereka:
- Selepas menerima kemenangan pada saham yang dipegang untuk tujuan pengiklanan.
- Sekiranya hasil deposit di bank melebihi penunjuk tertentu.
- Sekiranya peminjam menerima dana dalam jumlah yang melebihi "siling" yang ditubuhkan oleh perjanjian itu, lebihan cukai dikenakan pada kadar yang lebih tinggi.
- Yuran yang sama ditubuhkan untuk perkongsian pertanian yang menggunakan cara ekuiti dan menarik pelaburan, dan saiz mereka melebihi maksimum yang ditetapkan.
Untuk meringkaskan
Dalam artikel ini, kita bercakap tentang apa jenis organisasi cukai pendapatan yang membayar dan individu mana. Kami harap anda dapati maklumat ini berguna. Sekali lagi, kami mengingatkan bahawa perubahan kepada Kod Cukai sentiasa diperkenalkan. Kami sangat mengesyorkan bahawa sebelum akhir tahun cukai melawat laman web rasmi Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan berkenalan dengan semua berita.
