Banyak usahawan berusaha untuk dipermudahkan sistem cukai atau sistem cukai yang dipermudahkan, - ini sering jauh lebih menguntungkan daripada membayar cukai di bawah OSNO. Bagaimanapun, seperti yang kerap, firma itu mungkin perlu untuk beralih, dari gilirannya, dari sistem cukai mudah ke sistem asas. Bagaimanakah kedua-dua prosedur dijalankan? Apakah nuansa utama mereka?
Peralihan daripada OSNO kepada Sederhana: Peraturan Umum
Peralihan dari OSNO kepada STS dikawal oleh peruntukan Perkara 346 Kanun Cukai. Selaras dengan norma-norma perundangan ini, organisasi dan usahawan individu yang ingin beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan, pada awalnya membuat pembayaran kepada negara dalam rangka sistem perpajakan umum, berhak melakukan ini dari awal tahun kalender berikutnya.
Untuk beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan, firma perlu menghantar pemberitahuan kepada pejabat perwakilan wilayah Persekutuan Perkhidmatan Persekutuan Persekutuan Rusia sehingga 31 Disember tahun sebelum perubahan dalam sistem percukaian yang digunakan oleh perusahaan. Peralihan dari OSNO ke STS juga boleh dilakukan oleh usahawan individu atau entiti undang-undang yang hanya berdaftar dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Dalam kes ini, entiti perniagaan yang berkaitan mesti mempunyai masa untuk menghantar pemberitahuan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan tentang perubahan dalam sistem percukaian dalam masa 30 hari dari tarikh memasuki maklumat mengenai syarikat dalam daftar negeri. Dengan syarat bahawa dokumen ini akan diserahkan kepada pihak berkuasa cukai dalam masa yang ditetapkan, syarikat itu sebenarnya boleh memulakan kegiatannya sebagai pembayar sistem cukai mudah segera selepas pendaftaran dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
Peralihan dari OSNO kepada "pemudahan": ciri-ciri penentuan asas cukai
Peralihan dari OSNO kepada STS dicirikan oleh beberapa nuansa penting. Khususnya, prosedur ini mempunyai ciri-ciri yang berkaitan dengan pengiraan saiz asas cukai. Pakar mengenal pasti peraturan berikut yang firma harus mematuhi dalam peralihan dari OSS ke USN.
Pertama, dana yang diterima oleh usahawan individu atau entiti undang-undang sebelum beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan sebagai pembayaran di bawah kontrak hendaklah dimasukkan ke dalam asas pengiraan cukai untuk sistem cukai mudah, walaupun pembayar mesti memenuhi kewajipan di bawah perjanjian yang berkaitan selepas berpindah ke STS
Kedua, asas cukai tidak harus memasukkan dana yang diterima oleh syarikat selepas ia beralih kepada sistem cukai yang mudah, tetapi hanya jika menurut piawaian perakaunan cukai yang digunakan oleh kaedah akruan, jumlah ini dimasukkan dalam pendapatan ketika menentukan asas untuk cukai pendapatan.
Ketiga, kos syarikat, yang ditentukan oleh organisasi pada peralihan kepada "penyederhanaan", boleh diiktiraf sebagai rasmi dan boleh ditolak dari dasar - pada tarikh pelaksanaan, jika dibayar sebelum perusahaan mengubah rezim cukai, atau pada tanggal pemindahan wang, jika ia dibuat selepas permulaan perusahaan dalam sistem cukai mudah.
Keempat, dana yang dibayar semasa peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan untuk membayar perbelanjaan syarikat tidak boleh ditolak dari asas jika kos yang sepadan sebelum perubahan dalam rejim cukai telah diambil kira semasa mengira cukai pendapatan.
Pengiraan pendahuluan semasa peralihan kepada sistem cukai mudah
Aspek penting yang menggambarkan prosedur bagi syarikat untuk mengubah rejim cukai ke sistem cukai mudah adalah pengiraan pendahuluan. Mari kita perhatikan lebih terperinci.
Dalam rangka prosedur seperti peralihan dari DOS ke STS, pendahuluan harus dimasukkan dalam struktur pendapatan pada 1 Januari tahun di mana syarikat beroperasi di bawah STS.Di samping itu, pendahuluan yang diterima sebelum perubahan dalam rejim cukai dan yang berkaitan dengan kategori tidak terkandung perlu diambil kira apabila mengira jumlah maksimum pendapatan yang memberi syarikat hak untuk bekerja pada "pemudahan".
Pemulihan VAT semasa peralihan ke sistem cukai mudah
Nuansa seterusnya yang berguna untuk memberi perhatian kepada syarikat adalah keperluan untuk memulihkan VAT semasa peralihan ke sistem cukai mudah. Dalam hubungan ini, syarikat mungkin dikehendaki menjalankan prosedur ini? Memang, setelah selesai prosedur seperti peralihan dari OSS ke STS, syarikat itu tidak sepatutnya dibayar PPN.
Walau bagaimanapun, terdapat senario di mana cukai nilai ditambah, yang diterima oleh organisasi untuk potongan, dikehendaki dipulihkan dan seterusnya dibayar kepada kerajaan. Pembayar cukai mesti memenuhi kewajipan ini dalam kes utama berikut.
Pertama, setelah selesai prosedur seperti peralihan dari OCO ke sistem cukai yang dipermudahkan, pemulihan VAT diperlukan jika syarikat menggunakan barang, kerja atau perkhidmatan tertentu dalam pembuatan produk, yang pada gilirannya tidak tertakluk kepada PPN. Khususnya, yang termasuk dalam senarai yang diluluskan oleh Artikel 149 Kanun Cukai.
Kedua, jika peralihan dari OSS ke USN selesai, pemulihan VAT diperlukan dalam kes apabila perusahaan menggunakan barang, pekerjaan atau jasa untuk tujuan penjualan di luar negeri.
Ketiga, prosedur yang dimaksudkan dapat dilakukan jika barang, pekerjaan atau jasa dibeli oleh organisasi yang dikecualikan dari membayar PPN ke belanjawan, bekerja pada UTII atau juga pada sistem pajak yang mudah.
Keempat, apabila selesai prosedur seperti peralihan dari OSS ke sistem cukai yang dipermudahkan, VAT dipulihkan jika barang, kerja atau perkhidmatan terlibat dalam transaksi yang tidak diiktiraf sebagai objek cukai. Khususnya, senarai itu dicatatkan dalam peruntukan Perkara 146 Kanun Cukai.
Dalam kes lain, biasanya tidak perlu mengembalikan VAT. Walau bagaimanapun, ini mesti dilakukan, khususnya, apabila VAT pada harta yang termasuk dalam modal dibenarkan telah ditolak. Pemulihan cukai yang sama dilaksanakan pada suku tahun apabila operasi perdagangan selesai, atau barang dan bahan yang diperolehi terlibat dalam operasi perniagaan.
Ia dapat diperhatikan bahawa jumlah VAT yang diperolehi oleh syarikat itu diambil kira dalam struktur kos lain syarikat itu.
Hapuskan sistem operasi dalam perbelanjaan di bawah "pemudahan" dan DOS: apa yang perlu dicari
Terdapat satu lagi nuansa prosedur yang dipertimbangkan untuk mengubah sistem cukai. Ia terdiri daripada fakta bahawa susut nilai dalam peralihan dari OSS ke USN digunakan menurut prinsip-prinsip khas.
Faktanya ialah ia digunakan sebagai mekanisme standard untuk memindahkan aset tetap kepada kos semasa DOS. Walau bagaimanapun, dengan sistem cukai yang dipermudahkan, pendekatan yang berbeza digunakan. Sebenarnya, kaedah seperti susut nilai, dengan "penyederhanaan" tidak boleh digunakan pada prinsipnya. Dalam sistem cukai yang dipermudahkan, aset tetap dihapuskan secara langsung.
Walau bagaimanapun, ia mungkin berubah bahawa syarikat mungkin mula menggunakan OS walaupun dengan DOS, dan melalui susut nilai hanya sebahagian daripada mereka akan dihapuskan kepada perbelanjaan. Bagaimana pula, dalam kes ini, syarikat, beralih kepada sistem cukai yang mudah, akan mengambil kira baki kos aset tetap dalam perbelanjaan?
Selepas peralihan dari OSSO ke sistem cukai yang dipermudahkan, aset tetap harus terlebih dahulu dikira dan nilai sisa mereka ditentukan. Selain itu, maklumat harus diambil kira perakaunan cukai bukan perakaunan. Selepas itu, nilai baki aset tetap boleh dikaitkan dengan kos yang dapat mengurangkan jumlah cukai yang dibayar kepada belanjawan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan - dalam saham yang sama. Jumlah keseluruhan mereka, serta nuansa nilai penghapusan yang lain, akan ditentukan oleh hayat aset tetap.
Sebagai contoh, untuk objek yang akan digunakan selama 3 tahun, nilai sisa boleh dihapuskan semasa tahun pertama operasi syarikat di bawah sistem cukai mudah. Sebaliknya, jika objek digunakan selama 3-15 tahun, maka pada tahun pertama operasi dengan sistem cukai yang mudah, nilai sisa boleh dihapuskan sebagai kos sebanyak 50%, pada kedua - 30%, pada ketiga - 20%.Jika aset tetap mempunyai hayat berguna sebanyak 15 tahun atau lebih, maka nilai sisanya dihapuskan kepada kos selama 10 tahun menggunakan rejim USN dalam bahagian yang sama.
Ciri-ciri perakaunan cukai dalam peralihan dari OSSO kepada sistem cukai yang dipermudahkan dalam program perakaunan
Bagaimana transaksi tertentu diambil kira dalam program perakaunan yang popular sebagai sebahagian daripada prosedur seperti peralihan dari OSS ke USN? Sebagai contoh, "1C" 8.2 adalah antara keputusan sedemikian.
Pelbagai operasi yang boleh direkodkan melalui program yang dipersoalkan adalah sangat luas. Oleh itu, kita akan mengkaji contohnya yang paling biasa. Ini boleh dipanggil, khususnya, prosedur untuk menentukan kos sisa untuk mendapatkan aset tetap, serta aset tak ketara.
Oleh itu, penunjuk ini menggunakan program "1C" ditentukan dengan membandingkan maklumat pada kunci kira-kira, yang menghubungkan dengan akaun aset tetap (atau aset tak ketara) dalam konteks aset tetap, serta data dari Bahagian 2 Buku Pendapatan dan Perbelanjaan.
Operasi berikutnya, yang mesti diambil kira dalam program yang sedang dipertimbangkan, adalah potongan jumlah VAT yang berkaitan dengan pendahuluan dari rakan niaga. Pendahuluan yang belum dijelaskan diambil kira. Potongan yang sama diambil pada tarikh yang mendahului permulaan syarikat dalam sistem cukai yang dipermudahkan. Ia mesti disahkan oleh dokumen yang mengesahkan Bayaran balik VAT rakan niaga.
Satu lagi operasi perakaunan penting yang perlu dijalankan dalam program 1C ialah penutupan transaksi yang betul dalam sebulan. Hal ini terutama berlaku bagi mereka yang secara langsung mempengaruhi nilai nilai sisa dana. Sebagai peraturan, kerja ini melibatkan pengiraan susut nilai bagi aset-aset yang diklasifikasikan sebagai tidak semasa, penghapusan perbelanjaan yang berkaitan dengan tempoh masa hadapan, serta pengistiharan kos baki pada bahan-bahan yang dikira berdasarkan kos purata mereka, mengira baki pada kos pengangkutan.
Pemulihan VAT mengikut peraturan yang kami periksa di atas adalah prosedur lain yang perlu diambil kira dalam daftar program 1C. Iaitu, pemulihan cukai ini dilakukan dalam kaitan dengan aset-aset yang belum dihapuskan sebagai kos pengumpulan yang dibayar di bawah DOS - pada tarikh yang mendahului permulaan kerja syarikat di STS.
Prosedur penting seterusnya dalam rangka kerja dengan 1C adalah menetapkan baki pada perbelanjaan bergerak. Apa yang dia suka? Prosedur ini melibatkan rakaman dalam baki kos yang boleh diiktiraf pada permulaan kerja ke atas sistem cukai yang dipermudahkan, serta perbelanjaan yang belum dibayar, tetapi diiktiraf untuk tujuan pengiraan asas cukai.
Operasi ini akan dijalankan oleh pengguna dalam versi berbeza "1C" - contohnya, bukan sahaja 8.2, tetapi juga, khususnya, "1C" 8.3. Peralihan dari OSNO ke STS dalam konteks ini melibatkan penerapan, secara umum, operasi standard menggunakan perisian yang sesuai. Perbezaan dalam versi program 1C dalam hal ini mungkin penting dari sudut pandangan antara muka, tetapi bukan tafsiran peraturan undang-undang yang ditubuhkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia - perkara utama bagi syarikat adalah untuk memastikan perakaunan dan perakaunan cukai mematuhi peruntukan undang-undang, dan hanya memberi tumpuan kedua pada menyesuaikan diri dengan antara muka perakaunan program ini.
Peralihan dari "dipermudahkan" ke sistem cukai mudah dipermudahkan untuk syarikat-syarikat perniagaan: nuansa utama
Setelah mempertimbangkan bagaimana peralihan dari OSS ke USN dijalankan, kami akan mengkaji prosedur terbalik - apabila sebuah syarikat pada sistem "dipermudahkan" mula bekerja dalam rangka sistem perpajakan umum. Pada masa yang sama, ia berguna untuk mengkaji spesifik fenomena ini seperti yang diguna pakai untuk aktiviti entiti perniagaan. Hakikatnya, sebagai peraturan, LLC mengalami keperluan untuk beralih ke DOS.Usahawan sering tidak suka menukar sistem percukaian yang memihak kepada DOS, atau mereka berkewajipan untuk berbuat demikian.
Keperluan untuk bertukar dari STS ke STS paling kerap timbul jika:
- disebabkan oleh spesifik perniagaan, kerja DOS adalah wajar dan menguntungkan;
- syarikat itu tidak memenuhi kriteria untuk bekerja di bawah sistem cukai yang dipermudahkan - contohnya, dari segi pendapatan atau saiz kakitangan.
Seperti dalam hal prosedur seperti peralihan LLC dari OSNO kepada sistem cukai yang dipermudahkan, syarikat perniagaan mesti memberitahu Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia rejim cukai. Walau bagaimanapun, mekanisme ini boleh diwakili dalam 2 jenis.
Jika syarikat beralih kepada DOS secara sukarela - disebabkan oleh fakta bahawa ia menganggap kerja mengikut skim yang sama lebih menguntungkan, maka ia harus memberitahu Perkhidmatan Cukai Persekutuan pada 15 Januari tahun ini di mana ia merancang untuk membayar cukai DOS.
Sekiranya syarikat terpaksa beralih kepada DOS disebabkan oleh spesifik perniagaan, ia mesti menghantar pemberitahuan kepada perkhidmatan cukai dalam tempoh 15 hari selepas berakhirnya tempoh pelaporan di mana ia tidak lagi memenuhi kriteria DOS.
Peralihan dari "dipermudahkan" kepada DOS: pengiraan asas cukai
Memandangkan peralihan kepada sistem cukai mudah dengan sistem cukai asas di atas, kami mendapati terdapat beberapa nuansa dalam mengira asas cukai di bawah senario yang sama. Begitu juga, terdapat ciri-ciri definisi penunjuk ini dalam hal prosedur terbalik - perubahan dalam rejim cukai atas liabiliti cukai asas.
Cara di mana pendapatan dan perbelanjaan dikira dalam rangka sistem penilaian cukai pendapatan asas bergantung kepada kaedah pengiraan cukai yang digunakan oleh syarikat. Mereka 2 - kaedah tunai dan akruan.
Dalam kes pertama, syarikat tidak akan menghadapi apa-apa kesukaran dengan mengira asas cukai, kerana tidak ada peruntukan undang-undang yang akan menentukan prosedur berasingan untuk menetapkan pendapatan dan perbelanjaan syarikat apabila beralih kepada DOS.
Sebaliknya, kaedah akruan adalah berbeza. Oleh itu, dalam struktur pendapatan pada masa apabila syarikat mengubah rejim cukai dari sistem percukaian yang mudah kepada sistem percukaian yang sama, ia harus memasukkan, terutamanya, penghutang yang dijana semasa sistem perpajakan yang mudah. Faktanya ialah dalam tempoh "tempoh yang mudah", kaedah akruan tidak digunakan dalam kes umum - hanya tunai, yang mengandaikan pembentukan hasil, tanpa mengira hak penjualan barang, kerja atau perkhidmatan.
Oleh itu, jika, sebagai contoh, produk dihantar tetapi tidak dibayar, ini tidak membayangkan penjanaan pendapatan. Sebaliknya, kaedah akruan melibatkan pembentukan pendapatan selepas barang-barang dihantar. Oleh itu, selepas peralihan kepada DOS dengan STS, kos barang-barang yang dijual tetapi tidak dibayar harus dimasukkan dalam struktur pendapatan.
Peralihan daripada "dipermudahkan" kepada DOS: nuansa pengiraan VAT
Seperti yang anda tahu, salah satu kriteria untuk membezakan antara DOS dan rejim cukai lain adalah keperluan untuk membayar VAT. Pertimbangkan bagaimana perhitungan dikawal selia (dalam rangka prosedur seperti peralihan dari OSS ke USN) Kod Cukai VAT.
Selaras dengan norma Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pembayar USN dikecualikan daripada VAT. Sebaliknya, kewajipan ini amat relevan untuk firma yang beroperasi di bawah sistem percukaian umum. PPN dalam sistem undang-undang cukai Rusia diwakili oleh 2 jenis - dalam bentuk cukai keluar dan masuk. Sebagai peraturan, tidak ada kesulitan khusus dengan mengira kedua-dua ini di syarikat yang membayar VAT. Tetapi ada satu nuansa yang berguna bagi mereka untuk memberi perhatian, terutamanya jika mereka adalah organisasi yang beralih dari sistem cukai mudah ke sistem cukai asas.
Faktanya ialah dalam kes-kes tersebut apabila syarikat menerima bayaran untuk barangan, kerja atau perkhidmatan yang dihantar semasa tempoh STS apabila perubahan dalam rejim cukai, maka VAT tidak diperlukan pada transaksi yang berkaitan. Sebaliknya, semua urus niaga yang telah selesai selepas syarikat itu menjadi pembayar VAT sepenuhnya tertakluk kepada yuran ini pada kadar yang ditetapkan oleh undang-undang. Peraturan ini ditentukan oleh para ahli berdasarkan tafsiran ketentuan ayat 2 dari Pasal 346.25 dari Kode Pajak.
Ringkasan
Oleh itu, kita mengkaji bagaimana ia mengawal peralihan dari OSS kepada Kod Cukai STS Persekutuan Rusia, yang penting dalam prosedur ini, dan sebaliknya - apabila syarikat itu mula bekerja pada rejim "cukai yang dipermudahkan umum". Secara umum, sebuah syarikat mengubah satu skim pembayaran yuran kepada yang lain dalam rangka kerja standard, prosedur yang cukup diatur dengan baik. Dokumen untuk peralihan dari OSNO kepada STS disediakan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan jumlah minimum. Sebenarnya, semua itu datang kepada pemberitahuan tepat pada masanya untuk perkhidmatan cukai, yang disusun dalam borang yang ditetapkan.
Pada masa yang sama, harus diingat bahawa apabila beralih dari OSSO ke sistem cukai yang mudah, pengesahan oleh Persekutuan Cukai Persekutuan Persekutuan maklumat yang diberikan oleh organisasi biasanya dilakukan secara terperinci. Oleh itu, pemberitahuan yang sepatutnya perlu disediakan dengan betul supaya kemudiannya pihak berkuasa cukai tidak mempunyai soalan tentang penerapan sistem cukai baru oleh syarikat.
