Pembayaran cukai mandatori adalah kewajipan berkanun bagi individu, perusahaan dan usahawan individu. Kewajipan ini perlu untuk menyediakan negeri dengan wang tunai. Bagi pekerja yang bekerja, bayaran seperti biasanya dibuat oleh majikan, dan wakil-wakil organisasi harus secara peribadi melaksanakan prosedur pembayaran, memerhatikan semua nuansa yang mungkin. Pembayaran cukai pendapatan pada masa yang ditetapkan sangat penting, ini akan membantu mengelakkan pengiraan denda dan denda.
Maklumat am
Prosedur dan tarikh akhir untuk membayar cukai pendapatan dikawal ketat. Hampir semua organisasi di Rusia adalah pembayar cukai. 
Subjek cukai adalah keuntungan yang diperoleh oleh organisasi. Menurut tanggapan yang diterima umum, keuntungan adalah amaun yang tersisa atas pendapatan selepas ditolak dari semua perbelanjaan syarikat. Pendapatan adalah faedah yang mana organisasi itu wujud.
Untuk tempoh cukai ia dianggap sebagai satu tahun penuh (dari 01.01 hingga 31.12). Dan tempoh pelaporan dibahagikan kepada: suku, enam dan sembilan bulan. Asas cukai ia adalah bentuk monetari keuntungan yang diperoleh, yang seterusnya, boleh dikenakan cukai. Jika pada akhir tahun perbelanjaan melebihi pendapatan, maka asas cukai diberikan nilai sifar.
Kadar cukai keuntungan
Selaras dengan Kod Cukai, kadar cukai ke atas keuntungan adalah 20%, hanya dalam beberapa pengecualian kadar mungkin kurang. 2% daripada cukai yang diterima pergi ke belanjawan persekutuan, dan 18% belanjawan tempatan.
Kadar cukai ke atas keuntungan, dengan cara yang materialnya dipindahkan ke belanjawan tempatan, dapat dikurangkan oleh pemerintah daerah untuk beberapa kategori organisasi yang merupakan pembayar cukai. Selain itu, kadar cukai tidak boleh kurang daripada 13.5%.
Pengiraan cukai
Sebelum menolak sejumlah wang, anda perlu mengetahui saiznya yang tepat. Pengiraan adalah seperti berikut:
- Kadar cukai sedang ditentukan. Selalunya ia bersamaan dengan 20%, tetapi dalam beberapa kes ia mungkin berbeza. Sebagai contoh, kemudahan perubatan menggunakan kadar sifar. Kadar yang dikurangkan adalah tertakluk kepada syarat tertentu. Sekiranya tidak mematuhi, organisasi akan kembali ke kadar maksimum.
- Kami menentukan asas cukai. Pada dasarnya, asas cukai adalah keuntungan. Keuntungan sebelum faedah dan cukai terlibat dalam mewujudkan asas cukai. Maklumat mengenai pendapatan harus diambil dari dokumen perakaunan cukai utama. Baki keuntungan selepas cukai dipanggil bersih.
- Kami memilih kaedah mengira keuntungan. Dua kaedah digunakan: akruan dan wang tunai. Kaedah akruan menentukan keuntungan dengan pendapatan dan perbelanjaan, bergantung pada tarikh kejadian mereka, dan dalam kaedah tunai, bergantung pada hari itu wang dikreditkan ke akaun atau meja tunai.
- Kami menggunakan formula cukai. Cukai = asas cukai * kadar.
Cukai pendapatan: tarikh akhir penghantaran dan pembayaran
Pendahuluan dibayar setiap bulan sepanjang tempoh pelaporan. Dana ini dipindahkan sehingga hari ke 28 bulan. Oleh itu, tarikh akhir untuk membayar cukai pendapatan mempunyai sempadan yang jelas.
Pembayaran dilakukan dengan langkah demi langkah. Pendahuluan dibuat sepanjang tahun, dan pada akhir tempoh cukai, pembayaran tambahan dibuat jika perlu. Tarikh akhir untuk membayar cukai pendapatan untuk organisasi mempunyai kriteria berikut:
- Dana dibayar mengikut keputusan 3, 6, 9 dan 12 bulan.
- Tempoh deposit maksimum adalah hari ke-28 bulan selepas akhir tempoh.Contohnya, bayaran pendahuluan untuk suku pertama berakhir 31 Mac, berlaku sehingga 28 April, dan untuk membayar cukai pendapatan tahunan, tarikh akhir dilanjutkan sehingga 28 Mac.
Terdapat tempoh cukai dan pelaporan. Setiap tempoh yang dibentangkan mempunyai nuansa tersendiri:
- Tempoh cukai berlangsung 12 bulan, pada akhir tempoh ini organisasi harus membayar sepenuhnya cukai. Cukai yang terhasil adalah cukai pendapatan untuk tahun ini. Tarikh akhir untuk membayar cukai ini ialah 28 Mac tahun pelaporan baru.
- Tempoh pelaporan adalah tempoh masa bersamaan dengan 1, 3, 9 dan 6 bulan, selepas itu bayaran pendahuluan dibuat dan laporan yang diperlukan diserahkan.
Mekanisme itu, termasuk tarikh akhir untuk membayar cukai ke USN, kira-kira sama, tetapi mempunyai perbezaan pentingnya sendiri.
Kaedah membayar cukai pendapatan
Sebelum membayar cukai pendapatan, syarikat perlu membuat keputusan mengenai cara menjalankan prosedur ini. Kemungkinan untuk memindahkan kemajuan oleh pihak adalah agak jarang berlaku, seperti hak diberikan kepada sebilangan kecil organisasi. Syarikat yang tinggal perlu membayar bulanan. Laporan dihantar dan bayaran dibuat sebelum hari ke 28 bulan berikutnya. Kami belajar apa cukai pendapatan korporat. Syarat pembayaran kini dianggap lebih terperinci.
Pembayaran suku tahunan
Tarikh akhir untuk membayar cukai pendapatan dengan pemindahan bayaran pendahuluan Setiap suku mempunyai beberapa ciri:
- Perpindahan suku tahunan hanya mungkin apabila purata pendapatan tidak melebihi sepuluh juta Rubel.
- Permulaan dianggap suku tahunan pertama. Bayaran pendahuluan hendaklah dibuat kepada belanjawan tidak lewat daripada 28 April. Perisytiharan yang menunjukkan pembayaran ini juga disediakan.
- Selepas enam bulan, jumlah pendahuluan yang terhasil adalah perbezaan antara pembayaran yang telah dibuat dan terakru untuk suku kedua. Pemindahan itu mesti dilakukan sebelum 28 Julai kerana cukai pendapatan dibayar bulan depan.
- Untuk sembilan bulan, amaun pendahuluan akan menjadi perbezaan antara jumlah cukai yang dikira untuk tempoh tertentu yang dikurangkan daripada kedua-dua pembayaran yang telah dibuat. Ia perlu mengemukakan laporan dan membuat pembayaran tidak lewat dari 28 Oktober.
- Tempoh terakhir adalah setahun. Prosedur untuk mengira dan membayar cukai pendapatan mengikut keputusan tahun: satu deklarasi dikemukakan, bayaran tambahan untuk cukai pendapatan untuk tahun dibuat. Tarikh jatuh tempo adalah sehingga 28 Mac tahun baru.
Pendahuluan bulanan
Tarikh akhir untuk membayar cukai pendapatan dengan kemajuan bulanan dan sumbangan bulanan mereka sendiri juga mempunyai ciri khas mereka sendiri:
- Mereka dihasilkan apabila purata pendapatan untuk tahun sebelumnya adalah lebih daripada sepuluh juta Rubel.
- Jika lebihan had dikesan, maka anda perlu memulakan jumlah deposit mengikut bulan. Kemudian jumlah yang dikira untuk suku ini dibahagikan kepada tiga bahagian dan dibayar setiap bulan sehingga hari ke-28 termasuk.
Jika pemindahan suku tahun tidak dibenarkan kepada semua organisasi, maka syarikat itu boleh beralih kepada pengiraan bulanan mengikut budi bicaranya. Untuk membuat pembayaran setiap bulan dalam tempoh yang akan datang, perlu mengemukakan permohonan untuk menukar rejim pembayaran sebelum akhir tahun.
Dokumen dan pos yang digunakan
Maklumat untuk mengira dan membayar cukai pendapatan adalah dalam rekod perakaunan dan cukai, serta dalam pulangan cukai. Dalam dokumen reka bentuk, operasi dipaparkan seperti berikut:
- Untuk mengira posting cukai digunakan: Dt 99 Kt 68.
- Selepas membayar cukai, satu entri muncul: Dt 68 Ct 51.
Bukti sebenar juga diperlukan dalam menentukan kos yang mana keuntungan akan berkurangan dalam menentukan asas. Setiap kos harus mempunyai penjelasan dan kesesuaian yang tepat untuk aktiviti organisasi ini.
Dokumen umum pada akhir tahun dan tempoh pelaporan adalah deklarasi. Pengiraan cukai dan jumlah berlaku di dalamnya. Ia berfungsi sebagai pengesahan maklumat mengenai perbelanjaan, pendapatan, mengandungi semua data mengenai pembayar, jenis pengurusan.
Pembayaran cukai dilakukan di bank atau melalui pemindahan bank. Tetapi pulangan tepat pada masanya perisytiharan atau cukai yang tidak dibayar pada masa yang mengancam untuk mengenakan denda - penalti. Tarikh akhir bayaran pendahuluan cukai pendapatan harus diperhatikan dengan jelas.
Keturunan yang membayar cukai pendapatan kepada belanjawan
Bukan sahaja tarikh akhir untuk membayar cukai pendapatan dan VAT adalah penting, tetapi juga prosedur untuk membayarnya. Prosedur untuk membayar cukai pendapatan ditentukan oleh kadar cukai yang dikenakan untuk transaksi tersebut. Juga, prosedur pembayaran cukai khas timbul sekiranya berlaku pembubaran atau penyusunan semula syarikat.
Contoh membayar cukai pendapatan untuk tahun ini
Pertimbangkan prosedur ini dengan contoh khusus. Mengikut keputusan tahun ini, syarikat Delta menghasilkan keuntungan sebanyak 2,000,000 rubel. Cukai pendapatan diperolehi:
- kepada bajet persekutuan - 40,000 Rubles (2,000,000 rubles × × 2%);
- dalam belanjawan serantau - 360,000 rubel (2,000,000 rubel × 18%).
Sepanjang tahun ini, Delta membuat bayaran pendahuluan dalam jumlah:
- kepada belanjawan persekutuan - 34.000 rubel;
- kepada belanjawan serantau - 306.000 rubel.
Bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan berjumlah lebih rendah daripada cukai pendapatan yang perlu dibayar untuk tahun ini. Oleh itu, surcaj berjumlah:
- kepada belanjawan persekutuan - 6.000 rubel (40,000 Rubles - 34,000 Rubles);
- kepada belanjawan serantau - 54.000 rubel (360.000 rubel - 306,000 rubel).
Sehingga 28 Mac tahun pelaporan baru, akauntan Delta harus merumuskan surcaj untuk cukai ini (berdasarkan hasil tahun lepas).
Pembayaran cukai apabila menggabungkan OSNO dan UTII
Jika syarikat menggunakan UTII dan dalam tempoh satu tahun untuk menggabungkan rejim cukai ini dengan skim percukaian umum, ia akan mempunyai obligasi untuk membayar cukai pendapatan. Buat kali pertama, jumlah cukai pendapatan yang dibayar mesti dikira dan dicerminkan dalam perisytiharan berdasarkan keputusan suku apabila pendapatan diterima yang berada di bawah rezim cukai umum.
Sebagai contoh, jika syarikat itu menerima pendapatan pertamanya pada bulan April, maka ia harus diperhatikan dalam pengisytiharan untuk separuh pertama tahun ini, dan bayaran pertama dalam bentuk pendahuluan pada cukai pendapatan mesti dipindahkan tidak lewat dari 28 Julai. Di samping itu, pulangan cukai pendapatan merekodkan jumlah bayaran pendahuluan bulanan cukai pendapatan, yang sepatutnya dipindahkan ke belanjawan pada suku seterusnya. Jumlah ini harus dikira oleh syarikat yang mempunyai pendapatan (diterima dalam rangka sistem perpajakan umum) yang melebihi batas yang ditetapkan oleh paragraf 3 Seni. 286 Kod Cukai.
Pembayaran cukai oleh organisasi yang ditubuhkan semula
Organisasi yang ditubuhkan semula mempunyai hak untuk membuat pembayaran dalam bentuk pendahuluan pada cukai pendapatan setiap suku tahun atau bulan, bergantung kepada pendapatan sebenar.
Berdasarkan hasil setiap tempoh pelaporan, syarikat mengira jumlah bayaran pendahuluan, bergantung pada kadar cukai dan keuntungan yang dikira oleh jumlah yang meningkat dari peringkat permulaan tahun hingga akhir tempoh yang sama. Oleh itu, mengikut keputusan setiap tempoh cukai, syarikat yang telah diubahsuai mesti membuat bayaran pendahuluan suku tahunan. Tempoh pelaporan awal akan menjadi tempoh dari tarikh pendaftaran hingga akhir suku tahun di mana syarikat itu didaftarkan. Anda boleh mengemukakan perisytiharan dan memenuhi tarikh akhir untuk pembayaran pendahuluan ke atas cukai pendapatan dengan memindahkan pembayaran suku pertama tidak lewat daripada hari ke 28 bulan selepas tempoh pelaporan ini.
Selepas suku penuh dari tarikh pendaftaran negeri, organisasi yang diwujudkan semula mungkin mempunyai kewajipan untuk beralih ke pemindahan bayaran pendahuluan bulanan. Ini berlaku apabila jumlah pendapatan daripada jualan melebihi 5 juta Rubles setiap bulan atau 15 - setiap suku tahun. Syarikat itu mesti memindahkan bayaran pendahuluan bulanan bermula dari bulan depan.
Syarikat yang ditubuhkan semula dikecualikan daripada bayaran pendahuluan cukai pendapatan sehingga akhir suku keempat dari tarikh penciptaannya. Walau bagaimanapun, mereka mesti memberikan kenyataan keputusan.Kegagalan untuk menyediakan dokumen ini menyediakan liabiliti cukai dan pentadbiran.
Berdasarkan hasil audit, inspektorat cukai boleh menetapkan denda untuk organisasi dan menangguhkan akaun semasa.
