Tanggungjawab untuk pengelakan cukai. Pengelakan cukai: denda dan denda

Kewajipan untuk membayar cukai dan yuran yang ditubuhkan di Rusia ditetapkan secara sah untuk entiti dan individu undang-undang. Tanggungjawab disediakan untuk semua kes tanpa pengecualian, sama ada kegagalan untuk membayar cukai ke atas pangsapuri oleh seorang warganegara pada masa atau penyataan yang disengajakan tentang jumlah yang dikira yang akan dibayar apabila mengira cukai organisasi ke atas keuntungan. Seorang pembayar cukai yang secara sengaja atau tidak sengaja mengabaikan atau menangguhkan pelaksanaan kewajibannya dianggap sebagai pelaku dan harus dihukum atas apa yang dilakukannya.

Apakah jenis liabiliti untuk pengelakan cukai boleh digunakan?

Untuk mendapatkan jawapan kepada soalan ini, anda perlu beralih kepada dua tindakan perundangan utama - Cukai dan Codex Jenayah Persekutuan Rusia. Mereka memberi penjelasan mengenai sekatan ekonomi yang dikenakan kepada pesalah. Oleh itu, untuk pembayaran balik atau pembayaran balik pembayaran cukai, jenis liabiliti berikut diberikan:

• Cukai. Ia secara semulajadi bersifat kewangan, yang dikawal selia oleh undang-undang yang terpakai. Objektif utama sekatan tersebut adalah untuk melindungi kerosakan pada anggaran yang disebabkan oleh pembayar cukai yang tidak bertanggungjawab. Dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia, penggunaan liabiliti jenis ini ditunjukkan dalam artikel ke-122. Kegagalan untuk membayar cukai boleh dihukum dengan faedah atau denda.

• Jenayah Direka untuk mengimbangi kerosakan pesalah kepada masyarakat. Bergantung pada keterukan jenayah, bentuk berikut boleh digunakan: pentadbiran (denda kewangan besar) atau sebenarnya jenayah (sekatan kebebasan pelaku). Penggunaannya dikawal oleh artikel 198 dan 199 Kanun Jenayah.

Konsep tunggakan cukai

Istilah "tunggakan" adalah kunci dari segi proses membawa ke pengadilan. Adalah lazim untuk memahaminya kerana semua cukai dan yuran yang tidak dibayar. Ia tidak sepatutnya dikelirukan dengan konsep hutang cukai, yang lebih luas dan termasuk, sebagai tambahan kepada tunggakan, denda terakru dan penalti untuk pembayaran lewat.

Komponen-komponen yang membentuk tunggakan pembayar cukai?

• Sebenarnya tidak membayar cukai sepenuhnya dan tepat pada masanya, yang membentuk hutang seorang warganegara atau organisasi ke perbendaharaan negeri atau daerah.

• Jumlah yang diketahui kekurangan dalam pembayaran cukai dan yuran, yang mungkin disebabkan oleh kesilapan dalam pengiraan atau penyembunyian yang disengajakan sebahagian objek objek cukai. Kekurangan ini dibentuk oleh harta tidak berdaftar yang tersembunyi dari negeri, sebagai contoh, hartanah di laman web ini. Ia juga boleh menjadi petunjuk pendapatan yang lebih rendah yang ditunjukkan dalam perisytiharan, berbanding dengan yang sebenar.

Pengenalpastian tunggakan oleh pihak berkuasa cukai berlaku melalui pemeriksaan meja atau lapangan. Jenis pertama adalah kajian mengenai pengisytiharan yang dikemukakan dan dokumen lain yang dilakukan secara berkala di lokasi pejabat perkhidmatan cukai untuk pengiraan yang betul dan pembayaran cukai berikutnya.

Pemeriksaan lapangan dilakukan di alamat pendaftaran pembayar cukai, organisasi yang paling kerap, dan merupakan cara paling efektif untuk mengesan tunggakan, sebab yang mungkin, misalnya, kegagalan untuk membayar cukai atau harta dalam jumlah yang wajar disebabkan oleh penurunan dasar pajak. Analisis menyeluruh dokumentasi pembayar cukai membantu mengenal pasti fakta tersebut.

Penalti cukai dan kaedah pengiraan mereka

Penalti untuk pengelakan cukai adalah jumlah wang yang dikira dengan cara yang istimewa, dengan jumlah yang wajib membayar wajib yang tidak memenuhi syarat bajet negeri jika dia telah menunda penangguhan pembayaran cukai.

Mereka melengkapkan kos tunggakan asal. Akruan mereka boleh berlaku bukan sahaja jumlah cukai asal yang dihitung, tetapi juga denda jika ia tidak dibayar tepat pada waktunya. Kewajiban untuk membayar bunga tidak diangkat walaupun dalam hal memaksakan hukuman atau hukuman paksa untuk membayar sanksi.

Dua tarikh adalah penting untuk mengira jumlah penalti untuk pengelakan cukai: pembayaran langsung hutang dan hutang statutori, yang mana pembayarannya mesti berlaku. Akruan, sebagai peraturan, dijalankan untuk setiap hari tertunggak dalam bentuk peratusan tertentu dari amaun pembayaran yang diperlukan pada asalnya.

Hari ini, untuk pengiraan, nilai yang sama dengan 1/300 daripada kadar pembiayaan semula CBR yang sebenar semasa tempoh ini digunakan. Jika anda menukar nilai kadar pembiayaan semula dalam tempoh yang dianalisis, pengiraan dibuat untuk semua nilainya, dengan mengambil kira kesahan masing-masing. Jika, sebagai contoh, ada cukai pengangkutan yang tidak dibayar untuk beberapa waktu, formula untuk mengira penalti kelihatan seperti ini:

Penalti = (Amaun awal cukai pengangkutan × Kelewatan dalam hari × Kadar pembiayaan sebenar Bank Pusat) ÷ 300.

Sanksi untuk pengelakan cukai

Penalti untuk pengelakan cukai adalah satu lagi bentuk hukuman material penghutang oleh pihak berkuasa cukai. Peranannya adalah untuk menghalang reoffending. Saiz dan peraturan akruan dikawal oleh Art. 122 Kod Cukai. Selaras dengan teks artikel ini, alasan untuk permohonan penalti adalah separa atau penuh tanpa pembayaran cukai, yang mungkin disebabkan oleh:

• Pengiraan yang tidak betul (contohnya, merepresentasikan asas cukai).
• Tindakan atau pengabaian lain yang tidak sah.

Walau bagaimanapun, pesalah sepatutnya membayar penalti untuk pengelakan cukai dalam jumlah 20% daripada nilai tunggakan. Selain itu, pembayaran baliknya tidak dikecualikan daripada pembayaran balik jumlah cukai yang telah dikira sebelum ini. Sekiranya tindakan penghutang diiktiraf sebagai sengaja, jumlah sekatan meningkat kepada 40%.

Ia mesti dijelaskan bahawa di sini kita bercakap tentang situasi dengan salah diisi dan difailkan pihak berkuasa cukai pengisytiharan. Dalam kes-kes lain, penalti untuk tidak membayar atau pembayaran lewat tidak digunakan, debitur harus membayar balik jumlah tunggakan dan bunga terakru.

Mekanisme liabiliti jenayah

Liabiliti jenayah untuk pengelakan cukai mungkin terjadi jika tunggakan ukuran besar (atau besar) besar telah dikenalpasti, dan tindakan penghutang mempunyai tanda-tanda kejahatan, yang berikut:

• Kegagalan oleh individu atau entiti undang-undang untuk mengemukakan dokumen yang dikehendaki oleh undang-undang cukai, termasuk perisytiharan, yang menyebabkan tidak membayar.

• Penghapusan ejen cukai dalam kepentingan peribadi dari pelaksanaan tugas yang berkaitan dengan perhitungan dan pemotongan pajak dari pembayar pajak dan pemindahannya kepada anggaran.

• Menyembunyikan oleh organisasi atau usahawan individu (selepas ini - IP) wang tunai atau harta benda yang mungkin menjadi sumber kutipan cukai.

Untuk mendapatkan jumlah penuh hutang pembayar cukai menambah semua jumlah cukai yang belum dibayar dengan statut batasan semasa. Jumlah tunggakan besar dan terutamanya yang besar yang ditubuhkan oleh undang-undang, yang mungkin mengakibatkan liabiliti jenayah untuk pengelakan cukai, adalah berbeza bagi warganegara dan organisasi:

• Bagi individu, sejumlah besar cukai dan tugas yang tidak dipindahkan ke belanjawan diiktiraf sebagai melebihi jumlah 1 juta 800 ribu Rubel, atau dalam jumlah lebih dari 600 ribu Rubel.Selain itu, tidak dibayar dalam jumlah terakru cukai harus melebihi 10%. Tunggakan lebih daripada 9 juta Rubles atau 3 juta Rubles dianggap sangat besar, dengan syarat bahagian mereka dalam jumlah yang perlu dibayar adalah lebih daripada 20%.

• Untuk entiti undang-undang, tunggakan besar adalah hutang melebihi 6 juta rubel, atau lebih dari 2 juta rubel dengan jumlah keseluruhan cukai sebanyak 10%. Terutama besar adalah jumlah cukai yang tidak dipindahkan ke bajet lebih daripada 30 juta Rubles atau lebih daripada 10 juta, jika bahagian tersebut dalam jumlah akruan melebihi 20%.

Individu menghadapi penalti untuk pengelakan cukai sekiranya hutang besar dalam bentuk denda pentadbiran sebanyak 100 hingga 300 ribu rubel, atau dalam jumlah upah atau pendapatan lain yang ditetapkan untuk tempoh 1 hingga 2 tahun. Di samping itu, sehingga penjara 1 tahun penjenayah boleh dikenakan. Dalam hal saiz pengungsian yang sangat besar, denda sebanyak 200 hingga 500 ribu Rubel atau penjara sehingga 3 tahun ditubuhkan secara sah. Sanksi terhadap pegawai organisasi yang bersalah adalah sama, di samping itu, larangan boleh diterapkan pada pendudukan mereka dalam kedudukan kepimpinan untuk tempoh tertentu pada masa akan datang.

Prinsip memegang orang yang bersalah bertanggungjawab

Kegagalan untuk membayar cukai pada tarikh matang hanya boleh mengakibatkan akruan kepentingan lewat. Ini tidak mencukupi untuk memohon penalti cukai kepada penghutang, dan lebih lagi hukuman jenayah. Dalam kes ini, pihak berkuasa cukai mestilah membuktikan kesilapan yang berlaku. Ia merupakan pelakuan perbuatan yang menyalahi undang-undang melalui kecuaian atau niat jahat.

Prinsip utama memegang pembayar cukai bertanggungjawab:

• Orang yang dituduh tidak diwajibkan untuk membuktikan fakta ketidakbersalahannya, kerana ini dianggap sebagai tugas pihak berkuasa cukai.

• Tidak seorang warganegara, usahawan individu, organisasi boleh terlibat semula dalam melakukan kesalahan cukai.

• Hakikat bahawa pelakunya dibawa ke pengadilan tidak menafikan keperluan untuk membayar jumlah cukai asal.

• Penalti untuk pengelakan cukai tidak boleh dikenakan kepada tertuduh jika kesalahannya dalam melakukan perbuatan haram ini belum dibuktikan.

• Sekiranya tanggungjawab itu telah ditugaskan kepada organisasi, pegawainya tidak dikecualikan daripada jenayah atau sebarang liabiliti lain yang ditetapkan secara sah jika terdapat alasan yang sesuai untuk perkara ini.

Keadaan tidak boleh memegang orang yang bersalah yang bertanggungjawab terhadap pengelakan cukai

Kegagalan membayar cukai, seperti mana-mana jenis kesalahan lain, boleh disertai dengan kehadiran keadaan tambahan yang secara langsung mempengaruhi proses memegang warganegara atau organisasi yang bertanggungjawab terhadap surat ikatan itu. Mereka digunakan oleh inspektorat cukai atau pihak berkuasa kehakiman untuk membuat keputusan mengenai permohonan sekatan cukai tertentu. Membezakan antara keadaan luar biasa, meringankan dan memburukkan.

Selaras dengan Kod Cukai Persekutuan Rusia, pengelak cukai tidak boleh dipertanggungjawabkan jika tindakannya diiringi oleh kehadiran sekurang-kurangnya satu item dari senarai keadaan tidak termasuk rasa bersalah:

• Bagi individu - kegagalan mencapai usia enam belas pada masa tindakan haram mereka.

• Oleh itu, satu peristiwa kesalahan hilang. Dalam keadaan ini, ini adalah pembayaran tidak bayar atau tidak lengkap.

• Tidak ada kesalahan dalam perbuatan yang dilakukan. Yang terakhir ini boleh dikecualikan sekiranya tidak membayar atau kelewatan berlaku atas sebab-sebab berikut:

1. Disebabkan timbulnya force force, termasuk bencana alam.
2. Sehubungan dengan penyakit itu, akibatnya warga negara tidak dapat mengawal tindakannya.
3. Apabila dia menjalankan penjelasan bertulis pihak berkuasa cukai yang diberi kuasa berkenaan prosedur untuk mengira, membayar cukai atau isu lain.
4. Kerana keadaan lain yang mungkin digunakan untuk tujuan ini.

• Tarikh akhir undang-undang yang ditetapkan untuk memegang orang yang bertanggungjawab telah tamat tempoh. Tempoh ini menentukan Art. 113 Kod Cukai. Dia berumur 3 tahun. Undur bermula pada hari selepas tarikh tamat tempoh cukai di mana tunggakan telah dibentuk. Sebagai contoh, apabila ada cukai tanah yang tidak dibayar bagi individu, ia dianggap sebagai 2 November sebagai hari itu.

Kehadiran keadaan yang melemahkan dan memburukkan lagi keadaan

Keadaan sedemikian juga mempengaruhi proses membuat keputusan mengenai permohonan sekatan cukai tertentu. Menurut perundangan cukai semasa, peristiwa berikut yang mencetuskan pelakuan kesalahan adalah diiktiraf sebagai liabiliti pengurangan untuk pengelakan cukai:

• Pertemuan keadaan peribadi atau keluarga yang sukar.
• Kehadiran ancaman, tekanan, paksaan dari sisi, yang mungkin disebabkan oleh bahan atau pergantungan rasmi.
• Sebarang keadaan lain yang kemudiannya diiktiraf sebagai mitigasi oleh pihak berkuasa membuat keputusan.

Hanya ada satu keadaan yang memburukkan lagi - ini adalah pelanggaran undang-undang cukai berulang dengan cara yang sama. Dalam kes ini, fakta liabiliti untuk kesalahan utama dianggap wajib. Dalam kes yang bertentangan, kes kemudian dari segi masa tidak dapat dikenali sebagai sekunder dari sudut pandangan ini. Syarat-syarat lain untuk mengiktiraf sesuatu peristiwa perlu dijelaskan. Mereka adalah seperti berikut:

• Kesamaan kesalahan yang dilakukan. Selain itu, kebetulan mutlak perbuatan tidak dimaksudkan. Terdapat pelbagai keadaan tambahan yang boleh dipertimbangkan:

- Penggunaan perenggan yang sama dalam satu artikel Kanun Cukai Persekutuan Rusia dengan perbezaan keadaan.

- Perenggan artikel tidak sepadan, tetapi kesalahannya adalah sama.

• Faktor masa. Seni. 112 Kod Cukai menentukan tempoh di mana orang yang bersalah dianggap tertakluk kepada sekatan cukai. Ini adalah tempoh 12 bulan dari tarikh keputusan dibuat oleh pihak berkuasa kehakiman atau cukai. Terdapat situasi apabila liabiliti untuk pengelakan cukai yang berlaku berulang kali berlaku lebih awal daripada yang utama. Adalah penting bahawa apa-apa kesalahan berulang, tanpa mengira masa memohon sekatan untuk pelaksanaannya, tidak boleh dianggap sebagai keadaan yang memburukkan apabila mempertimbangkan sesuatu yang berkaitan dengan yang utama.

Dalam prosiding pengelakan cukai yang sama, kedua-dua pilihan boleh digunakan. Tahap pengaruh masing-masing pada prosedur untuk menerapkan sekatan cukai terhadap bukan pembayar tidak didefinisikan secara sah. Oleh itu, pertimbangan keruntuhan dan keadaan yang memburukkan dalam setiap kes adalah berdasarkan budi bicara badan kehakiman atau cukai.

Apakah tindakan yang boleh dijangkakan daripada pihak berkuasa cukai?

Tanpa membayar cukai oleh seorang usahawan, organisasi atau warganegara individu dalam had masa yang ditetapkan harus menarik perhatian perkhidmatan cukai. Sekiranya fakta ini dikesan, prosedur untuk badan yang diberi kuasa adalah seperti berikut:

1. Surat dihantar kepada warganegara atau organisasi dengan permintaan untuk membayar hutang, yang juga menunjukkan masa pembayaran, amaunnya, sekatan yang akan dikenakan sekiranya berlaku kegagalan. Fakta menerima dokumen sangat penting di sini.
2. Sekiranya tiada tindak balas berlaku, pihak berkuasa cukai yang dibenarkan boleh meneruskan dengan pengumpulan jumlah cukai dan penalti sendiri. Ini dilakukan atas perbelanjaan dana yang disimpan dalam akaun bank, harta, hak tuntutan (penghutang) penghutang, bermula dengan yang paling cair. Jika wang di akaun tidak mencukupi untuk membayar hutang (tunggakan, denda, denda), penangkapan dibuat, dan kemudian harta yang ditangkap itu dijual.
3. Apabila terdapat tunggakan yang besar, inspektorat cukai mesti menghantar semua bahan yang ada untuk semakannya badan hal ehwal dalaman. Mereka, pada gilirannya, boleh memulakan kes jenayah, sebagai akibat daripada tanggungjawab untuk surat ikatan itu ditubuhkan. Tanpa membayar cukai oleh individu jarang membawa kepada penerapan sekatan tersebut, sejak pembentukan tunggakan besar adalah terutama dalam organisasi.

Bagaimana untuk mencabar keputusan pihak berkuasa cukai?

Setiap pembayar cukai yang tidak bersetuju dengan keputusan inspektorat cukai atau mahkamah yang objeknya adalah pengelakan cukai mempunyai hak untuk merayu jika dia menganggap bahawa haknya dilanggar dalam apa jua cara. Prosedur untuk prosedur ini disediakan oleh undang-undang yang terpakai. Anda boleh menyatakan ketidaksetujuan anda tentang tindakan dan keputusan pihak berkuasa cukai dengan memfailkan aduan dengan pihak berkuasa cukai yang lebih tinggi atau mahkamah.

Organisasi dan usahawan individu boleh memfailkan tuntutan mahkamah dengan mahkamah timbangtara untuk melindungi hak mereka, dan individu lain - dengan mahkamah bidang kuasa am. Semua prosiding undang-undang berlaku dengan cara yang ditetapkan.

Bagi rayuan kepada pihak berkuasa cukai yang lebih tinggi, dokumen utama di sini adalah satu aduan bertulis dengan semua dokumen yang menyokong kandungannya. Dia mesti dihantar ke sana tidak lebih dari tiga bulan dari saat pelanggaran haknya itu atau sepatutnya ditemui oleh pembayar cukai.

Sekiranya tarikh akhir pemfailan dilanggar atas alasan yang baik, terdapat kemungkinan pemulihan mereka mengikut budi bicara pihak berkuasa cukai yang lebih tinggi. Pembayar cukai berpeluang memfailkan aduan kedua, kecuali dalam kes-kes di mana yang pertama ditarik balik olehnya pada permohonan bertulis sebelum keputusan dibuat ke atasnya. Rayuan itu dianggap oleh pihak berkuasa tinggi inspektorat cukai dalam tempoh sebulan, dan selepas itu suatu keputusan dibuat yang sama ada boleh mengubah atau membatalkan yang diadopsi sebelumnya, dan meninggalkan aduan yang tidak puas hati.