Menderma sebuah apartmen adalah suatu transaksi yang tidak wajar untuk memindahkannya oleh pemilik lama kepada yang baru di bawah perjanjian sumbangan. Iaitu, penderma tidak berhak untuk menuntut bahawa pemberhentian memberikan kepadanya sebagai balasan untuk dokumen sedemikian sebagai sijil hadiah untuk sebuah apartmen. Cukai yang dibayar dalam kes ini ditakrifkan dalam undang-undang.
Memberi apartmen: norma undang-undang am
1. Hadiah sentiasa bebas. Dalam surat ikatan hadiah untuk sebuah apartmen, barang-barang yang mewajibkan sesuatu yang dilakukan oleh pihak yang dilakukan berhubungan dengan penderma tidak dapat direkam. Jika pampasan kewangan, sewa atau tanggungan penderma ditentukan dalam perjanjian hadiah, maka tidak sah secara sah. Katakan bahawa "selesai" tertentu ada di tangannya hadiah untuk sebuah apartmen yang diterima dengan syarat sedemikian. Cukai yang dibayar dalam kes ini dikenakan pada kadar yang ditetapkan untuk kontrak jualan atau anuiti (penyelenggaraan jangka hayat).
2. Hadiah itu sentiasa mendesak. Apartmen menjadi hak milik selesai selepas pendaftaran olehnya hadiah di Rosreestr dan penerimaan sijil. Rakaman dalam sijil hadiah yang dilakukan oleh pemunya pangsapuri selepas kematian penderma adalah haram. Untuk keadaan sedemikian, wasiat dikenakan dengan pendaftaran apartmen sebagai warisan dan pembayaran cukai hartanah.
3. Hadiah itu sukarela bagi kedua-dua pihak. Sehingga saat pendaftaran hadiah di Rosreestr, mereka dapat mengubah fikiran mereka dan menyatakan hadiah tidak sah. Sudah tentu, dalam kes ini tiada cukai dibayar.
Sekiranya pangsapuri mempunyai pemilik tunggal, maka dia berhak membentangkannya kepada mana-mana individu tanpa kebenaran mana-mana orang yang didaftarkan di dalamnya. Hak pemilikan meluluskan pemilik baru selepas ditandatangani oleh pihak-pihak surat ikatan hadiah dan pendaftarannya di Rosreestr.
Jika apartmen berada dalam pemilikan bersama atau bersama, maka:
• Pemunya saham dalam pemilikan pangsapuri boleh menyumbangkannya tanpa persetujuan pemegang ekuiti yang masih ada; perjanjian sedemikian sepenuhnya sah. Iaitu, jika anda memiliki separuh daripada pangsapuri dalam pemilikan bersama dengan seseorang dan ingin memberikan separuh ini kepada anak anda, maka anda tidak perlu mendapatkan persetujuan pemegang saham lain.
• Jika harta itu bersatu, maka untuk mendermakan saham di dalamnya, penderma mesti mendapatkan persetujuan bertulis daripada semua pemilik lain bagi urusniaga tersebut.
Kadar cukai tidak bergantung kepada sama ada keseluruhan apartmen dibentangkan atau hanya sebahagian daripadanya.
Sejarah Singkat Perpindahan Hadiah
Sehingga 2006, Undang-Undang Persekutuan Rusia pada bulan Disember 1991 berkuatkuasa di bawah tajuk "Pada cukai harta, yang dipindahkan oleh warisan atau hadiah", yang menetapkan amaun dan prosedur cukai apabila menderma sebuah apartmen. Undang-undang Persekutuan pada 01.07. 2005 N 78-FI menghapuskan cukai ini dan sebenarnya menggantikannya dengan cukai pendapatan peribadi, sehingga pada tahun 2015 dikawal oleh Kod Cukai. Iaitu, hanya nama dan tindakan pengawalseliaan yang telah berubah, mengikut mana cukai dikenakan. Tetapi masih, anda perlu membayar cukai untuk apartmen yang didermakan. Pada masa yang sama, mengikut undang-undang lama, jika keseluruhan apartmen didermakan, maka harganya penuh dikenakan cukai. Jika bahagian dalam pemilikan pangsapuri diberikan, maka cukai diambil dari nilai saham ini.
Cukai pendapatan peribadi hanya dikenakan ke atas kontrak hadiah yang tidak dibuat pada 1 Januari 2006.
Apakah saiz cukai hadiah untuk apartmen?
Pada tahun ini, jumlahnya ialah 13% daripada nilai apartmen. Cukai itu dibayar oleh penderma.Tetapi apakah jenis kos yang harus diambil dalam menentukan asas cukai pendapatan peribadi? Lagipun, hadiah itu mungkin tidak mengandungi sebarang nilai apartmen.
Untuk masa yang lama, jenis nilai pangsapuri yang mana cukai hadiah diambil adalah subjek kontroversi. Kedudukan Perkhidmatan Cukai Persekutuan adalah seluas mungkin: dibenarkan untuk mengambil kontrak, pasar, inventori (dikira dalam BTI) dan bahkan nilai kadaster sebagai basis. Malah, setiap pemeriksaan mempunyai amalannya sendiri.
Akhirnya, tahun lepas Kementerian Kewangan telah membuat garis di bawah perselisihan ini dengan menegaskan dalam suratnya pada 05/08/2014 N 03-04-05 / 21903 bahawa cukai hadiah, amaun dan prosedur yang ditentukan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, dibayar atas nilai pasaran pangsapuri. Benar, persoalan sekarang timbul, tetapi bagaimana untuk menentukan dengan betul? Setakat ini, cara paling mudah (dan paling murah!) Ialah untuk mengambil sijil dari CCI tempatan dengan purata harga pasaran pangsapuri di bandar dan menunjukkannya dalam hadiah.
Cukai hadiah yang dibayar oleh bukan pemastautin
Undang-undang tidak menyekat pemilik rumah berhak untuk mendermakannya kepada orang asing. Orang bukan pemastautin seperti Persekutuan Rusia, yang mempunyai tangannya hadiah untuk sebuah apartmen, dikenakan cukai pada kadar 30%. Perubahan dalam kadar adalah mungkin berdasarkan perjanjian antarabangsa yang dibuat untuk mengecualikan cukai berganda.
Pembayaran cukai oleh bukan pemastautin di bawah perjanjian derma apartment mesti dibuat sebelum dia mendaftarkan pemilikannya.
Jika apartmen diberikan kepada saudara
Selalunya, rakyat mempunyai pertanyaan: "Jika ibu (atau bapa) memberikan apartmen kepada anaknya, adakah orang yang diberi tanggungjawab membayar cukai hadiah untuk pangsapuri itu? Adakah cucunya yang berbakat harus membayar?"
Kod Cukai Persekutuan Rusia mengecualikan saudara terdekat dari cukai hadiah. Iaitu, jika seseorang yang berbakat dengan apartmen berkait rapat dengan penderma, maka dia tidak mempunyai kewajipan untuk membayar cukai pendapatan peribadi ke atas nilai pasarannya.
Yang saudara terdekat?
Jika apartmen disumbangkan dalam keluarga yang sama, maka mana-mana anggotanya tidak perlu membayar cukai hadiah. Kanak-kanak (termasuk yang diterima pakai) boleh menerima apartmen derma daripada ibu bapa, atau cucu mereka (termasuk separuh ibu bapa, iaitu hanya mempunyai satu orang ibu bapa yang sama) dari datuk nenek mereka. Adalah mungkin dan sebaliknya, untuk memberikan pangsapuri dari generasi muda ke yang lebih tua atau dalam generasi yang sama - di antara saudara-saudari.
Saudara-saudara terdekat tanpa syarat adalah suami dan isteri. Tetapi paman (bibi) dan anak saudara bukan milik mereka.
Ijazah hubungan disahkan oleh sijil yang berkaitan (perkahwinan, kelahiran, pengangkatan).
Prosedur pembayaran cukai pendapatan peribadi
Katakan anda mempunyai hadiah di tangan anda untuk sebuah apartmen. Cukai yang dibayar dalam kes ini ditentukan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan dinyatakan di atas dalam teks. Oleh itu, selepas mendaftarkan derma di Rosrestre, anda mesti menyerahkan pada akhir bulan April tahun depan untuk menderma pangsapuri tahun ini ke cukai di tempat anda pengakuan pendaftaran dalam bentuk 3-NDFL pada pendapatan anda, menunjukkan nilai apartmen di dalamnya dan menyampaikan sijil pemilikan itu. Sekiranya dilakukan dengan hubungan rapat dengan penderma dan, dengan itu, dikecualikan daripada membayar cukai pendapatan kepada individu, dia masih perlu memberi pemeriksa cukai dengan perisytiharan, serta dokumen yang mengesahkan tahap hubungan.
Cukai sendiri akan mengira jumlah cukai dan menghantar resit dengan notis pengiraan cukai. Ia boleh dibayar di mana-mana bank.
Beberapa kes peribadi cukai pendapatan peribadi atas sumbangan apartmen
Apa yang perlu dilakukan sekiranya anda warga emas dan anda mempunyai sijil hadiah untuk sebuah apartmen? Cukai yang dibayar dalam kes ini tidak menunjukkan sebarang manfaat pencen. Semua pesara dikehendaki membayar cukai pendapatan peribadi dalam kes ini sebanyak 13%.
Ternyata ada kategori lain orang, yang, bersama dengan saudara dekat, dikecualikan daripada cukai pendapatan peribadi atas fakta sumbangan.Pekerja konsular asing dan ahli keluarga mereka dikecualikan daripadanya. Peraturan ini telah termaktub di peringkat antarabangsa lagi Konvensyen Vienna mengenai Hubungan Diplomatik 1961
Sekatan untuk pembayaran tidak lewat atau lewat cukai pendapatan peribadi
Untuk kehilangan tarikh akhir untuk mengemukakan borang 3-NDFL, pemohon perlu membayar denda sebanyak 5% (tetapi tidak kurang daripada 1000 Rubles) dari jumlah cukai tidak dibayar untuk setiap bulan dari tarikh penyerahannya, tetapi tidak lebih daripada 30% daripada jumlah penuh cukai.
Pembayaran dilakukan untuk membayar jumlah penuh cukai sehingga 15 Julai tahun pengajuan pengisytiharan 3-NDFL. Jika dia merindui tempoh ini, dia akan membayar denda sebanyak 20% daripada cukai yang dikenakan. Sekiranya sengaja dibuktikan tidak membayar cukai maka denda akan meningkat kepada 40%, dan pembayaran denda tidak membatalkan pembayaran cukai itu sendiri.
Sekiranya cukai yang telah dihapuskan, maka dia akan didapatkan kembali di mahkamah. Pada masa yang sama, keadilan perdamaian menentukan keputusan mengenai cukai tidak lebih daripada 50,000 rubel, dengan jumlah yang besar, tuntutan mahkamah dianggap oleh sebuah daerah atau bandar, yang boleh dikenakan denda untuk setiap hari kelewatan, dan bahkan memaksa pihak terdakwa membayar yuran negara untuk mengajukan tuntutan cukai. Oleh itu, lebih baik untuk membayar cukai pendapatan pada masa yang tepat.
Pembelian dan jualan fiktif dan bukannya memberikan sebuah apartmen
Selalunya, antara penderma dan yang tinggi, transaksi pembelian dan penjualan apartmen disediakan di mana wang dari yang terakhir tidak dipindahkan ke yang pertama. Apakah hasilnya? Katakan anda begitu "bertuah" dan anda mempunyai hadiah di tangan anda untuk sebuah apartmen. Cukai yang dibayar dalam kes ini dapat dikurangkan. Jika tempoh apartmen dalam pemilikan penjual-penderma adalah 3 tahun atau lebih, maka cukai pendapatan peribadi tidak dibayar kepada mereka. Sekiranya tempoh itu kurang, maka cukai masih 13%, tetapi asasnya ialah jumlah lebihan kos apartmen lebih daripada 1 juta Rubles, iaitu. asas cukai dikurangkan oleh satu juta, hasilnya cukai pendapatan peribadi dikurangkan.
Adalah perlu untuk mengatakan tentang risiko kontrak jualan palsu tersebut. Oleh kerana ia menyamar jenis transaksi yang berbeza, mahkamah boleh mengisytiharkannya tidak sah (pihak ketiga boleh memohon kepada mahkamah yang haknya dilanggar). Selain hakikat bahawa perjanjian sedemikian akan ditamatkan oleh mahkamah, pihak-pihak boleh dipertanggungjawabkan secara jenayah.
Risiko apabila membuat perjanjian derma apartment
Terdapat beberapa kes di mana perjanjian derma apartmen boleh dibatalkan. Oleh itu, satu entiti undang-undang tidak boleh memberikan apartmen kepada entiti undang-undang lain, kerana urus niaga di antara mereka adalah dilarang. Walau bagaimanapun, entiti undang-undang boleh memberikan apartmen kepada individu.
Adalah jelas bahawa menderma sebuah apartmen selepas kematian penderma (sebagai contoh, melalui proksi) adalah transaksi penipuan dan dengan sengaja tidak sah. Juga, pangsapuri mungkin dibebani dengan ikrar bank, kontrak anuiti atau penyelenggaraan untuk tempoh tanggungan. Kemudian ia juga tidak boleh dipindahkan di bawah surat ikatan hadiah.
